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1、审计学,主讲老师徐平东北财经大学会计学院2010年8月12月,同学们好！我叫徐平，是本次审计课程的主讲老师，在短短的一学期中，希望我们共同努力，愉快地完成教学和学习任务！,开学了！,审计学教学安排简介,选用教材：徐平主编审计学教程，2007年8月人民出版社出版，定价34元课程性质：共选课程开课学期：2010-2011（1）学 时：54课时学 分：3分,课程简介和教学目的,（一）课程简介 审计学是一门综合性很强应用学科。审计工作的职业风险很大，对社会负有极大责任，本课程在讲述审计的基本理论、基本技能和基本方法的基础上，将注册会计师的职业判断、职业道德和法律责任、审计重要性、审计风险、审计质量控制
2、等观点自始自终体现在整个教学过程中。在突出审计本身特点的前提下，介绍审计实务的重点测试内容，使学生从中学习、掌握并领悟注册会计师审计的思路，提高学生职业判断的综合能力。,（二）教学目的,1使学生认识独立审计在市场经济中的重要作用，掌握审计的基本技能和操作方法，通过重点环节的讲授，提高综合相关学科及独立思考的能力。2为学生今后参加全国注册会计师统一考试打下坚实基础，使学生能及时进入考试状态，取得好成绩。,先修课程,基础会计、财务会计、成本会计、财务管理、企业内部控制、管理学、税法、心理学等课程,评价标准,平时成绩20%（包括作业、平时课题发言等）期末成绩80%,联系方式,电 话：84711971
3、（H）（手机）EMAIL：共同信箱：密码：123456,关于本次课程的要求和希望,1、课程特点综合性强体现在（会计专业知识、心理学等相关知识、社会经验、沟通能力）2、教学风格启发式参与性3、要求独立学习归纳重点认真听讲大胆发言善于思考关心经济动态 希望我们在一个“团结、紧张、严肃、活泼”的氛围中愉快地度过本学期的教学和学习生活！,第一章 绪论,主要内容：1、注册会计师审计的起源与发展 2、注册会计师审计概念及特征 3、审计监督体系的构成及其相互之间的关系,一、注册会计师审计的产生与发展,（一）起源16世纪意大利合伙企业制度（二）形成 1、英国股份制企业制度“南海公司事件”；查尔斯*斯耐尔；CP
4、A诞生。2、1853年苏格兰爱丁堡会计师协会创立，CPA职业诞生。3、审计特点：地位、目的、方法、审计报告的使用人。（三）发展美国 1、南北战争结束后审计的特点：对象、目的、方法、审计报告的使用人。2、经济危机爆发审计的特点：对象、目的、范围及方法、审计报告的使用人、拟定准则、考试制度。,一、注册会计师审计的产生与发展,（四）启示 1、注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，两权分离；2、注册会计师审计随着商品经济的发展而发展；3、注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。,二、注册会计师审计概念与特征,（一）审计概念 注册会计师审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的财务报表及其
5、相关资料进行独立审查并发表意见。意见内容：1、合法性财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 2、公允性强调财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量（二）审计的特征 1、独立性 2、权威性 3、受托性 4、有偿性,三、审计监督体系的构成及其相互之间的关系,（一）审计监督体系 1、政府审计 2、内部审计 3、注册会计师审计（二）注册会计师审计与政府审计的关系 1、联系 相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均是外部审计，都具有较强的独立性。,（二）注册会计师审计与政府审计的关系,2、区别（5点）（1）审计目标不同 注册会计师审计是注册会计师依
6、法对被审计单位财务报表的合法性与公允性进行的审计。政府审计是对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计。（2）审计标准不同 注册会计师审计是注册会计师依据中华人民共和国注册会计师法和注册会计师执业准则进行的。政府审计是审计机关依据中华人民共和国审计法和国家审计准则等进行的审计。,2、区别,（3）经费或收入来源不同 注册会计师审计其收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定。政府审计履行职责所必须的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证。（4）取证权限不同 注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力
7、。政府审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。,2、区别,（5）对发现问题的处理方式不同 注册会计师对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，没有行政强制力。政府审计机关审定审计报告，对审计事项作出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。,（三）注册会计师审计与内部审计的关系,1、联系（1）内部审计是被审计单位内部控制体系的一部分。因而注
8、册会计师审计在测试和评价被审计单位内部控制时就有必要参考内部审计的工作结果。（2）从审计对象上说，两者都是对被审计单位经济事项进行审计，两者的审计内容、程序、方法也基本一致。（3）注册会计师审计可针对被审计单位的内部控制的弱点为内部审计部门提供管理建议，从而促进内部审计工作的展开。,2、区别,（1）审计目标不同 注册会计师审计主要对被审计单位财务报表的合法性和公允性进行审计。内部审计主要对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计。（2）独立性不同 注册会计师审计为需要可靠信息的第三方提供服务，不受被审计单位管理当局的领导和制约，独立性较强。内部审计为组织内部服务，接受总经理
9、或董事会的领导，独立性较弱。,2、区别,（3）接受审计的自愿程度不同 注册会计师审计是以独立的第三方对被审计单位进行的审计，委托人可自由选择会计师事务所。内部审计是代表总经理或董事会实施的组织内部监督，作为内部控制制度的重要组成部分，单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督。（4）遵循的审计标准不同 注册会计师遵循的是注册会计师审计准则；内部审计人员遵循的是内部审计准则。（5）审计的时间不同 注册会计师审计通常是定期审计，每年对被审计单位的财务报表审计一次；内部审计通常对单位内部组织采用定期或不定期的审计，时间安排比较灵活。,课后练习：,审计学教程P14复习思考题1、2、3、4。,第二章 注册
10、会计师职业,主要内容：1、中国注册会计师考试与注册登记 2、注册会计师业务范围,一、中国注册会计师考试与注册登记,（一）报考条件（二）考试科目和成绩认定 第一阶段科目6门（5年完成），在原有基础上增加公司战略与风险管理。单科成绩合格者（60分），其合 格成绩在取得单科成绩合格凭证后的连续四次考试中有效。第二阶段综合测试（5年完成）（三）注册登记 注册条件统考全部合格，并从事审计业务工作两年以上,可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。省级注册会计师协会负责 注册会计师的审批，并报财政部备案。,二、注册会计师业务范围,（一）鉴证业务 1、历史财务信息审计业务年报审计、验资 2、历史财务信息审阅业务半年报审阅 3、其他鉴证业务内部控制审核 特点法定业务CPA执行出报告负责（二）相关服务业务（非鉴证业务）1、代编财务信息记账；编制财务报表 2、税务服务税务代理和税务筹划 3、管理咨询预算管理；人力资源管理；经营效率、效果、效益等提供诊断及专业意见与建议。4、会计服务对会计政策的选择和运用提供建议、担任常 年会计顾问。5、对财务信息执行商定程序对应收账款明细表执行商定程序（验算合计数，进行总账核对，函证）特点非法定业务所以具备条件的中介或个人执行,三、事务所、协会、继续教育等内容自学,课后练习：,审计学教程P30复习思考题1、2。,
