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1、,第一讲 财务管理模式创新-集中管理,张瑞君 博士中国人民大学商学院 教授,主题索引,加入WTO企业所面临的挑战与对策信息技术推动管理进步的思路网络环境下财务集中管理模式财务集中核算与控制全面预算管理资金动态管理绩效评价与决策支持,企业经营环境的变迁,从大规模生产到个性化生产从产品为中心到客户为中心从传统人财物竞争到信息竞争从单个企业竞争到供应链竞争从区域竞争到全球化竞争从“传统管理”到“管理信息化”,在管理信息化方面:管理软件ERP/CRM/SCM/等运用带来了巨大的效益,案例3DELL公司 160亿美元个人财富和250亿美元的公司财富库存52天，对手3090天材料价格降低1，价格底线上有2
2、3的优势从412长期计划到2小时自动补充请求的计划Dell公司每天网上销售4000万美元，Web收入超过50%供应商和客户与我们的沟通是machine to machine connection,海尔市场链和信息化的目标是创世界名牌 张瑞敏 2001.11,企业信息化的基础是组织流程再造企业信息化的手段是计算机信息网络企业信息化的中心是订单信息流企业信息化的目标是创世界名牌 全球化采购全球化设计（爱国者I号集成芯片）全球化制造全球化营销（海内外.3万个营销网点）,案例：美国海尔工贸公司下了1020台迈克冷柜订单，从设计制造和全部的物流系统确认定单只有30分钟。,我们企业正期待这一天!,利润被吞
3、蚀,资金如此紧张为什么?,利润冰山利润到哪里去了？,应收帐款货款拖欠大量库存和存货短缺盲目采购体外资金循环费用控制不力失去客户和市场非法操作.,坏帐对利润的影响-案例分析货款拖延对利润的影响-案例分析,企业管理存在问题,成因:业务财务不协同 业务业务不协同 没有实时动态的信息支持控制 没有实时动态信息支持决策结果：财务风险增加资金回笼困难采购成本居高不下利润被吞蚀了 资金越来越紧张了,从管理者视角看-传统会计与财务管理的缺陷,传统会计系统结构是基于几百年 前帕乔利的会计理论发展而来的 会计电算化只是将手工财务会计自动化 思想的落后导致管理会计在企业应用不到20%网络环境下管理控制创新极度匮乏,
4、财务管理革新派观点,Robert.Mednick指出：“如果会计行业不按照IT技术重新塑造自己的话，它将有可能被推到一边，甚至被另一个行业-对提供信息、分析、签证服务有着更加创新视角的行业-所代替”Robert.Mednick,Our Profession in the Year 2000:A Blueprint of the Future,Journal of Accountancy,August 1988,管理革新派观点,AICPA主席罗伯特.梅得尼克(Robert Mednick)提出:会计人员应该成为在电子商务和虚拟化的全球商业中占领先地位的信息人员 职能的转变：-探索会计/IT/业务
5、解决方案-从核算转向管理与控制-注重将信息技术与管理融合推动管理进步,企业经营过程中的主要流程及其相互关系不同组织其性质和目标不同、业务不同、管理不同，导致其流程有很大的差异。但是，如果把企业实际流程进行有效地抽象，我认为企业流程通常存在三类主要流程：业务流程 财务会计流程（信息流程）管理流程,然而，很多企业的流程仍然沿用工业时代的流程，业务流程、财务会计流程、管理流程之间不能紧密合作，组织处于一种不协调和无效的状态，就像一辆出了毛病的汽车，马达轰鸣着缓慢费力地前进。,企业在什么位置？,信息化,全球化,？,？,？,？,网络环境下财务职能的转变,以前：20策略性工作，80交易性工作现在和将来：8
6、0策略性工作，20交易性工作,主题索引,加入WTO企业所面临的挑战与对策信息技术推动管理进步的思路网络环境下财务集中管理模式财务集中核算与控制全面预算管理资金动态管理绩效评价与决策支持,MRP：产-供-销部门物料信息的集成。既不出现短缺，又不积压库存。MRP II：物料信息同资金信息的集成。“财务帐”与“实物帐”同步生成。ERP：客户、供应商、制造商信息的集成。优化供需链协同合作竞争。,MRP/ERP 信息集成范围 与 解决的问题,先进管理思想,MRP（Material Requirement Planning）物料需求计划MRPII（manufacturing resource planni
7、ng）制造资源计划ERP（Enterprise Resource Planning)企业资源计划CRM(Customer Relationship Management)客户关系管理SCM（Supply Chain Management)供应链管理,有了ERP管理软件=有辆好车 有了经过培训的员工=有了好司机 有了规范的业务流程=有了良好的道路 有了健全的制度=有了合理的交通规则,财会人员从会计信息日常处理流程中摆脱出来，帮助管理人员制定业务处理规则，使得财务人员必须关注企业的业务过程。传统会计信息系统与业务过程相分离，而且只处理业务过程中所发生事件的一个子集；这会导致财会人员和业务管理人员之
8、间的隔阂。在这种情况下，业务管理人员可能会改变业务流程的本质而不与财会人员沟通。事实上，业务管理人员就是这样做的，财会工作也就变成了与业务过程相当脱节的“秘密”工作。因为，解决业务问题需要了解企业的战略、业务过程、组织结构、计量标准和IT环境的使用情况，当财会人员无法得到所需信息时就将视野局限于“会计问题”，而不是“业务问题”。这种隔阂可能导致业务过程管理与财会工作之间不必要的紧张，而且无法有效地起到会计控制作用。例如，当财会人员远离业务过程时，他们不知道物料的作用、质量、以及物料的真正实际价格。当一张价格严重失真的采购发票摆在他们面前时，只能根据发票付款起到一个记录员而非控制员的作用。因此，
9、应使财会人员能够参与、制定和实施整个业务处理规则，按照模糊或跨越组织界线的方法再造流程。,业务流程重组的方法,合理利用信息技术 合并相关工作或工作组 工作流程的各个步骤按其自然顺序进行 模糊或跨越组织界线,Tomorrows e-business,Tomorrows business will compete differentlyStreamlined Processes with lower costCustomer and supplier focused Complete Business IntelligenceEnterprise/National/Global Implement
10、ations,SelfService,Online Approvals,Self Service,Streamlined business processesLower CostSuperior Customer Service,主题索引,加入WTO企业所面临的挑战与对策信息技术推动管理进步的思路网络环境下财务集中管理模式财务集中核算与控制全面预算管理资金动态管理绩效评价与决策支持,树立协同商务集中管理思想,协同商务,从企业外部来看，构建以核心企业为主体的价值链条，通过信息流，协同上下游企业与核心企业的商务关系，实现整个价值链的增值。从企业内部来看，构建核心企业的最佳业务流程，通过信息流，协同
11、各生产经营单位和部门的商流、物流和资金流，合理配置企业资源，提高核心企业的竞争能力和市场应变能力。,信息资源的集中管理主要体现在以下几个方面：财务数据集成业务数据集成管理信息集成,核心理念,集中管理,业务事件,数据库,集中管理模式,财务管理模式的架构设计,客户化特征业务流程重组与配置的问题,美国的Michael Hammer博士于1990年首先提出了“业务流程再造”BPR:Business Process Reengineering 他认为：“我们必须重组业务，用信息技术的力量彻底地重新设计业务流程，使组织在成本、质量、服务和速度等关键指标上取得显著的提高”。业务流程再造作为管理思想，诞生于9
12、0年代，仅仅发展了10年。由于站在新的视角去审视企业，并且大量采用了充满挑战和机遇的IT技术，使业务流程再造成为企业管理界的热门话题。,1 Hammer,Michael.Reengineering Work:Dont Automate,Obliterate.Harvard Business Review,July-August 1990,pp.104-112.,业务流程,会计流程,管理流程、会计流程、业务流程的关系,应用流程再造思想重构会计流程的设想,建立IT环境打破传统财务会计流程建立财务业务一体化流程 将实时信息处理流程嵌入业务处理过程中从会计信息处理到帮助管理者制定业务处理规则,流程配置
13、过程,审批流平台！,请款、报销、请购、预算等内容审批。,面向工作流的管理,通过审批流平台，实现企业面向工作流的管理请款、报销、请购、预算等重要事项 在网上审批通过跨单位审批加强集团企业内部控制制度,案例分析资产上调集团公司流程,生成凭证,账务处理：调拨会计处理：（分公司财务处理）借 上级拨入资金 贷 固定资产,（省公司财务部处理）借 固定资产 贷 拨付所属资金,集中管理“权”度管理的问题,参数可以选择在任一级进行控制，上级单位控制下级单位的参数,集团,集团总部,北京公司,华东区公司,南京公司,无锡公司,工程公司,财务核算政策、资产折旧政策,销售政策,工资政策,动态会计平台财务业务一体化的基石,
14、动态会计平台财务业务一体化的基础,内部“协同”的规划问题,通过广域网、局域网，实现集团内部的跨单位、跨地域协同操作,溯源追踪查询！,总账,明细账,凭证,原始单据,集中管理的价值财务实时控制,主题索引,加入WTO企业所面临的挑战与对策信息技术推动管理进步的思路网络环境下财务集中管理模式财务集中核算与控制全面预算管理资金动态管理绩效评价与决策支持,全面预算管理解决方案,为企业的经营者、投资者和股东描述企业未来经营发展蓝图,协调企业各部门的工作,控制的工具,企业为什么需要预算管理,考核的标准,预算管理的意义和作用,预算是以数量化方式表述的对某一主体或项目的一个未来时期的计划或预测、是设定目标、促进对
15、后续业绩评价的活动。“预算管理是利用预算对企业内部各部门，各单位的各种财务及非财务资源进行分配、控制、考核，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。,企业预算管理的重点与难点,预算内容不同预算的编制期间不同集团公司预算的上报下批流程与单一企业的预算编制不同如何实现预算对企业业务流程的实时控制如何实时进行全面的预算分析,集团财务管理之全面预算管理,下一个预算周期,网络环境下全面预算管理流程,预算体系建立,销售起点型生产起点型专项起点型。,自上而下自下而上零基预算弹性预算表间关系业务关系。,刚性预算柔性预算总额控制分项控制提示、报警。,异常因素结构分析完成分析对比分析执行分析图
16、形化。,周期性调整有痕迹调整调整的版本。,计划预算之间存在者因果关系和联动关系，完整的模拟和反映出企业未来一段时期内的经营状况,预算编制,预算控制,预算分析,预算调整,预算模拟,多种周期多种模型动态修订。,全面的计划预算体系,业务计划,财务预算,销售计划 库存计划 生产计划 采购计划设备投资计划 设备维修计划 专项计划人力资源计划,成本计划 费用预算资金预算 资产负债预算 损益预算,各计划预算之间存在者因果关系和联动关系，完整的模拟和反映出企业未来一段时期内的经营状况。,预算编制概念的转变,从加减乘除数字计算,定义预算编制规则,将规则嵌入到系统中,自动生成预算,预算控制观念的转变,事后控制,实
17、时控制,控制要素从货币量,到三量控制：时间量、实务量、货币量,预算分析观念的转变,由管理者制定分析模板，计算机自动生成各种分析结果：异常因素结构分析完成分析对比分析执行分析图形化。,主题索引,加入WTO企业所面临的挑战与对策信息技术推动管理进步的思路网络环境下财务集中管理模式财务集中核算与控制全面预算管理资金动态管理绩效评价与决策支持,资金集中管理的解决方案,资金均衡、有效的流动是集团生存和发展的基础。,集团企业面临的资金管理问题,出资者利益没有保障，子公司各自为政，自行决定投融资规模，将风险最终转嫁到集团公司总部；资金流、物流、信息流脱节，导致“一管就死，一放就乱”；集团资金余缺不均，资金成
18、本高，不能形成规模优势；无法有效利用银行的优势平台服务于集团。公司总部的投融资功能和风险控制能力无法充分发挥。,资金集中的目标,调配资源,实时监控,资金集中管理,资金使用合规性、合法性、合理性,集中沉淀资金，降低资金成本，理财服务，利用金融产品,风险预警、风险控制、风险管理,锁定风险,集中数据,利用数据集中优势，为集团的战略发展发挥重要作用,支持资金管理的几种组织模式,结算中心模式:,内部银行:,财务公司模式:,网络环境下的资金结算应用模式,结算中心,银企互联系统接口,网上银行管理系统,资金结算管理系统,财务管理系统,结算单位,远程支付系统,财务系统,各商业银行,网上银行系统,客户关系管理系统
19、,各种理财系统,风险管理,自动对账,内部协同,自动生成凭证,内部结算流程,资金集中管理的目的,主题索引,加入WTO企业所面临的挑战与对策信息技术推动管理进步的思路网络环境下财务集中管理模式财务集中核算与控制全面预算管理资金动态管理绩效评价与决策支持,管理者期待CFO解决以下问题,如何按照各方面的需要提供财务状况和经营成果的分析?如何从客户、财务、内部过程、学习与创新视角进行绩效评价？根据企业现有资金是购买设备还是租赁?企业的赊销政策如何确定?最优经济定货批量为多少?如何改变单价/单位变动成本/销量等实现目标利润?亏损产品是否停产?.?,支持战略发展的财务管理发展的空间：IT与管理融合支持决策,
20、构建决策支持模型,企业内部数据库,财务分析与决策支持,经营决策案例分析保本分析保利分析,某企业目前的损益表如下：销售收入（1000千件100元）销售成本：变动成本（1000千件60元）固定成本 2 000千元 销售费用和管理费用（全固定）1 000千元 利润 1 000千元影响利润的因素有三类：1。外界因素变化对利润产生影响 例如：原材料涨价，使得单位变动成本上涨，利润？2由于企业拟采取某项行动对利润产生影响 例如：企业拟采取更有效的广告方式，从而使销售量增加10，利润？3外界因素变化和企业采取某项行动对利润产生影响 例如：国家规定普调工资，使得变动成本增加4，固定成本增加1，这将会导致利润下
21、降。,保利分析,为了抵销这种影响，企业提出两个方案-王经理方案1：提高价格5，因提供价格会使销量减少10,但能够实现目标利润。-李经理方案2：增加产量5，为使这些产品能销售出去，要追加1广告费。哪个方案好？,讨论思路！,财务管理革新派观点,Robert.Mednick指出：“如果会计行业不按照IT技术重新塑造自己的话，它将有可能被推到一边，甚至被另一个行业-对提高信息、分析、签证服务有着更加创新视角的行业-所代替”会计人员应该成为在电子商务和虚拟化的全球商业中占领先地位的信息人员，利用信息技术给企业创造价值 Robert.Mednick,Our Profession in the Year 2
22、000:A Blueprint of the Future,Journal of Accountancy,August 1988,结语,面对挑战我们的对策：利用信息技术构筑集中管理模式信息技术与管理融合推动管理进步,参考资料1.e时代财务管理张瑞君 著 中国人民大学出版社 2002.5出版 单价22元中国人民大学出版社电话:010-62515352,第一篇理论与方法:分析经济环境变迁把脉当今时代变革领悟先进管理思想提升财务管理水平深入阐述财务管理信息化的先进理论和方法，为财务管理信息化奠定理论基础,第二篇应用与实践:研究成功案例借鉴成功经验应用信息技术推动管理进步对典型案例进行了深入、细致的解析，为企业实施财务管理信息化提供支持。,2.计算机财务管理张瑞君主编(建模方法)中国人民大学出版社 2001年出版，25元 所有模型在光盘中),测试作业,1 名词解释ERP的英文解释及含义SCM的英文解释及含义CRM的英文解释及含义,2 试论述您单位在哪些方面管理不到位，对企业目标利润的实现产生影响，并提出建议。,
