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1、第12章税制的设计,政府有时能改善市场结果,但是政府需要税收筹集资金，支付费用,税收影响经济福利,如何设计税制？赋税的基本原则,税收的社会成本尽可能地低,税收负担应该公平地分配,本 章 结 构,税收和效率,税收与平等,结论：平等与效率之间的权衡取舍,中国政府的财政概况,中国政府的财政概况,政府税收在国民收入中占多大比例？,各国的税收负担情况,随着国家的富裕程度增加，税收负担也越来越大,中国政府的财政概况,中央政府,收入,中央政府最大的收入来源是国内增值税,其次是企业所得税,中国政府的财政概况,中央政府,收入,个人所得税并非与其收入简单地成正比,边际税率,边际税率随着收入增加而提高,国内消费税和
2、个人所得税在中央财政收入中占比较高,中国政府的财政概况,中央政府,收入,中国尚未开征“社会保障税”,其他税收收入,中国政府的财政概况,中央政府,中央政府最大的支出项目是国防,其次是科学技术,支出,国债还本付息支出也较高,一般公共服务的支出占比显著下降,中国政府的财政概况,中央政府,社会保障占比偏低,支出,医疗卫生支出较少,转移支付,中国政府的财政概况,中央政府,预算赤字（budget deficit）,预算盈余（budget surplus）,中国政府的财政概况,地方政府,收入,中国政府的财政概况,地方政府,收入,个人所得税占比较低,财产税的比例很低,预算外收入不容忽视,中国政府的财政概况,地
3、方政府,地方财政最大的支出项目是教育,支出,税收和效率,如何评价政府的税收政策？,设置税制的目标,效率,平等,税收的成本,有效率的税制令无谓损失与管理负担最小化,税收和效率,无谓损失,税制也提供了一种激励,人们会对激励做出反应,税收会引起无谓损失,无谓损失,税收和效率,管理负担,管理负担涉及纳税人和税收机关双方,纳税人要保留各种凭据，填报纳税单证,税收机关实施管理职能要消耗资源,避税,税法中存在漏洞,逃税,税收和效率,管理负担,专门用于遵从税法的资源是一种无谓损失,通过简化税法可以减少税制的管理负担,税收和效率,边际税率与平均税率,平均税率（average tax rate）,边际税率（mar
4、ginal tax rate）,平均税率 边际税率,平均税率适用于表示纳税人的贡献,边际税率适用于表示税制对激励的扭曲,税收和效率,边际税率与平均税率,决定所得税的无谓损失的是边际税率,理性人考虑边际量,税收和效率,定额税,定额税（lump-sum tax）,定额税是最有效率的税制,不会产生无谓损失,没有管理负担,为什么现实中罕见定额税？,税收和平等,受益原则,受益原则（benefits principle）,这种原则努力使公共物品与私人物品相似,受益原则可以用来解释为何富人该多纳税,他们享有更多公共服务,用富人纳的税来扶贫,税收和平等,支付能力原则,支付能力原则（ability-to-pay
5、 principle）,税制的平等观念,哪种税制 最能体现 纵向平等？,税收和平等,支付能力原则,通过三种税制评价税制的平等性,比例税（proportional tax）,累退税（regressive tax）,累进税（progressive tax）,税收和平等,支付能力原则,横向平等的评价,怎样确定两个纳税人是否相似？,必须决定哪些差别与支付能力有关,税收和平等,税收归宿与税收平等,税收归宿是研究税收平等的核心问题,税收影响的不止缴纳税款的人,“粘蝇纸理论”并不适用,奢侈品的税负分配,结论：平等与效率之间的权衡取舍,税制的两个目标之间是有冲突的,高税率扭曲了激励，降低了效率,对富人的低税率
6、违背了纵向平等的观点,只靠经济学家并不能确定权衡效率与,平等目标的最好方法,关 键 概 念,预算赤字,预算盈余,平均税率,边际税率,定额税,受益原则,支付能力原则,纵向平等,横向平等,比例税,累退税,累进税,In this world nothing is certain but death and taxes.,“,”,Benjamin Franklin,政府财政收入占GDP的百分比,中央政府,地方政府,中央财政主要收入项目构成（2013）,中央财政主要支出项目构成（2013）,地方财政主要收入项目构成（2013）,地方财政主要支出项目构成（2013）,支付意愿$6.00,支付意愿$8.00
7、,无税收时：,消费者剩余=1+3=4,征税$2.00 时：,消费者剩余=1,【例12-1】,个人所得税免征额为 3 500 元,每月工资收入为（1）3 000 元，（2）4 000 元，（3）6 000 元的人分别要交个税多少？,（1）个税=0,（2）个税=(4 0003 500)3%=15（元）,（3）个税=1 5003%+(6 0005 000)10%=145（元）,【例12-2】,边 际 税 率,【例12-2】续,（2）和（3）的平均税率分别为：,（2）的平均税率=15/4 000=0.375%,（3）的平均税率=145/6 000=2.417%,（2）的边际税率=3%,（3）的边际税率=10%,Dont tax you.Dont tax me.Tax the fella behind the tree.,“,”,30,25,20,20,25,30,25,25,25,累进税,累退税,比例税,【例12-3】,Thank You!,
