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1、第十一讲 税收归宿理论,征税的艺术就是拔最多的鹅毛又使鹅叫声最小的技术。Jean-Baptiste Colbert,一、概述,（一）基本概念税收的法定归宿 表明谁对税收负有法律上的责任。税收的经济归宿 表明由征税而引起的私人真实收入的分配变化。两者的差异就是税收转嫁的数量。,税收转嫁示例,一、概述,（二）基本问题1.只有人民才承担税收 持股人、工人、地主、消费者即只有真实的人才承担税负。2.税收归宿取决于价格决定 谁来承担税负由价格的变化决定，但价格变化却需要时间，由此可能导致税负的短期归宿与长期归宿存在差异。3.税收的总体归宿取决于税收如何影响收入的来源方与使用方。葡萄酒税、1991-199
2、3美国高价船联邦税 在实践中，对商品征税易忽略来源方效应，对要素征税又易忽略使用方效应。,二、商品从量税归宿的局部均衡模型,（一）前提1.是完全竞争下的单个市场均衡2.被征税的商品市场相对于整个经济而言相当小。（二）模型 政府对香槟酒征从量税（定额税），假设以每吨U元向购买者征收。则征税会引起消费者支付与生产者得到的价格的何种差异？由此导致什么样的税收归宿？,向需求方征税的从量税归宿,P pg k f Sc p0 m g pn n h u D D Q1 Q0,二、商品从量税归宿的局部均衡模型,（三）分析的重要含义1.从量税归宿与征于消费者还是生产者无关。P pg S p0 S pn D Q1
3、Q0,二、商品从量税归宿的局部均衡模型,（三）分析的重要含义2.从量税归宿依赖于供给与需求的弹性 S D S D D D,生产者得到的价格的降幅=税额,消费者支付的价格的升幅=税额,税 楔,三、商品从价税归宿的局部均衡模型,每公斤食品的价格,年产量（公斤）,t=25%,对购买者征税,三、商品从价税归宿的局部均衡模型,与从量税一样，从价税的归宿与纳税人是谁无关，而取决于该商品的供给和需求行为的弹性。行为的弹性越大，行为者负担的税收越小。复习供给的弹性与什么有关？需求的弹性呢？运用1.美国的烟草税与我国的卷烟消费税 2.对房屋出租市场征税的经济归宿？3.可以把这个结论推广到什么程度？,国家财政部给
4、房地产企业减负 降低住房建设成本,上海证券报:各级财政部门近期将对涉及住房建设的各种收费项目进行全面清理，切实减轻房地产企业负担，降低住房建设成本。据南方都市报消息，财政部近日发出关于进一步做好行政事业性收费和政府性基金管理工作的通知。通知要求从四个方面减轻房地产企业负担，一是公布取消一批涉及住房建设的不合法、不合理收费项目；二是对各种城市基础设施配套费进行整顿；三是重新核定一些收费项目的收费标准；四是近期内不再出台新的涉及住房建设的行政事业性收费项目(2001/06/28),垄断市场的税收归宿,P,0,Q,AC,MC,D(AR),MR,P0,Pn,垄断利润,D,MR,Pg,四、要素税归宿,（一）对劳动征税（二）对土地征税（三）对资本征税（四）对利润征税,（一）对劳动征税,每小时工资,每年工作小时数,税前工资率，税后资方支付的工资率,税后劳方得到的工资率,对劳动征税通常由供给方承担,（二）对土地征税,土地供给完全无弹性，因此土地税往往土地的所有者承担。土地是天然资源，有价格吗？假定一块土地在未来年度的收益为R1，R2，R3，Rt，则土地的价格P为由于土地税的资本化，土地税实际上由征税时最初的土地所有者承担。,对土地征U单位税后,（三）对资本征税,五、一般均衡分析,税收的等价关系,和,和,和,和,和,和,等价于,等价于,等价于,等价于,等价于,等价于,等价于,
