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1、公 共 财 政 学,6 中国公共收入,6.1税收制度6.2 政府收费6.3 政府负债6.4投融资 6.5 公共收入规模与结构分析,6.1税收制度,我国税收制度的发展演变现行流转税 现行所得税 6.1.4 现行资源税和财产税 6.1.5 现行行为税和关税 6.1.6 我国税制改革,我国税收制度的发展演变,我国税收制度的历史演变1.1950年新中国税收制度的确定2.1953年修正税制,我国税收制度的发展演变,3.1958年税制改革 4.1973年税制改革5.19791993年间的税制改革1978年12月党的十一届三中全会的召开，标志着中国的税制建设的进入了一个崭新的历史时期。19781982年，税
2、制改革处于酝酿和起步阶段，从1983年开始，税制改革全面展开，实行了“利改税”和全面的工商税制改革。,我国税收制度的发展演变,1983年以后，除推行了以利改税为中心的税制改革外，还针对改革开放过程中的新情况，陆续开征了一些新税种，如集体企业所得税、个体工商户所得税等。至1993年，我国建立起了由34种税组成的多税种、多层次、多环节调节的复合税制体系。6.1.1.2 1994年中国分税制改革,我国税收制度的发展演变,1.税改前工商税制的不足1993年11月 25日和26日，国务院审议并原则通过了国家税务总局草拟的工商税制改革方案，该方案指出，现行的工商税制存在以下不足：,我国税收制度的发展演变,
3、（1）税负不公平，不利于企业平等竞争。（2）国家与企业的分配关系不规范。（3）中央和地方在税收收入和税收管理权限的划分上不清析，不规范，比较混乱，不能适应发展的需要。（4）税收调控的范围和程度不能适应生产要素全面进入市场的要求，税收对土地市场和资本市场等领域的调节远远没有到位。（5）内资企业和外资企业实行两套税制，国民待遇问题不能落实，矛盾日益突出。,现行流转税,增值税我国现行的增值税制度如下：1.增值税的征收范围和纳税义务人2.增值税的税率3.增值税应纳税税额的计算。4.增值税专用发票的使用和管理消费税,现行所得税,企业所得税1.企业所得税的纳税义务人2.企业所得税的计税依据3.企业所得税的
4、税率4.企业所得税应纳税额的计算外商投资企业和外国企业所得税1.外商投资企业和外国企业所得税的纳税人2.外商投资企业和外国企业所得税的计税依据,现行所得税,3.外商投资企业和外国企业所得税的税率4.外商投资企业和外国企业所得税应纳税额的计算5.外商投资企业和外国企业所得税的税收优惠个人所得税1.个人所得税的纳税人2.个人所得税的计税依据3.个人所得税的税率4.个人所得税应纳税额的计算,6.1.4 现行资源税和财产税,资源税1.资源税的纳税义务人2.资源税的税目、单位税额3.资源税应纳税额的计算城镇土地使用税1.城镇土地使用税的纳税义务人2.城镇土地使用税的税率4.城镇土地使用税的计税依据,现行
5、流转税,1.消费税的纳税义务人2.消费税的税目、税率3.消费税应纳税额的计算营业税1.营业税的纳税人2.营业税的税目、税率3.营业税税率的计算,我国税收制度的发展演变,（6）税收征管制度不严，征管手段落后，税收流失较为严重。（7）税收法制体系不健全，没有形成税收立法、司法相互独立、相互制约的机制。2.税制改革的指导思想和基本原则这次工商税制改革的指导思想是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。,我国税收制度的发展演变,这次工商税制改革遵循如下基本原则：一是要有利于调动中央、地方两个积极性和加强中央的宏观调控能力。二是要有利于发挥税收调节
6、个人收入和地区经济发展的作用，促进经济和社会的协调发展，实现共同富裕。三是要有利于实现公平税负，促进平等竞争。四是要有利于体现国家的产业政策，促进经济结构的调整，促进国民经济的持续快速、健康发展和整体效益的提高。,我国税收制度的发展演变,五是要有利于税种的简化、规范化。3.税制改革的主要内容（1）流转税制的改革（2）所得税的改革。（3）其他税种的改革以上改革内容全部到位以后，我国的税收将由原来的32种（不包括特别消费税和对涉外企业及外籍人员征收的工商统一税、城市房地产税、车船使用牌照税）减少到22种。,6.1.5 现行行为税和关税,印花税1.印花税的征税范围2.印花税的纳税人3.印花税的税率4
7、.应纳税额的计算,6.1.6 我国税制改革,1.改革所得税2.进一步完善增值税3.开征社会保障税 4.合理调整宏观税负,6.1.5 现行行为税和关税,关税1.关税的基本分类。2.我国关税制度的基本要素（1）关税的纳税人。（2）关税的课税对象。（3）关税的税率。（4）关税的计税依据。,6.2 政府收费,行政事业性收费1.行政事业性收费的审批管理制度2.行政事业性收费的资金和票据管理制度3.行政事业性收费的监督检查制度政府性基金1.政府性基金的审批管理制度2.政府性基金的资金及票据管理制度3.政府性基金征收的监督检查制度,6.2 政府收费,6.2.3 罚没收入1.罚款决定与罚款收缴分离2.罚没收入
8、的“收支两条线”管理3.执罚行为的管理4.罚没物品处理的管理,6.3 政府负债,公债制度 公债市场 公债规模,公债制度,1.公债的种类（1）按发行期限划分，可分为短期公债、中期公债和长期公债（2）按发行地域划分，可以分为国内公债和国外公债（3）按公债是否可以自由流通划分，可以分为上市公债和不上市公债（4）按举债形式划分，可分为契约性借款和发行公债券（5）其他分类方法,公债制度,2.公债的发行（1）公债发行条件第一，公债发行额。第二，公债期限。第三，公债的发行价格。第四，公债券的利率。,公债制度,（2）公债的发行方式公债的发行方式是指采用何种方法和形式来推销公债。大致有以下三类：一是公募法。公募
9、法是指政府向社会公众募集公债的方法，一般适用于自由公债。具体有直接公募法、间接公募法、公募招标法三种方法。,公债制度,二是包销法。三是公卖法。3.公债的偿还（1）公债的偿还方法买销法。、,公债制度,比例偿还法。抽签偿还法。（2）公债偿还资金的来源第第一，预算直接拨款。第二，预算盈余偿还。第二，发行新债、偿还旧债法，第四，建立偿债基金，,公债市场,公债的发行市场1.我国公债发行市场的发展进程 2.我国国债发行机制的市场化改革（1）改进国债发行方式。（2）完善国债一级自营商制度。（3）建立和完善规范化的记账和托管系统（4）缩短发行期间，固定发行时间公债的交易市场。1.公债交易市场类型,公债市场,通
10、常，国债交易市场由证券交易所交易和柜台交易两大交易系统构成，介于证券交易所交易和柜台交易的还有“第三市场”和“第四市场”两种新型的市场。（1）证券交易所交易。（2）柜台交易。（3）第三市场。（4）第四市场。,公债市场,2.我国国债交易市场的发展、改革与完善（1）我国国债交易市场的发展（2）我国国债交易市场的改革与完善,公债规模,1.我国国债规模的基本情况,6.4投融资,股票市场融资国家控股（参股）的投融资形式基础设施投资中外资股的吸收,6.4投融资,一是扩大市场容量。二是消除股价的差异。三是优化对国外证券投资的税收政策。投资基金,6.4投融资,从投资学的角度来分析，投资可以分为直接投资和间接投
11、资两种形式。金融资本又可细分为借贷性金融资本和投资性金融资本，前者除提供资金来源以外，一般不对微观经济实体的运营产生直接影响，后者不是实物性投资，而是通过资本市场的一种股权投资。财政投融资组建或参与直接投资基金，要以其运作目标和政策取向为依据，,6.4投融资,社会保险基金中国正在对社会保障制度和住宅福利制度进行深化改革，由此使养老保险基金、医疗保险基金及失业保险基金，再加上住房公积金等具有长期资金性质但有稳定来源的资金的形成，同时商业保险公司的保险基金也在不断增大，都将成为资本市场长期资金的重要来源，为财政投融资的融资行为创造了新的基础条件。6.4.4 BOT融资方式（BuildOperate
12、Transfer）,6.4投融资,BOT方式是20世纪80年代由土尔其总理上格脱奥扎尔首先提出来的，它的含义为：Build(建设)Own(拥有)Transfer(转让)和Build(建设)Operate(经营)Transfer(转让)的简称，通常是指基础设施建设项目，它往往被称为“公共工程特许权”。现在一般所说的BOT主要是指后一种形式，即建设经营转让。利用BOT方式，把基础设施以及重点工程对外招商，让外商参与投资建设与经营，可以减轻政府财政负担。,6.5 公共收入规模与结构分析,6.5.1 我国公共收入规模分析我国公共收入结构分析,本章小结 本章主要阶绍了税收制度、政府收费、政府负债、投融资、公共收入规模与结构分析等内容，重点和难点是税制改革和政府负债。,进一步阅读文献1、曾国祥主编，税收学，中国税务出版社，2000年2、陈共，财政学，中国人民大学出版社，2000年3、中国财政年鉴（2002年）4、中国财政年鉴（1996年）5、杨之刚：公共财政学理论与实践，上海人民出版社，1999。,
