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1、2012-11-30,2012-11-30,审计模拟实训指导,2012-11-30,2012-11-30,指导目录,实训目的实训要求实训内容实训组织实训步骤情形设定与参考数据审计模拟实训操作友情提示,2012-11-30,2012-11-30,一、实训目的,了解注册会计师财务报表审计的整个流程，能动手编制审计工作底稿，增强对审计流程的感性认识。通过审计模拟实训，使学生在指导老师的启发下，按照现代风险导向审计理念，保持职业怀疑，能够识别、评估并应对重大错报风险。通过审计模拟实训，使学生在系统、全面地掌握审计的基本技能的同时，加深其对审计理论的理解力，锻炼学生的审计实践动手能力，为其走向审计工作岗
2、位奠定基础。,2012-11-30,2012-11-30,二、实训要求,坚持以学生为主体为原则，使学生成为审计的主宰，独立思考，独立分析，独立作出职业判断，独立操作；指导老师则发挥其组织实训、启发思维、答疑解惑的作用，即主要体现在：讲解实训前的准备及审计总体思路，提示各个审计阶段的操作要点和主要审计项目的审计要点，控制实训节奏，总结实训与考核评价学生。,2012-11-30,2012-11-30,三、实训内容,学生以注册会计师的身份，模拟会计师事务所与被审计单位签订审计业务约定书，编制审计计划，单独或结合运用各项审计程序（包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、
3、分析程序），收集审计证据，编制审计工作底稿，并评价审计证据是否充分、适当，独立地进行职业判断，得出恰当的审计结论，形成审计意见，出具审计报告。,2012-11-30,2012-11-30,四、实训组织,六个步骤：1.师资准备：负责组织和指导实训全过程，引导学生按照审计流程完成审计模拟实训，启发学生发现问题、分析问题、解决问题，解答学生在模拟实训中产生的疑惑。2.专业知识准备 具备财务会计、成本会计、会计综合模拟实训、财务管理、企业管理、经济法、税法、会计信息化、审计学等相关课程知识，并掌握审计所需的专业知识3.物质资料准备工作底稿,2012-11-30,2012-11-30,四、实训组织,4.
4、人物角色准备模拟会计师事务所的组织结构和审计项目组的构成（5人一组），实施审计。审计项目负责人1人，由该所的所长（主任会计师）担任代理项目经理1人：负责现场审计的组织和领导。审计项目组成员若干人。模拟被审计单位财务会计、生产、仓储等部门，配合审计人员的工作，接受询问等。模拟被审计单位的往来单位及银行等外部单位，对函证予以回函，回答询问等。注：这三种角色可由各组学生交驻担任，也可轮流担任。,2012-11-30,2012-11-30,四、实训组织,5.实训总结学生完成审计模拟实训后将所形成的审计工作底稿装订归档撰写总结，谈谈心得体会，提出改进审计模拟实训的建议，并以书面报告（即学生实习报告）的形
5、式提交。注：审计工作底稿以实习小组为单位提交，实训总结报告每个学生提交一份。6.考核评价教师对学生提交的审计工作底稿及实训总结报告进行评阅，并结合学生在实训中的表现，对第一位学生作出恰当的评价，给出成绩。,2012-11-30,2012-11-30,五、实训步骤,1.角色分工：按照角色需要，进行分组及分工，并成立审计项目小组。,2012-11-30,2012-11-30,五、实训步骤,2.实施审计按照审计流程开展财务报表审计业务。1）计划阶段初步业务活动，据以确定是否接受或保持审计业务。初步了解被审计单位及其环境。评价被审计单位的治理层、管理层是否诚信评价会计师事务所与注册会计师遵守职业道德的
6、情况签订审计业务约定书计划审计工作。初步确定重要性水平初步识别可能存在较高重大错报风险的领域制定总体审计策略制定具体审计计划（本阶段主要是计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围）适时复核计划阶段形成的审计工作底稿,2012-11-30,2012-11-30,五、实训步骤,2）实施阶段风险评估应对风险适时复核实施阶段形成的审计工作底稿,2012-11-30,2012-11-30,五、实训步骤,3）终结阶段汇总审计差异对调整后的财务报表总体合理性实施分析程序复核审计工作底稿并评价审计结果。综合评价获取的审计证据（充分性、适当性）最终评价重要性水平最终评价审计风险形成审计意见并草拟审计报告。与被审
7、计单位治理层沟通出具审计报告。,2012-11-30,2012-11-30,六、情形设定与参考数据,关于审计主体的情形设定关于审计对象的情形设定关于审计过程的情形设定关于审计结论的情形设定,2012-11-30,2012-11-30,七、审计模拟实训操作友情提示,首先、阅读。其次，准备。最后，操作补充说明：,2012-11-30,2012-11-30,A.首先、阅读,先阅读目录；然后阅读第一章审计模拟实训指导，接下来阅读第二章的“一、被审计单位基本资料”，从中了解模拟的被审计单位的内外部环境资料；“二、被审计单位会计资料及其他资料中（七）其他相关资料的交易提示”，从中了解被审计单位的主要业务。
8、,2012-11-30,2012-11-30,B.其次，准备,在阅读的基础上，做“人”和“物”的准备，如人员分工、各项资产（库存现金、存货、固定资产）的实物准备好了设定各种审计情形。,2012-11-30,2012-11-30,C.最后，操作,阅读第三章审计工作底稿，结合教学实际，选择审计工作底稿模板。按照审计流程，考虑设定的审计情形，编制审计工作底稿。在这一过程中，需要有针对性地阅读（检查）第二章的“二、被审计单位会计资料及其他资料”中的报表、账簿、凭证、其他相关资料,2012-11-30,2012-11-30,D.补充说明,（1）操作与准备并不是截然分开的，操作的过程中仍然要融合准备的环节。如果时间宽裕，也可以先把全部资料通读，然后做充分准备，最后操作（2）模拟的被审计单位的许多信息略去了，但并不影响模拟审计操作，因为被审计单位的会计资料及其他相关资料中的发生额与余额表承载了很多信息，可视作略去信息的替代与补充.(3)本书目录是实训内容的详尽指引，请详细参考引用,2012-11-30,2012-11-30,致谢,感谢各位同学,
