《财政收入总论》PPT课件.ppt

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1、财政收入篇,第七章 财政收入总论第八章 税收原理第九章 税收制度第十章 公共收费,财政收入是满足社会公共需要的物质基础，并对经济过程产生一系列影响。政府取得财政收入的方式主要有：税收、公共收费、国有资产收益、公债收入。,第七章 财政收入总论,第一节 财政收入概述第二节 财政收入规模第三节 财政收入结构,第一节 财政收入概述,一、财政收入的含义二、财政收入的分类,一、财政收入的含义,1.含义：财政收入是政府为实现其职能的需要（为满足其支出的需要），根据一定的权力原则，在一定时期内以一定方式取得的可供其支配的财力。,它通常有两个含义：（1）财政收入是一定量的公共性质的资金；（2）财政收入仅是财政分

2、配过程的第一阶段或基础环节。,一、财政收入的含义,2.内容：社会物质财富(以货币表现的一定量的社会产品价值)3.历史形态：劳役实物货币 4.政府取得财政收入的依据公共权力：包括政治管理权（核心），税收公共资产所有权：国有资产收益公共信用权：公债（广义财政收入）,一、财政收入的含义,5.财政收入对经济有广泛的影响M是财政收入的主要来源；V是财政收入的补充；C中的个别部分构成财政收入财政收入的规模、构成方式：会影响资源的有效配置；会影响经济结构的优化；既影响公共需求的满足，也影响私人需求的满足财政收入（政府收入）占GDP的比重必须适度，如果财政收入比重过低，难以满足公共需求，无法进行有效的宏观调控

3、；如果财政收入比重过高，则会导致社会税负过重，影响市场机制的正常运行,二、财政收入的分类,（一）按财政收入的形式分类税收收入（政治权，财政收入的主要形式、基本形式，占财政收入的绝大部分）非税收入国有资产收益（所有权）公共收费（公共部门提供有偿服务）债务收入（公共信用权）其他收入捐赠收入罚没收入,财政收入形式分类,税收收入,非税收入,国有企业收入企业亏损补贴（负收入）能源交通基金教育费附加其他收入,排污费收入城市水资源收入规费收入事业收入国有资源收入罚没收入,财政收入分项目构成（%）,2010年全国财政收入83080亿元，增长21.3，占GDP的20.9%。其中中央本级收入42470亿元，增长1

4、8.3%，占全国财政收入的51.1%。财政收入中的税收收入73202亿元，增长23%，占财政收入的88.11%，非税收入9878亿元，增长9.8%。,2009年政府收支分类改革的内容,政府收入税收+社会保险基金收入+非税收入+其他收入近年来，中国政府收入占GDP的比例在1/3左右。在中国，纳入预算管理的政府收入算作财政收入。经国务院批准，政府收支分类改革于2007年全面实施。2009年政府收支分类科目中,收入分类科目主要按财政收入的形式分类，主要反映政府收入的来源和性质。根据目前收入分类体系中我国政府收入构成情况，结合国际通行分类方法，政府收入分为类、款、项、目四级。其中，类、款两级科目设置内

5、容如下：101税收分设21款：增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、其他税收收入。,2009年政府收支分类改革的内容,增值税款下设3项：国内增值税、进口货物增值税、出口货物退增值税国内增值税项下设28目：国有企业增值税、集体企业增值税、股份制企业增值税、联营企业增值税、港澳台和外商投资企业增值税、私营企业增值税、其他增值税、增值税税款滞纳金、罚款收入、福利企业增值税退税、软件集成电路增值税退税、三线搬迁增值

6、税退税、民贸企业增值税退税、宣传文化单位增值税退税、森工综合利用增值税退税、其他增值税退税、免抵调增增值税,2009年政府收支分类改革的内容,102社会保险基金收入。分设六款：基本养老保险基金收入（款下设3项：基本养老保险费收入、基本养老保险基金财政补贴收入、其他基本养老保险基金收入）、失业保险基金收入（款下设3项）、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。103非税收入。分设8款：政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源(资产)有偿使用收入、其他收入。,2009年政府收支分类改革的内容,104贷款

7、转贷回收本金收入。分设四款：国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。105债务收入。分设二款：国内债务收入、国外债务收入。110转移性收入。分设九款：返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、彩票公益金转移收入、预算外转移收入、单位间转移收入、上年结余收入、调入资金。,（二）按财政收入的来源分类,（三）按财政收入的管理要求分类,预算内收入：列入政府一般预算中；预算外收入：置于政府一般预算以外单独管理的财政收入；“制度外”财政收入：在性质上既不属于预算内也不属于预算外。如滥收费、滥摊派、滥集资等。,按财政收入的管理要求分

8、类示意图,政府收费统计表,单位：亿元,19921996年费大于税，收费与税收之比在1.131.55之间。,土地出让金,2007年1月1日起施行的土地出让金管理办法，规定建立土地出让金收支专用账户、取消预算外的收支专户、土地出让金总收益全部纳入地方财政预算、土地出让金分配方式等，彻底将征收和支出两条线进行了分离。2010年全国国有土地有偿出让收入超过2.9万亿，同比增长106.2%，其中2/3来源与东部9省（市）。而土地出让收入增长较快主要是由土地供应加大、招拍挂比重上升、征地拆迁补偿成本上升、征管政策调整及加强土地收入管理等五方面原因所致。2010年土地出让金收入相当于财政收入的35%，GDP

9、的7.3%。土地出让金中的一部分纳入预算管理，一部分纳入基金管理，还有一部分属于制度外收入。,第二节 财政收入规模,含义：财政收入规模是一定时期内（通常为一个财政年度）财政收入来源的总量。一、衡量财政收入规模的指标二、影响财政收入规模的因素,一、衡量财政收入规模的指标,绝对量年度财政总收入相对量财政集中率（K）：反映政府对一定时期内新创造的社会产品价值总量（GDP）的集中程度。相对指标有较强的分析意义。中央、地方财政收入占国家财政收入的比重财政收入增长率宏观税负率：公共收入占GDP的比重。大口径：政府收入占GDP的比重中口径：财政收入占GDP的比重小口径：税收收入占GDP的比重,FR表示一定时

10、期内（一年）的财政收入总额,表1：改革前财政收入及相关指标,表2：改革开放后的财政收入及相关指标,单位：万亿元,财政收入相对指标（%）,财政收入增长率：最高32.4%，最低1.2%财政收入/GDP从改革之初1978年的31.06%，不断降到1995年的10.27%，其后一直到2010年的20.71%。原因：计划经济向市场经济的转变。,改革开放以前的财政收入绝对额逐年递增。在收入分配方面，财政集中率较高，社会资金主要由国家预算集中安排和使用。这一时期财政收入占国民收入的比重平均为34.3%，财政收入对国民收入的弹性值为1.111。这说明财政收入的增长速度高于国民收入的增长速度。计划经济时期，财政

11、与国有企业联系在一起。,改革开放以前的财政收入,放权让利阶段的财政收入,在1979年1993年间，财政收入的绝对额仍然逐年递增。但各年的增长速度有较大差别。从1978年开始，政府多次对企业放权让利。通过改革部门的财务管理体制，扩大了部门财务自主权，形成了大量的预算外管理资金。放权让利造成了财政预算内收入相对规模的持续下降，预算内收入的增长未能赶上经济增长的步伐。,转制阶段的财政收入,1992年，开始建立社会主义市场经济体制。1994年，中国进行了根本性的税收制度改革。19951996年财政收入占GDP的比重成为历史低点。1996年后，强化了对预算外资金的管理和“费改税”，加强税收征管，财政收入

12、占国内生产总值的比重开始出现止跌回升的态势。,从世界各国的现实情况看：,二、影响财政收入规模的因素,（一）经济技术因素经济发展水平（包括规模、速度和经济效益等方面，这是决定因素），发展水平越高，财政收入/GDP越高。主要发达国家，FR/GDP：19世纪末10%左右，20世纪末30%50%.低收入国家21%，中等收入国家28.2%，高收入国家39.5%。技术进步：增加收入，降低物耗。（二）收入分配政策和体制因素收入分配政策：计划体制（大）、市场体制（小）制度因素：产权、企业及劳动工资制度等。（三）其他因素价格因素：价格涨，财政收入增加。特定时期的社会政治环境因素经济周期循环与宏观经济调控政府的职

13、能及范围,财政收入三原则,1.发展经济，广开财源原则2.兼顾三者（国家、企业和个人）和两级（中央与地方）利益原则3.“合理负担”原则财政收入规模的确定：效率与公平,第三节 财政收入结构,一、财政收入的形式结构二、财政收入的部门结构三、财政收入的地区结构,一、财政收入的形式结构,财政收入税收+非税收入。（一）税收：是财政收入的主要形式。发达国家通常占财政收入的90%以上。中国2010年占88.1%。（二）国有资产收益：国有资产收益的规模和结构与一国的经济管理体制、收入分配制度和国有经济运行效益有关。包括国有资产(本)、资源收益等。经营、非经营；有形、无形资产。（三）政府基金：是各级政府及部门依据

14、国家法律、法规，向公民、法人和其他组织征收的为兴办、维持或发展某种事业而储备的资金款项。分类。（四）公共收费：与地方政府的活动联系紧密。有时也称“规费收入”。如工商执照费、商品注册费等属于规费收入。预算内较少、预算外较大。（五）罚没收入：指国家行政执法机关依据国家法律、法规及规章规定，对当事人的违法违规行为收取的罚款、罚金，以及没收非法所得、没收非法财物、没收财产、没收赃款赃物、追回赃款赃物所形成的收入。（六）特许权收入：指国家依法特许企业、组织或个人垄断经营某种产品或服务而获得的收入，主要包括烟草专卖、酒类产品专卖、免税商品专营、货币发行、印钞造币、纪念邮票(纪念币)发行、食盐批发专营收入。

15、（四）公债收入：通常被视为一种非经常性财政收入，主要用于弥补财政收支的缺口即赤字。公债收入通常不列入政府财政收入中。政府债务收入比重较高时，说明财政状况较差或财政宏观调控力度加大。其他收入：彩票收入，公共收入的利息收入等。,中国财政收入的形式结构 单位：亿元,我国“九五”时期财政收入结构,财政收入的所有制结构,是指不同经济成份提供的财政收入的比重及其变化情况。财政收入的所有制结构取决于社会经济结构国有经济收入股份制经济收入私营经济收入个体经济收入通过对财政收入的所有制结构进行分析，有助于说明国民经济所有制构成及其变动对财政收入规模和结构的影响（建国初期，计划经济时期，市场经济时期）,不同所有制

16、形式的财政收入 单位：亿元,我国财政收入所有制结构变化,财政收入和工业总产值的所有制构成（%）,财政收入和工业总产值的所有制构成（%）,2000年，国有企业、集体企业、股份公司及股份合作企业、涉外企业、私营企业及个体工商户的税收贡献额占税收收入的比重分别为41.5、8.6、22.2、16.8、9.9。2007年，上述各种经济成分企业的税收贡献额分别为9512亿元、805亿元、18675亿元、9906亿元、10551亿元，在税收收入中的比重分别为19.2、1.6、37.8、20、21.4。私营企业税金总额比重由2005年的 15.44%到2008年24.65%.非国有企业（国有及国有控股之外的企

17、业）税金总额由2005年5719.98亿元到2008年13816.18亿元,所占比重由51.5%上升至61.9%，2005年占所有企业数量的比重为89.89%,2008年提升至95%,产值比重由2005年的66.72%上升至2008年的71.66%,资产比重由2005年的51.95%升至2008年的56.62%,利润总额比重由2005年的55.96%升至2008年的70.34%,就业人数比重由2005年的72.81%升至2008年的79.70%.,国有企业和集体企业税收贡献额占比的下降、其他经济成分企业税收贡献额占比的提高，从税收角度反映了我国经济体制改革的历史进程，显示了股份制企业等非国有制

18、经济的强大生命力。可以预见，股份制经济将成为我国税收收入的主要来源。,二、财政收入的部门结构,传统的部门结构农业工业、建筑业商业、交通运输业、服务业现代的部门结构第一产业第二产业第三产业传统农业国，第一产业成为财政收入的主要来源；推进工业化的国家，第二产业成为财政收入的主要来源；走向现代化的国家，第三产业成为财政收入的主要来源。我国现阶段财政收入主要来源于工业（第二产业）。财政收入的来源结构与GDP的构成结构不尽相同。如财政来自农业的收入低于农业对GDP的实际贡献程度。,不同经济部门的财政收入 单位：亿元,财政收入部门构成（%）,1978年,1995年,财政收入部门构成,1978年,1995年

19、,三、财政收入的地区结构,各行政区划提供的财政收入（中央与地方关系）各经济地带提供的财政收入（东、中、西）可以看出财政收入的地域分布状态；是认识区域经济差异和财政差异的重要途径；是制定区域经济发展战略和财政分配政策的重要依据。财政收入的其他结构：预算内外、中央与地方等。,财政收入的行政级次结构 单位：亿元,1999年后，中央财政收入占全国财政收入的比重在51%55%之间。2010年为51.1%,财政收入的区域结构,2005 33430.98亿元 66.47%18.02%15.51%2006 37636亿元 70.6 15.5 13.9 2007 49449亿元 71.8 14.7 13.5,中

20、国财政收入结构分析,在两次利改税和1994年的新税制改革后，税收已占中国财政收入的90%左右。改革开放以后，集体和其他经济成分有了较快的发展，提供的财政收入逐年增加，来自国有经济财政收入所占比重则有所下降。随着产业结构的调整，中国的第三产业得到较快发展，其所提供的财政收入也有快速增长。1994年的分税制改革，使中央财政收入有了较大增长，增强了中央的宏观调控能力。由于地区经济发展的不平衡，东西部地区所提供的财政收入也有较大差距。,点 评,财政收入结构受经济结构的影响，同时也作用于经济结构。来自非国有经济的总产出已占国民经济的半壁河山，而其所提供的财政收入所占比重还不高。第三产业迅速发展，并已成为

21、财政收入的主要来源，但由于其分散性和不稳定性，使得制定相应的财政分配制度成为今后的一个重要课题。随着中央财力的增强，通过转移支付制度缩小地区之间的差距也有了一定的物质基础。,本章小结,财政收入是政府为满足其支出的需要，在一定时期内以一定方式取得的可供其支配的财力。财政收入的实质内容是社会物质财富，主要是剩余产品价值。财政收入的主要来源是税收，目前占我国预算内财政收入的90左右。财政收入按管理要求不同可分为预算内收入和预算外收入。财政收入按形式结构可分为税收收入和非税收入。衡量财政收入规模的指标：绝对指标和相对指标。影响财政收入规模的因素：经济技术因素；收入分配政策和制度因素；其他因素。财政收入

22、的形式结构、所有制结构、部门结构、地区结构。国有资产（本）收益。,本章思考题,一、填空题1、财政收入的主要来源是，是财政收入的实质内容，在商品货币经济得到充分发展以前，财政收入主要以 和 的形态存在。在现代社会，财政收入表现为一定量的 收入。2、按照财政收入的形式分类，财政收入可划分为、和 等；债务收入不再列入预算收入，而是主要表现为用来。1、税收；社会物质财富；劳役；实物；货币2、税收收入；公共收费收入；国有资产收益；其他收入；弥补预算赤字。,3、财政收入按管理要求不同可分为 和 二种。4、衡量财政收入规模的绝对指标是指一定时期内的，相对指标是指一定时期内新创造的 的集中程度，一般用各级政府

23、 占国内生产总值的比重表示。5、政府取得财政收入主要凭借,包括、等。其中 是取得财政收入 的形式。3、预算内收入；预算外收入。4、财政总收入；社会产品价值总量；预算内财政总收入。5、公共权力；政治管理权；公共资产所有或占有权；公共信用权；政治管理权；的最主要和最基本。工业部门。,6、制约财政收入规模最重要的因素是 和。7、国有资产收益按来源不同可分为 和、和 形式.国家集中的国有资产收益是 的重要来源,应纳入。8、在一般的农业国家财政收入主要由农业部门等 提供,随着工业化的实现,财政收入主要由工业部门等 提供,在工业化走向现代化以后,财政收入主要由商业服务业等 提供。6、经济发展水平；技术进步

24、。7、国有企业和国有股权的资产收益；资源性国有资产的收益；其他国有资产收益形式；国家财政资金；政府预算。8、第一产业；第二产业；第三产业。,二、单项选择题 1、目前我国财政收入的最主要形式是（）A、税收收入 B、企业收入 C、债务收入 D、事业收入E、国有资产收益 2、财政收入中，凭借资产所有权获得的收入是（）A、税收收入 B、国有资产收益 C、债务收入，公共收费E、其他收入 3、按经济部门分类，我国财政收入大部分来自（）A、农业 B、工业 C、交通运输业 D、商业及服务业E、采掘业 4、从社会总产品价值的构成来看，财政收入主要来自（）A、C部分 B、V部分 C、M部分 D、V+M部分E、C+

25、V+M部分5、改革开放以来，我国财政收入相对规模的发展趋势是（）A、持续增长 B、持续下降 C、首先持续增长，然后持续下降 D、首先持续下降，然后持续增长 E、无规律可循1A 2B 3B 4C 5D,6、提高折旧率对财政收入的影响是（）A、减少财政收入 B、增加财政收入 C、财政收入不变 D、无法确定 7、在财政收入中，通过信用方式得的收入是（）A、税收收入 B、国有资产收益 C、债务收入 D、专项收入 E、公共收费 8、从世界各国的情况来看，发达国家的财政收入规模水平比发展中国家（）A、高 B、低 C、相等 D、无法判断9、作为财政收入核心依据的是（）A.政治管理权 B.公共资产所有权 C.

26、固有资产所有权 D.公共信用权10、各级政府按照市场等价交换原则获得财政收入的形式有（）A、税收收入 B、公共收费 C、公债收入 D、国有资产收益 E、其他收入11、财政收入中，来源于的收入，是通过（）来实现的。、发行公债、征税、上交利润、罚没收入 E、公共收费6A 7C 8A 9A 10B 11B,三、多项选择题 1、影响财政收入规模的因素有（）A、经济发展水平 B、经济周期循环与宏观经济调控 C、价格变动 D、政府的职能及范围E、技术进步 2、无偿收入是财政收入的主要来源，包括（）A、税收收入 B、国有资产收益分配 C、罚没收入 D、各种借款收入、公共收费收入 3、按照第一、二、三产业的划

27、分，第三产业具体包括（）A、流通部门 B、生产和生活服务部门 C、工业部门 D、为社会提供公共服务的部门 E、为提高科学文化和居民素质服务的部门 4、按照部门结构划分，上交财政收入的部门有（）A、农业 B、工业 C、建筑业 D、交通运输业 E、商业及服务业 5、下列关于财政收入来源的叙述正确的有（）A、实物收入和货币收入 B、预算内收入和预算外收入 C、税收收入和非税收收入 D、无偿收入和有偿收E、中央财政收入和地方财政收入1ABCD 2AC 3ABDE 4ABCDE 5BCDE,6、财政收入中直接来自农业的收入比例较小，主要原因是（）A、农民负担重 B、农业结构单一化 C、农业的投资收益率低

28、 D、长期稳定的负担政策 E、农产品价格偏低 7、财政收入的数量和规模失当，其不良影响表现为（）A、收入规模过大，影响市场机制的良性循环 B、收入规模过小，影响政府职能的实现 C、收入规模过小，影响社会公共需要的满足 D、收入规模过大，容易产生腐败 E、收入规模过小，影响政府的效率8、制约财政收入规模的重要因素有（）A、经济体制 B、分配制度及政策 C、价格变动 D、生产技术水平 E、经济发展水平9、来自必要劳动产品价值V的财政收入有（）A.个人所得税 B.企业所得税 C.居民购买的国库券D.直接向个人收取的规费收入E.出售高税率消费品的部分收入10、下列不属于国有资产收益的是()A、国有企业

29、上缴利润B、股份有限公司中国有股权的收益C、国有企业使用权转让收入D、所得税 E、企业发行债券6、CDE 7、ABC 8、ABCDE 9、ADE 10、DE,四、判断题 1、农业是国民经济的基础，也是财政收入的基础，所以我国的财政收入主要来自于农业。2、在生产力发展水平和所有制结构为一定的条件下，影响财政收入规模的因素关键是国家的需要。3、由于财政财收入主要来自剩余产品的价值，因此，在其他条件不变情况下，随着剩余产品价值率的提高，财政收入的相对规模一定会提高。4、从国际比较看，在发达国家，第三产业创造的财政收入占全部财政收入的50%以上，居于主要地位。5、社会主义国家行使财政权力，既凭借政治权

30、力，也凭借财产权力，两者并重。6、税收是国家取得财政收入的一种重要形式，也是唯一形式。1、错 2、错 3、错 4、对 5、对 6、错,五、简释题 财政收入规模；财政收入结构 六、简答题1、试述影响财政收入规模的因素。2、如何分析技术进步与财政收入规模的关系？,收入分配政策,分配政策对财政收入规模的制约主要表现在两个方面：一是收入分配政策决定剩余产品价值占整个社会产品价值的比例，进而决定财政分配对象的大小，即在国民收入既定的前提下，M占国民收入的比重；二是分配政策决定财政集中资金的比例，即M中财政收入所占的比重。,中国GDP分配格局变化及对财政收入影响,一般认为，我国财政收入占GDP比重在197

31、81995年呈现逐年下降的趋势的主要原因之一是由于分配制度发生了急剧的变化。改革以后，GDP分配格局明显向个人倾斜。这导致了我国财政收入的下降。,国民收入分配向企业倾斜、向个人倾斜图解,1978年,1994年,社科院蓝皮书:企业的高利润来自职工工资的下降,中国社会科学院工业经济研究所编写的2007年企业蓝皮书中国企业竞争力报告（2007）盈利能力与竞争力近日出版。蓝皮书指出，近几年企业利润大幅增长除了由于企业竞争力提升之外，也有其他一些因素在发生作用，特别是“企业成本的超常压缩”。数据显示，1990至2005年，劳动者报酬占GDP的比例从53.4%降至41.4%,下降12%；而同期营业余额占G

32、DP比例从21.9%增加到29.6%，增加7.7%.可以说，企业利润的大幅增加相当程度上是以职工低收入为代价的。蓝皮书说，“利润侵蚀工资”现象不仅表现在非国有企业员工收入长期低于经济增长的速度，而且表现在国有企业大量使用临时工等体制外员工，以降低用人成本。国民收入分配向资本所有者倾斜。,价格对财政收入规模的影响,价格分配的影响主要取决于两个因素：通货膨胀和财政收入制度,引发通货膨胀的原因对收入的影响（1）信用膨胀：银行货币发行量过大，引起通货膨胀，对财政收入的影响 如果信用膨胀是通货膨胀的主要原因，财政在再分配中有得有失，而且可能是所失大于所得，财政收入实际下降。,财政收入,流转税,所得税,产

33、品销售价格涨幅大于原材料价格涨幅的企业个人所得税,产品销售价格涨幅小于原材料价格涨幅的企业,产品或劳务的价格上涨会导致名义财政收入增加。具体地说，一是在税率一定时，价格上涨会相应扩大税基，使名义税收增加。二是名义收入的增加和税基的扩大，会引起税率的变化（累进税制）。,（2）财政赤字：财政赤字向银行透支，引起通货膨胀，影响财政收入。国家财政通过财政赤字从GDP再分配中分得更大的份额。,财政收入的增量,GDP正常增量的分配所得,价格再分配所得，即“通货膨胀税”,现行财政收入制度的影响,（1）实行以累进所得税为主体的税制，纳税人适应的税率，会随着名义收入的增长而提高，即出现“档次爬升”效应，从而财政

34、在价格再分配中所得的份额将有所增加，税收收入的增长快于物价上涨率，财政收入既有名义增长，又有实际增长。（2）实行以比例税率的流转税为主体的税制，意味着税收收入的增长率等同物价的上涨率，财政收入只有名义增长，而不会有实际增长。,（3）实行定额税，税收与物价没有关系，在物价总水平上升的情况下，税收收入的增长总要低于物价上涨率，所以财政收入即使有名义增长，而实际必然是下降的。,国有资产收益,国有资产：是国家依据法律取得的，或由于资金投入、资产收益、接受馈赠而取得的财产和债权的总称。,国有资产形成途径,以全民所有制为主体由预算内和预算外资金投资形成的资产国家对国民经济进行生产性投资及其再投资所形成的资

35、产以全民所有制名义负债获得的净资产财政对国家行政事业单位拨款所形成的资产根据国家主权原则自然占有的经济资源所形成的国有资产领土、领海、领空及其所属的一切自然资源国家依据法律无偿占有的资产依法取得的捐款、援助、转让等所形成的资产没收非法所得、接管无主资产等上述国有资产附着物,来自国有企业和国有股权的资产收益形式利润上交形式上交承包收入或资产占用费形式租赁费形式股利形式（主要包括股息和红利）国有资产处置、变卖、溢价收入国有股权转让取得的收入来自资源性国有资产的收益形式国有土地使用费国家资源管理收入中外合资企业场地使用费收入国有资产收益的其他形式依法没收资产收益接收无主资产收益接收赠予资产收益,国有

36、资产收益的形式,国有资产收益的管理,收益分配处理好国家与国有企业之间的关系预算管理,改革开放30多年来，国有企业经过改革，总数由2002年的15.87万户减至2007年的11.5万多户，5年时间减少了4万多户。与此同时，国企的竞争力也得到明显的提升，企业利润大幅增长，上缴国家税收超过1.77万亿元，占全国财政收入的34.5%，也就是说，财政收入中有三分之一来自国有企业。中央直属的152家大型国有企业，资产总数一年就增加15000亿元。2007年，中央152家直属企业上缴财政占全国财政收入的六分之一。国企改革计划用两年左右时间，使国企总数由2007年的152家减少到80至100家.,1994年前

37、，我国国企长期实行“统收统支”，即企业将所有利润上缴财政，然后再从国家财政获得投资、亏损所需的全部资。1994年税制改革后，国企，包括处于垄断行业拥有高额利润的国企的税后利润归企业所有，从未向国家上缴税后利润。这是因为我们采取的政策混淆了税收（国有资产管理者）和国有资产收益（国有资产所有者）的界限。从现有情况看，国企利润水平在不同行业企业之间有着较大差异，在国家尚未建立国有资本收益收缴制度的情况下，企业拥有国有资本收益自由支配权。效益好的企业职工收入不断膨胀，而困难企业的职工则收入不断下降，由此产生企业内部分配秩序混乱，将导致社会分配不公。,无论从理论上讲，还是从实践的角度看，实行国有资本经营

38、预算都有着充足的理由。在社会主义国家，政府有着社会管理者和国有资产所有者的双重身份，相应的，政府既拥有税收权，又拥有国有资产收益权。这就决定了财政也有二重性，即同时具备公共财政和国有资本财政的属性。然而，长期以来，我国对国有资本经营收支没有进行单列预算和分类管理，无法体现政府的双重身份及其两类收支活动的运行特征。,统计显示，2003年2010年，中央企业实现利润由3006亿元增加到11315亿元，增长276.4%。这些利润去哪里了？公众受益了多少？2010年，央企实现利润总额为11315亿元，分为四个部分：第一，上缴所得税25%，约2825亿元，税后净利润为8490亿元；第二，归属少数股东约2

39、5%，约2869亿元。第三，企业法定留存约25%。约为2800亿元。第四，母公司可支配利润约25%。通过上市公司分红和全资子企业上交利润，真正属于国有股东的母公司可支配利润约为2800亿元.根据2010年11月3日国务院常务会议决定，中央企业中的资源类企业国有资本收益收取比例将由10%提高到15%，一般竞争类企业由5%提高到10%，军工科研类企业收取比例维持5%，测算出2010年上交财政的收益总额约为630亿元。,“央企十二豪门”：中国石油、中国移动、中国石化、中海油、中国电信、神化集团、宝钢集团、中远集团、中国铝业、国家电网、鞍山钢铁、中国海运12家央企在2005年169家中央企业所获利62

40、76.5亿元中占78.8%，可见主要来自石油石化、冶金、通信、煤炭、交通运输和电力系统。,2008年，从中石油股份公司的年报来看，中石化四大事业部之一炼油事业部虽有亏损，但勘探及开采事业部拿下了巨额利润，盈亏相抵，最终获得了1144.8亿元的利润，增长27.6%当然，这个数字包含了政府给付的157亿元油价上涨补贴。2009年利润1034亿元，占央企利润总额的1/3左右。“十二豪门”财大气粗的后面，是央企员工令人艳羡的收入。人工成本最高12万/人，中位值在6万-7万元之间。而该年度全国职工的平均工资，东部省份是2.24万元，中部地区1.5万元不到，“十二豪门”员工工资是全国平均工资水平的34倍。

41、国家经济贸易委员会主任李荣融2007年12月17日说，中建公司总经理孙文杰的年薪是40万元(税前)，目前央企负责人最高的是118万元(税前)，今后企业负责人的收入将适时公布。,另外，由于国企的巨额利润结余，全部由国有企业自主支配，一些国企掌握的预算外资金存在着很大的随意性，容易乱投乱花，存在着盲目投资、重复建设的问题，因决策失误造成的极大浪费、损失和各种形式流失的现象时有发生。2007-9-13日公布的国务院关于试行国有资本经营预算的意见，从2008年起，独立编制国有资本经营预算，2008年收取实施范围内企业2007年实现的国有资本收益。,意见明确了国有资本经营预算由收入预算和支出预算组成，国

42、家按年度和规定比例向企业收取国有资本收益，并制订支出计划，明确了国有资本收益的收支范围：征收范围包括：国有独资企业按规定上交国家的税后利润，国有控股、参股企业中国有股权、股份获得的股利、股息，企业国有产权(含国有股份)转让收入，国有独资企业清算收入(扣除清算费用)，以及公司制企业国有控股、参股企业国有股权(股份)分享的公司清算收入(扣除清算费用)等。支出方向：（1）国有企业的资本性支出，即根据产业发展规划、国有经济布局和结构调整，国有企业发展要求，以及国家战略、安全、提高国有企业核心竞争力等需要安排的资本性支出；（2）费用性支出，用于弥补国有企业改革成本，解决历史遗留问题等方面的费用性支出。在

43、初期先从电信、石油石化、电力等行业垄断企业开始起步。,具体形式是将企业分为垄断性企业、部分垄断性企业和充分竞争性企业三类，上缴的国企红利比重是由高到低。第一类为具有资源型特征的18家央企，包括石油石化、电信、煤炭、电力、烟草五个行业，其上交比例为税后利润的10；第二类为99家一般竞争性企业，包括钢铁、纺织、来料加工等上交比例为5；第三类为32家军工企业、转制科研院所企业，按规定暂缓三年上交，此外，中储粮管理总公司和中储棉管理总公司两家企业免交。2007年央企上缴利润140亿元。绝大部分钱首先用于国有企业的退出上，国有企业的职工曾经为改革做出过贡献，必须把他们的生活安置好。另一部分将用于企业的重

44、组上，具备条件时将划转社保。,从地方国资委的试点经验来看，深圳在国资经营预算方面走在全国前列。目前深圳国有资本经营预算已收入100多亿元，主要来源是企业分红及国有股权出让收益，其中，分红现在每年能分15亿元左右。深圳国有企业大多已实现了多元化的产权结构，分红由董事会、股东会讨论决定，目前分红比例一般不会超过20%，少数企业在30%40%之间。事实上，从全球范围来看，不同国家对国有企业的分红政策及分红比例差别也很大。分红水平高的达到盈利的80%90%，一般的为盈利的1/3至2/3。,建立和实施国有资本经营预算制度的意义1、是政府实现经济管理职能和保证国有资本有效运营的重要手段；2、对统筹用好国有

45、资本收益，对于增强政府宏观调控能力、合理配置国有资本、提高企业核心竞争力等，都具有重要意义。3、是完善和规范国家和企业的分配关系的需要。4、是完善收入分配制度的需要。5、是政府宏观调控的延伸手段，通过预算，固定资产投资的增速、经济结构特别是国有经济布局都将得到调整。6、有利于分离政府作为公共管理者和作为国有资产所有者的两种职能,2010年中央国有资本经营预算收入表单位：亿元；%,项目 金额 各类收入占本年收入合计%一、利润收入 420 99.8 烟草企业利润收入 110.62 26.3 石油石化企业利润收入 134.41 31.9 电力企业利润收入 6.1 1.4 电信企业利润收入 75 17

46、.8煤炭企业利润收入 28 6.7 有色冶金采掘企业利润收入0.31 0.1 钢铁企业利润收入 4.82 1.1 化工企业利润收入 0.03 运输企业利润收入 1.61 0.4 电子企业利润收入 0.61 0.1,2010年中央国有资本经营预算收入表单位：亿元；%,机械企业利润收入 9 2.1 投资服务企业利润收入 2.43 0.6 纺织轻工企业利润收入 0.05 贸易企业利润收入 7.93 1.9 建筑施工企业利润收入 9.8 2.3 建材企业利润收入 1.41 0.3 境外企业利润收入 8.1 1.9 对外合作企业利润收入 0.09 医药企业利润收入 1 0.2 农林牧渔企业利润收入 0.

47、08 其他国有资本经营预算企业利润收入18.6 4.4二、股利、股息收入 10.2三、产权转让收入四、清算收入五、其他国有资本经营收入中央国有资本经营收入 421（实际680）100上年结转收入 19,国有企业的阳光管理,蒋洪（政协委员、上海财经大学教授）：一个企业不因为它挂着国有的牌子就是国有资产，要真正国有，应当具备三个条件：一是让大家都知道财产运行情况，二是重大决策要由人民通过代表机构比如人大来决定，三是取得的利润应当全民共享。现在这三条都没有，凭什么说是国有资产？建议：建立国有资产的报告制度。就像上市公司一样，上市公司拿了股东的钱，它要每年定期公告，格式、规定、内容证监会都有明确要求，

48、这就是很好的范本。国有企业用的是纳税人的钱，我们大家都是它的股东，理所当然要知道它的运行情况。现在情况恰恰相反，国有企业开多少工资，不是所有者来决定，而是经营者在给自己开工资。蒋洪参加过一个银行的监事会，投票时吃了一惊，因为他们“按惯例”把利润的20%作为高管的刺激。要知道这不是工资，工资已经有专门的一块，这些是额外的刺激，有多少？5亿元100多人分，人均500万元。,如何支：与公共财政期望尚有距离 相比“怎么收”的问题，“如何支”受到了更大的争议。综合接受瞭望新闻周刊采访的专家的意见，将收益用于国有经济布局和结构调整，补偿国有企业改革成本，提高国有企业核心竞争力等方面是无疑义的，饱受争议的，

49、是收益该不该以及能不能实现向社保、公共财政的转移。数据显示，2006年，全国国有企业实现利润1.1万亿元，其中中央企业实现利润达7700亿元。据财政部研究机构估算，2007年中央企业的收益将超过8000亿元；如果加上地方国有企业利润，规模将超过1.2万亿元。对于这么大一笔钱怎么花，各方有着不同意见。据介绍，从地方国资的实践来看，深圳目前的国资经营预算主要用于支付改制成本，补助困难职工，支付国有资产监督管理费用以及进行资本的再投入。从2003年到2005年三年间，深圳已经支付员工安置成本24.4亿元。在资本再投入方面，原则上不再投向竞争性领域。目前，从地方实践看，除了使用国有资本收益缓解国企改革

50、成本支付压力，解决省属关闭破产企业职工安置费和改制企业职工经济补偿金不足等问题的经验外，也有些地方以国有资本收益为主要来源，设立了改革专项资金，比如山东，将这部分资金专项用于农村公路建设和维护。,政府基金可以按不同的方式进行分类：1、按政府基金的不同名称分类，可分为基金、资金、附加和专项收费等四种。2、按政府基金的使用行业划分，可分为工业发展基金、交通建设基金、教育事业基金、城市建设基金等。3、按政府基金的筹集方式划分，可分为附加在税收上征收的基金，如教育费附加、农业税附加等；附加在价格上征收的基金，如电力建设基金、三峡工程建设基金等；以销售(营业)收入为对象征收的基金，如文化事业建设费、碘盐