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1、出台背景和主要内容,企业内部控制基本规范由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定，于2008年6月28日发布，自2009年7月1日起施行。本规范对加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益起到指导作用。,国家政治经济实力和企业经济实力大背景 一系列经济金融危机背景 各项改革大背景 内部控制改革背景,国家政治经济实力和企业经济实力大背景,中国成为第二大经济大国的背景下，是中国庞大的企业数量，这庞大的企业数量中，尤其是超大规模企业越来越多，对社会的影响力也越来越大，对政府的影响力也越来越大。这样的大背景下，中国政府
2、制定政策时，变得越来越困难，越来越谨慎。如何科学的制定决策，是政府所急需要的，而科学的决策后面必是准确的数据做支持，而这些科学的数据，是来自一个个具体的企业,一系列经济金融危机背景,经历97亚洲金融危机、2001年安然事件、2008年经济危机、2010年欧洲国家债务危机，危机发生的频率越来越高，期间越来越短，如何加强和防范危机的发生变成了各国政府面临的头等大事。,各项改革大背景,中国改革开放30年后，并没有停下改革的步伐，而是改革的领域越来越多，改革的深度越来越深，改革的力度越来越大，改革的步伐越来越快，中国正在迎来第二次改革浪潮，面临新的发展机遇，也面临越来越大的挑战。政治体制改革、教育体制
3、改革、医疗体制改革、财税改革(内外资企业税合一、增值税改革、企业会计准则改革等)、企业兼并整合等。这样的大背景下，如何加强对这些超大型企业的控制和监管，成为了重要的内容,内部控制改革背景,政府一直重视企业内部控制的建设。从2001年到2010年，都相继出台了关于企业管理的相关规章制度。在这样的背景下，政府出台企业内部控制规范，并强行率先在上市公司施行，当然，效果我们暂且还不清楚。政府有政府的要求，但对企业来说，一是主动应对，二是被动应对。主动应对是企业确实意识到了加强企业内部的重要性，也借此机会，加强内部规范管理。被动应对是没有意识到或意识不足，为了应对政府监管，不得不做出反应。,第一章 总
4、则,第一条 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据中华人民共和国公司法、中华人民共和国证券法、中华人民共和国会计法和其他有关法律法规，制定本规范。,第二条 本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。,小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。,第三条 本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果
5、，促进企业实现发展战略。,第四条 企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：,（一）全面性原则（二）重要性原则（三）制衡性原则（四）适应性原则（五）成本效益原则,第五条 企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：,（一）内部环境。（二）风险评估。（三）控制活动。（四）信息与沟通。（五）内部监督。,第六条 企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套办法，制定本企业的内部控制制度并组织实施。,第七条 企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。,第八条 企业应当建立内部控制实施的激励
6、约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。,第九条 国务院有关部门可以根据法律法规、本规范及其配套办法，明确贯彻实施本规范的具体要求，对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查。,第十条 接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当对发表的内部控制审计意见负责。,第二章 内部环境,第十一条 企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和
7、制衡机制。,第十二条,董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。,第十三条,企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。,第十四条,企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工
8、掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。,第十五条,企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。,第十六条 企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容：,（一）员工的聘用、培训、辞退与辞职。（二）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。（三）关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换
9、制度。（四）掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。（五）有关人力资源管理的其他政策。,第十七条,企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。,第十八条,企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。企业员工应当遵守员工行为守则，认真履行岗位职责。,第十九条,企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。,
