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1、第四章 银行存款业务,第一节 银行账户管理,一、人民币银行账户的开立银行结算账户定义 银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。,2023/8/2,（一）银行账户的分类及有关规定根据银行结算账户的用途划分单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。,2023/8/2,1、基本存款账户（1）.基本存款账户的概念 基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户,是存款人的主要存款账户。商业银行法规定：“企业事业单位可以自主选择一家商业银行的营业场所开立一个办理日常转账结算和现金收付的基本账户，不得开
2、立两个以上的基本账户。”“任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。”,2023/8/2,（2）.基本存款账户使用范围 基本存款账户的使用范围包括:存款人日常经营活动的资金收付,以及存款人的工资、奖金和现金的支取。（3）.基本存款账户开户要求 开立基本存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。,2023/8/2,下列存款人，可以申请开立基本存款账户:（一）企业法人。（二）非法人企业。（三）机关、事业单位。（四）团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队（五）社会团体。（六）民办非企业组织。（七）异地常设机构。（八）外国驻华机构。（九）个体工商户。（十）居民委员会、村民
3、委员会、社区委员会。（十一）单位设立的独立核算的附属机构。（十二）其它组织。注意：单位设立的非独立核算的附属机构不可申请开立基本存款账户。,2023/8/2,2、一般存款账户,（1）.一般存款账户的概念 一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。,2023/8/2,（2）.一般存款账户的使用范围 一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取。（3）.一般存款账户的开户要求（数量没有限制）开立一般存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。,2023/8/2
4、,3、专用存款账户,（1）.专用存款账户的概念 专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章,对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。（2）.专用存款账户开户要求 开立专用存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件。专用存款账户的使用应符合规定。,2023/8/2,（3）、专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报
5、中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。,2023/8/2,粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。,2023/8/2,4、临时存款账户,（1）.临时存款账户的概念 临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。（2）.临时存款账户的使用范围 临时存款账户用于办理临时机构
6、以及存款人临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户支取现金,应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付、资金的汇缴人应与出资人的名称一致。临时存款账户有效期最长不得超过2年。,2023/8/2,2023/8/2,（二）人民币银行基本存款账户的开立程序,1、填制开户申请书（见课本表41）2、提供规定的证件（见课本表42）3、填制并提交印鉴卡片 4、开户银行审查,2023/8/2,（三）人民币银行其他存款账户的开立程序,1、一般存款账户的开立程序一般存款账户设置的程序存款人申请开立一般存款账户的，应填制开户申请书，提供相应的证明文件：在基本存款账户以外的银行取得借款的单
7、位和个人可以申请开立该账户，并须向开户银行出具借款合同或借款借据；与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位可以申请开立该账户，并须向开户银行出具基本存款账户的存款人同意其附属的非独立核算单位开户的证明。送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后，即可开立该账户。,2023/8/2,2、专用存款账户开立的程序 存款人申请开立专用存款账户，应填制开户申请书，提供相应的证明文件（见课本表4-4），送交盖有存款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后开立账户。3、临时存款账户开立的程序存款人申请开立临时存款账户，应填制开户申请书。提供相应的证明文件（见课本表4-5），送交盖有存款人印章的印
8、鉴卡片，经银行审核同意后，即可开设此账户。,2023/8/2,二、人民币银行存款账户的变更、撤消,（一）、人民币银行存款账户的变更 存款人的账户信息资料主要包括存款人的名称、账号、开立账户时提供的有效证明文件信息、地址、电话等，它是银行为存款人开立银行结算账户的重要依据和历史记录，是银行为存款人提供支付结算服务的必要条件，因此存款人在账户资料变更后，应及时想开户银行办理变更手续。,2023/8/2,1、存款人变更名称、法人，但不改变开户银行及账号的,应于5个工作日内向银行提出申请，填写变更银行结算账户申请书（见课本表4-6）,同时提交相应的证明文件，将原开户许可证正、副本交人民银行进行变更，换
9、发新开户许可证。2、只变更证件编号、注册资金、地址等资料的，应于5个工作日内向银行提出申请，填写变更银行结算账户申请书,同时提交相应的证明文件交人民银行进行变更。银行应在接到存款人变更通知后2个工作日内报人民银行。,2023/8/2,（二）人民币银行存款账户预留印鉴的更换,各单位因印章使用日久发生磨损，或者改变单位名称、人员调动等原因需要更换印鉴时，应填写“更换印鉴申请书”，由开户银行发给新印鉴卡。单位应将原印鉴盖在新印鉴卡的反面，将新印鉴盖在新印鉴盖在新印鉴卡的正面，并注明启用日期，交开户银行。在更换印鉴前签发的支票仍然有效。,2023/8/2,(三)人民币银行存款账户的迁移,存款账户的迁移
10、，指开户单位因地址迁移等原因，向原开户银行提出申请，要求将账号迁往另地或他行。迁户分两种情况：一种是在同城内迁户，要经原银行同意，撤销原开户银行账户，交回原开户许可证正、副本；再领取新的开户许可证，在新选择的银行开立账户。另一种是异地迁户，应由单位按规定程序向迁入地银行重新办理开户手续。待新账户开立，且单位已在当地开始生产经营后，原账户应在一个月内结清，并注销。,2023/8/2,（四）人民币银行存款账户的注销,办法规定有下列情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的。（2）注销、被吊销营业执照的。（3）因迁址需要变更开户银行的。（4）其他原
11、因需要撤销银行结算账户的。,2023/8/2,三、银行账户管理,（一）银行账户管理规定 1、凡在中国境内开立人民币存款账户的机关、团体、部队、企业、事业单位、个体经济户和个人（以下简称存款人）以及银行和非银行金融机构（以下简称银行），必须遵守账户管理办法的规定。2、外汇存款账户的开立、使用和管理，按照国家外汇管理局颁发的外汇账户管理规定执行。3、存款人在其账户内应有足够资金保证支付。存款人在银行开立基本存款账户，实行由中国人民银行当地分支机构核发开户许可证制度。4、银行对存款人开立或撤销账户，必须向中国人民银行分支机构申报。,2023/8/2,5、存款人不得违反规定在多家银行机构开立基本存款账
12、户。6、存款人不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。7、存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不得出租和转让账户。8、开户银行负责按本办法的规定对开立、撤销的账户进行审查，正确办理开户和销户，建立、健全开销户登记制度，建立账户管理档案，定期与存款人对账。9、开户银行对基本存款账户的撤销，一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户的开立或撤销，应于开立或撤销之日起7日内向中国人民银行当地分支机构申报。,2023/8/2,（二）银行存款内部控制1、批准 2、职责区分、内部牵制 3、记录与审核 4、文件管理 5、核对,2023/8/2,四、外汇账户的使用和管理,（一）经常项目账户的使用范
13、围和开立程序1、经常项目账户的使用范围经常项目指在国际收支中经常发生的交易项目，包括贸易收支、劳务收支、单方面转移等（1）经营境外承包工程、向境外提供劳务、技术合作的境内机构，在其业务项目进行过程中发生的业务往来外汇；（2）从事代理对外或者境外业务的境内机构代收代付的外汇；,2023/8/2,（3）境内机构暂收待付或者暂收待结项下的外汇，包括境外汇入的投标保证金、履约保证金、先收后支的转口贸易收汇、邮电部门办理国际汇兑业务的外汇汇兑款、铁路部门办理境外保价运输业务收取的外汇、海关收取的外汇保证金、抵押金等；（4）经交通部批准从事国际海洋运输业务的远洋运输公司，经外经贸部批准从事国际货运的外运公
14、司和租船公司的业务往来外汇；（5）保险机构受理外汇保险、需向境外分保以及尚未结算的保费；（6）根据协议规定需用于境外支付的境外捐赠、资助或者援助的外汇；（7）免税品公司经营免税品业务收入的外汇；,2023/8/2,（8）有进出口经营权的企业从事大型机电产品出口项目，其项目总金额和执行期达到规定标准的，或者国际招标项目过程中收到的预付款及进度款；（9）国际旅行社收取的、国外旅游机构预付的、在外汇局核定保留比例内的外汇。（10）外商投资企业在外汇局核定的最高金额以内的经常项目项下外汇；（11）境内机构用于偿付境内外外汇债务利息及费用的外汇；（12）驻华机构由境外汇入的外汇经费；（13）个人及来华人
15、员经常项目项下收入的外汇；（14）境内机构经外汇局批准允许保留的经常项目项下的其他外汇。,2023/8/2,（二）资本项目账户的使用范围、开立程序及管理,资本项目指国际收支中因资本输出和输入而产生的资产与负债的增减项目，包括直接投资、各类贷款、证券投资等（1）境内机构借用的外债、外债转贷款和境内中资金融机构的外汇贷款；（2）境内机构用于偿付境内外外汇债务本金的外汇；（3）境内机构发行股票收入的外汇；（4）外商投资企业中外投资方以外汇投入的资本金；（5）境外法人或者自然人为筹建外商投资企业汇入的外汇；（6）境内机构资产存量变现取得的外汇；（7）境外法人或者自然人在境内买卖股的外汇；（8）经外汇局
16、批准的其他资本项目下的外汇。,2023/8/2,第二节 银行存款业务处理,一、填制记账凭证 1、专用记账凭证的填制。（1）收款凭证的填制（2）付款凭证的填制（3）转账凭证的填制 2、通用记账凭证的填制,2023/8/2,二、登记银行存款日记账要求是：（1）根据复核无误的银行存款收、付款记账凭证登记账簿。（2）所记载的经济业务内容必须同记账凭证相一致，不得随便增减。（3）要按经济业务发生的顺序逐笔登记账簿。（4）必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕扯账页。（5）文字和数字必须整洁清晰，准确无误。（6）使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔（银行复写账簿除外）或铅笔书写。（7）
17、每一账页记完后，必须按规定转页。方法同现金日记账。（8）每月月末必须按规定结账。,2023/8/2,例4-1：精艺公司2007年12月初银行存款日记账期初余额为530000元，12月份发生如下经济业务：（1）12月1日，公司向银行办理银行本票50000元，凭证号为银付字001号，其会计分录为：借：其他货币资金银行本票50O00 贷：银行存款 50000（2）12月2日，提取现金2000元备用，凭证号为银付002号，其会计分录为：借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000,2023/8/2,（3）12月5日，销售产品收到银行本票35100元，凭证号为银收字001号，会计分录为：借：银行存款
18、35100 贷：主营业务收入30000 应交税费应交增值税（销项税额）5100（4）12月8日，收到甲公司转账支票一张，价值6000元，用于预付购买产品款，凭证号为银收字002号，会计分录为：借：银行存款 6000 贷：预收账款 6O00（5）12月10日，兑付到期商业承兑汇票一张，支付票面金额34800元，凭证号为银付字003号，会计分录为：借：应付票据34800 贷：银行存款34800,2023/8/2,（6）12月12日，用转账支票向本市某企业购入材料23400元，凭证号为银付字004号，其会计分录为：借：材料采购 20000应交税费应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款 2340
19、0（7）12月13日，公司向银行借入三年期借款200000元，凭证号为银收字003号，会计分录为：借：银行存款 200000 贷：长期借款 200000,2023/8/2,（8）12月14日，存入现金2800元，凭证号为现付字020号，会计分录为：借：银行存款 2800 贷：库存现金 2800（9）12月16日，向异地某企业销售产品，采用托收承付方式收到款项46800元，凭证号为银收字004号，其会计分录为：借：银行存款 46800 贷：应收账款 46800（10）12月20日，公司采用委托收款方式向外地某公司采购材料，材料尚未运达企业，支付价款8190元，凭证号为银付字005号，其会计分录为
20、：借：在途材料 7000 应交税费应交增值税（进项税额）1190 贷：银行存款 8190,2023/8/2,（11）12月24日，以转账支票支付外购材料运杂费2400元，材料已经验收入库，凭证号为银付字006号，其会计分录为：借：原材料 2400 贷：银行存款 2400（12）12月28日，缴纳增值税7600元，凭证号为银付字007号，会计分录为：借：应交税费应交增值税（已交税金）7600 贷：银行存款 7600（13）12月30日，收到丁公司分的现金股利240000元，凭证号为银收字005号，其会计分录为：借：银行存款240000 贷：应收股利240000（14）12月31日，开出现金支票2
21、000元支付报废机器清理费用，凭证号为银付字008号，其会计分录为：借：固定资产清理2000 贷：银行存款 2000,2023/8/2,三、“银行存款日记账”与银行对账单的核对 未达账项是指单位与银行双方之间由于结算凭证传递的时间不同，而造成一方已经入账，而另一方尚未收到结算凭证从而未入账的款项。未达账项产生的原因企业存入的款项,企业已经作为存款增加,但银行尚未入账企业开出支票,企业已经作为存款减少,但银行尚未入账.委托银行代收的款项,银行已作为企业存款的增加入账,但企业尚未入账.银行直接代付的款项,银行已作为企业存款的减少入账,但企业尚未入账.,2023/8/2,未达账项的调整 银行存款余额
22、调节表,2023/8/2,例4-2 红星公司2007年6月底“银行存款曰记账”账面余额为12687元，银行对账单的存款余额为15879元，经逐笔逐项核对，发现有如下“未达账项”。6月24曰，公司开出金额为8970元的现金支票一张，给万和公司支付房屋维修费，但万和公司尚未到银行提取现金。6月26曰，红星公司委托银行代收宏达公司的货款5743元，银行已经入账，但红星公司尚未收到收款通知单。6月27曰，银行代付划公司水电费10971元，公司尚未收到划拨付款通知单。6月29曰，公司收到外单位转账支票一张550元，银行尚未入账。,2023/8/2,银行存款调节表 2007年6月30日,2023/8/2,项 目,银行对账单余额,加：企业已收银行未收款,减：企业已付银行未付款,调整后余额,金 额,15879.00,550.00,8970.00,7459.00,项 目,企业银行存款日记账余额,加：银行已收企业未收款,减：银行已付企业未付款,调整后余额,5743.00,10971.00,7459.00,金 额,单位：元,12687.00,
