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1、中国联合水泥集团有限公司2010年11月份财务工作会议,2,年度审计要求会计基础规范企业内部控制基本规范,3,6月份 审阅12月份 年度审计填报审计明细表，引出账套对于只有在建项目的企业，不会产生损益表,年度审计要求,4,审计明细表逐级审查后，由公司统一提交及时进行往来对账，保证合并抵消完整现场注意沟通，报告审计师意见提前准备好对账单、余额调节表、贷款卡信息一般借款资本化，需要符合要求，并提供证据存货盘点安排在资产负债表日，会计师参与,年度审计要求,5,特别强调：1、提供特殊资料，需向公司通报2、审计明细表未通知前，不得擅自提供3、对于审计报告出具与否、审计报告意见类型，必须报告公司，在公司层
2、面沟通，没有自主权,年度审计要求,6,会计基础工作规范（财会字【1996】19号文件）下发 总则 会计机构和会计人员 会计核算 会计监督 内部会计管理制度 附则,会计基础规范,7,重点强调：1、会计机构和会计人员 会计机构负责人、会计主管人员：具有会计专业技术资格（会计师或）以上 主管一个单位或一个重要方面的财务会计工作时间不少于2年 会计人员：具有会计从业资格证书必须条件 每年用一定时间进行学习和培训（按时参加会计人员继续教育）,会计基础规范,8,“内部牵制”制度 出纳不兼管稽核、会计档案保管、收入费用债权债务账目登记“回避”制度 单位领导人的直系亲属不得担任会计机构负责人、会计主管 会计机
3、构负责人、会计主管的直系亲属不得担任出纳 直系亲属：夫妻关系、直系血亲、三代以内旁系血亲、配偶亲,会计基础规范,9,会计交接 会计人员工作调动或离职，必须将工作全部移交给接替人员，没有办清交接手续的，不得调动或离职。临时离职或因病，必须指定有关人员接替或代理，并办理移交手续。单位撤销时，必须留有会计人员协同办理清理工作，编制决算。,会计基础规范,10,办理移交前，须做的工作：已受理未填制凭证的，要填制完毕 对未了事项，写出书面材料 编制移交清册（凭证、账簿、报表、印章、现金、发票、文件、软件及密码）办理交接手续要有监交人负责监交（一般人员、负责人）交接完毕，交接双方及监交人须签字盖章移交清册一
4、式三份（交接双方、存档）,会计基础规范,11,存在问题：人员配备不齐，岗位职责、权限不明确 岗位设置不全,会计基础规范,12,2、会计核算 提供合法、真实、准确、完整的会计信息 会计年度：1月1日12月31日 其他月度25日结账；6月30日、12月31日结账 会计核算规范执行中国联合水泥会计核算手册 填制凭证 会计凭证（除结账和更正错误）后面须附原始凭证 原始凭证不得外借，可以复印 原始凭证遗失，须取得原单位该有公章的证明，经批准后代替 会计报表 按时报出,会计基础规范,13,3、会计监督 会计机构、会计人员对经营活动进行监督对实物、款项建立财产清查制度，保证账实相符4、内部会计管理制度 内部
5、牵制制度 财产清查制度 收支审批制度,会计基础规范,14,企业内部控制基本规范（财会20087号文件）下发 总则 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督 附则,企业内部控制基本规范,15,重点强调：1、控制措施不兼容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制,企业内部控制基本规范,16,不兼容职务分离控制 不得由一人办理货币资金业务的全过程例：会计与出纳分离、支票保管与印章保管分离、财务章与人名章保管分离 不得由同一部门或个人办理合同业务的全过程例：条款订立职务与法律顾问职务分离、合同谈判与合同 定价职务分离、合同履行与收付款职务分
6、离 不得由同一部门或个人办理固定资产采购的全过程例：采购与验收职务分离、付款审批与付款执行职务分离、采购与入库职务分离,企业内部控制基本规范,17,2、现金和银行存款控制 办理资金业务的人员定期进行轮岗 建立资金授权制度和审批制度（申请审批复核办理支付）核定库存现金限额，严禁超过库存 确定企业现金开支的范围 现金收入及时存入银行，不得坐支 各种收入必须及时入账，不得设账外账，严禁收入不入账,企业内部控制基本规范,18,加强对账户的管理，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户 定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表 出纳人员一般不得同时从事对账单的获取、调节表的编制 使用网上交易等电子支付手段，
7、要满足内部牵制规定，应配备专人加强对交易和支付的审核 各种票据的购买、保管、领用、背书转让需设立登记簿 不得随意开具印章齐全的空白支票 财务章由专人保管，不得由一人保管支付款项所需的全部印章,企业内部控制基本规范,19,存在问题：存在未入账银行账户 存在白条抵库及帐外资产 应收票据在应付票据或应收账款中核算 预借备用金报销不及时且金额较大 与银行签署借款合同，企业未取得银行借款合同并归档,企业内部控制基本规范,20,3、采购控制 全面梳理采购业务流程，制定采购业务相关管理制度 安排采购计划明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限按照规定的审批权限和程序办理采购业务 制
8、定验收制度，由验收部门、采购部门、供应商等各方参与验收 财务部门应该参与商定对供应商的付款条件 对大额付款加强监控，合理判断预付款项、定金的期限 定期与供应商核对往来,企业内部控制基本规范,21,存在问题：未对应付账款按照真实供应商设置明细 暂估应付款无相应的供应商明细 预付账款因发票未取得形成预付款长期挂账 入库单和出库单不按编号使用,企业内部控制基本规范,22,4、存货 建立存货盘点制度 编制盘点表，对盘盈盘亏分析原因，经批准后，在期末结账前处理完毕,企业内部控制基本规范,23,存在问题：盘点工作未与财务核算结合，出现存货实物管理与财务核算相分离的现象 生产计量欠缺，材料消耗仅通过库存盘点
9、倒推 财务部门对生产未充分发挥监督职能 对生产部门提供的生产统计资料不详细复核 财务部门对于盘点没有足够的重视,企业内部控制基本规范,24,5、销售 合同协议的审核 严禁销售人员直接接触销售现款 以银行转账方式办理的销售，要通过企业的账户结算 监督价格执行情况 应收账款要明确责任，及时清理，防止坏账 核销的坏账，要账销案存，防止形成帐外款,企业内部控制基本规范,25,确定企业应收票据额度，严格控制 贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准 已贴现票据应当设备查薄，以便追索 定期与往来客户对账，保留函证 坏账计提标准：单项金额较大的应收款项，作为重大应收款项，单独测试 对于单项金额非重大的应收款
10、项，据账龄计提坏账准备 与中国建材集团的关联方往来，原则不提及坏账准备,企业内部控制基本规范,26,按账龄划分坏账准备的计提比例如下：账龄 计提比例 1年以内 1%1-2年 7%2-3年 20%3-4年 40%4-5年 70%5年以上 100%,企业内部控制基本规范,27,存在问题：往来款项不定期对账 财务部门不参与往来款项的核对工作 按照销售发票确认销售收入（已出库尚未确认收入、已确认收入尚未出库）,企业内部控制基本规范,28,6、固定资产 折旧政策序号 类别 折旧年限(年)预计残值率(%)年折旧率(%)1 房屋、建筑物 40 5 2.38 2 机器设备 18 5 5.28 3 运输设备 1
11、0 5 9.50 4 其他 8 5 11.88,企业内部控制基本规范,29,制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片 对于日常维护和年度的大修理费，需要在年度内摊销完毕 规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和审批权限 建立固定资产清查制度，定期盘点，至少每年进行全面清查 处置固定资产 期满正常报废，填制报废单，审批，报中国联合水泥备案 期未满非正常报废，提出申请，审批，报中国联合水泥批准 拟出售，提出申请，审批，报中国联合水泥批准 企业内部调拨，填制调拨单，审批后，审批后办理调拨手续,企业内部控制基本规范,30,存在问题：未建立固定资产卡片 工程竣工决算不及时,企业内部控制基本规范,31,宝剑锋从磨砺出,梅花香自苦寒来。,32,谢 谢！,
