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1、第六章 财产清查,本章内容说明,1、第一节期末帐项的调整内容已在前面学习（第四章）看教材P181-184理解掌握两个概念：权责发生制-收付实现制 教材后练习P205习题一、习题四（掌握）回顾分录：见例题2、第三节对帐与结帐提前学习（第五章）,学习内容1、财产清查的含义和分类2、财产清查的组织与方法3、财产清查结果的帐务处理学习要求1、理解财产清查的相关理论2、掌握财产清查结果的帐务处理,本章作用 介绍对帐环节中的内容之一,帐实核对,目的在于保证会计信息的真实性和正确性,一、财产清查的意义和分类（P186）,财产清查：确定各项财产物资、货币资金、债 权债务的实存数，以查明账存数与实存数 是否相符
2、的一种会计核算方法。,（一）财产清查的意义（了解）,1、造成账实不符的原因2、财产清查的意义保证会计核算资料的真实掌握财产物资的储备和利用情况促进企业健全内控制度,（二）财产清查的分类（掌握）,1、按照清查的对象,全面清查,局部清查,货币资金财产物资债权债务,货币资金库存商品材料物资债权债务,（流动性较大）,2、按照清查的时间,定期清查,不定期清查,年末 季末月末,二、财产清查的组织与方法（P189）,（一）财产清查的组织（了解）（二）财产清查的方法（掌握）1、货币资金清查的方法,现金的清查,实地盘点法,库存现金的实有数,现金日记账的账面余额,核对,现金盘点报告表”-原始证据,银行存款的清查,
3、清查方法：企业与银行对账单账核对法,银行存款日记帐,开户银行对帐单,未达账项企业已收款入账，银行尚未收款入账企业已付款入账，银行尚未付款入账银行已收款入账，企业尚未收款入账银行已付款入账，企业尚未付款入账 例6-11 P191,银行存款余额调节表,项 目 金额银行对账单余额 38,750.00加:企业已收 银行未收款减:企业已付 银行未付款调整后余额,项 目 金额企业银行账余额 36,500.00加:银行已收 企业未收款减:银行已付 企业未付款调整后余额,4,000.00,2,100.00,426.00,4,576.00,40,650.00,40,650.00,补记法,例：月末,某企业银行存款
4、日记账余额为386000元,银行对账单余额为368200元。经与银行对账，发现有以下几笔未达账项：销售产品，收到货款50000元，支票已送存银行，银行尚未记账用银行存款支付广告费10000元，转账支票已开出，银行尚未记账本月水电费2800元，银行已划出，企业尚未记账C公司偿付前欠货款35000元，银行已收入企业账户，企业尚未记账。要求：编制银行存款余额调节表，并加以分析说明。,项 目 金额银行对账单余额 368,200.00加:企业已收 50000.00 银行未收款减:企业已付 10000.00 银行未付款调整后余额 408200.00,银行存款余额调节表,项 目 金额企业银行账余额 386,
5、000.00加:银行已收 35000.00 企业未收款减:银行已付 2800.00 企业未付款调整后余额 418200.00,分析:调节后双方余额不相等,说明账簿记录有错 误,需进一步查找更正.,2、存货的盘存制度及其清查方法 P192,存货的金额决定于：数量和单价,存货的清查,帐面的结存数量单价（帐面余额）,实际数量单价（实际结存金额）,确定存货账面结存数量的方法,实地盘存制 永续盘存制,掌握概念及使用范围,账面盘存制：对各项财产的收入和发出建立严密的收发手续，在有关账户中连续登记，可随时结出财产的结存数量及成本的方法。P193,实地盘存制：,确定存货实际数量的方法,实地盘点法技术推算法,确
6、定存货计价的方法,个别计价法先进先出法 加权平均法 移动加权平均法,清查结果：填写“盘存单”和“帐存实存对比表”-原始凭证,3、结算往来款项清查的方法（了解）,清查方法：函证核对法往来款项对账单,4、固定资产的清查（了解）,清查方法：将固定资产卡片（明细帐）与实物进行核对,清查结果：“固定资产盘盈盘亏报告单”-原始凭证,（一）清查结果 盘盈：实数帐数盘亏：实数帐数毁损：数目一致，质量有问题（二）账务处理帐务处理的两步骤（审批前和审批后）根据清查结果，编制记帐凭证，调整帐薄记录根据领导批复的处理意见，编制记帐凭证，登记帐薄,三、财产清查结果的账务处理（掌握）,待处理财产损溢,帐户 P197,清查
7、发现的财产物资盘亏和毁损批准处理的财产物资的盘盈（固定资产盘盈除外）,清查发现的财产物资盘盈（固定资产盘盈除外）批准处理的财产物资的盘亏和毁损,期末余额：尚待处理的财产盘亏和毁损,期末余额：尚待处理的财产盘盈,帐户性质：资产类特征：双重性质的帐户。反映清查过程的结果和处理,以前年度损益调整,企业调整增加以前年度利润的事项,企业调整减少以前年度利润的事项,帐户性质：损益类帐户反映内容：企业本年度发生的调整以前年度损益的事项,1、现金清查结果的处理 P197例：盘盈处理 6-12 根据清查结果编记帐凭证调整帐薄记录 借：现金 贷：待处理财产损溢 根据批复处理意见编记帐凭证 借：待处理财产损溢 贷：
8、营业外收入,根据清查结果编记帐凭证调整帐薄记录 借：待处理财产损溢 贷：现金根据批复处理意见编记帐凭证 借：营业外收入 贷：待处理财产损溢,例：盘亏处理 6-13,2、存货清查结果的处理处理规定 P198盘亏：定额内盘亏增加-管理费用责任事故损失由过失人负责列-其他应收款自然灾害扣除赔款残料价值列-营业外支出盘盈：冲减管理费用,会计分录盘盈：批准前（清查结果）借：原材料/库存商品 贷：待处理财产损溢 批准后（处理意见）借：待处理财产损溢 贷：管理费用 例：P198 6-14,盘亏、毁损 批准前 借：待处理财产损溢 贷：原材料/库存商品批准后 借：管理费用 其他应收款 营业外支出 贷：待处理财产
9、损溢例：P198 6-15,3、固定资产清查结果的账务处理 处理规定 P199盘盈：记入“以前年度损益”盘亏：自然灾害等非常事故造成的净值列入营业外支出责任事故造成的-其他应收款,会计分录固定资产盘盈：批准前 借：固定资产（重置价值）贷：累计折旧（差额）待处理财产损溢（净值）批准后 借：待处理财产损溢 贷：以前年度损益例：P199 6-16,固定资产盘亏、毁损 批准前 借：待处理财产损溢（净值）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）批准后 借：营业外支出 其他应收款 贷：待处理财产损溢例：P199 6-17,4、结算往来款项清查结果的账务处理 借：坏帐准备 贷：应收账款 借:应付账款 贷:营业外收入例：P200,
