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1、会计科目讲解2,（1）短期借款：指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含1年）的各种借款，通常是为了满足正常生产经营的需要。例1、企业向银行借款200000元，期限为6个月，存入银行。借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000,例2、上述借款还款期限已到，通过银行支付。借：短期借款 200000 贷：银行存款200000（2）应付票据：指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出的期限不超过6个月的商业汇票。,例3、2009年6月3日，向永丰公司购买材料一批，价值100000元，开出期限为3个月的商业汇票。借：原材料 100000 贷：应付票据永丰公司 100000例4、
2、上述商业汇票到期，通过银行付款。借：应付票据永丰公司 100000 贷：银行存款 100000,（3）应付账款：指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应付而未付的款项。例5、向达荣公司购买材料一批，价值30000元，材料已入库，款项未付。借：原材料 30000 贷：应付账款达荣公司 30000,例6、向达荣公司开出期限为3个月的商业汇票偿还欠款。借：应付账款达荣公司 30000 贷：应付票据达荣公司 30000,（7）预收账款：指企业按照合同规定向购货单位预收的款项（预收订金）。例7、宝松公司向我们订货，收到订金20000元，通过银行收到。借：银行存款 20000 贷：预收账款宝松公司
3、 20000,例8、我们向宝松公司发货价值80000元，款项未付。借：应收账款 60000 预收账款 20000 贷：主营业务收入80000例9、宝松公司支付上述余款，通过银行收到。借：银行存款 60000 贷：应收账款 60000,（8）其他应付款：指除应付账款、应付票据以外的其他应付暂收款项。如押金例10、向东风公司出租设备，收到押金3000元。借：库存现金 3000 贷：其他应付款东风公司3000,例11、出租期满，退还押金。借：其他应付款东风公司 3000 贷：库存现金 3000（9）应付职工薪酬：指企业在一定时期内应付而未付给职工的工资总额。,例12、计提8月应发未发的工资60000
4、元，其中行政部管理人员20000元，生产A产品工人工资30000元，销售部人员10000元。借：管理费用工资 20000 生产成本A产品30000 销售费用工资 10000 贷：应付职工薪酬 60000,例13、9月发放上述工资。借：应付职工薪酬 60000 贷：银行存款 60000（10）应交税费：企业根据税法规定应当缴纳而未缴纳的各种税费，如增值税，城市维护建设税，教育费附加等。,增值税：对销售商品或提供劳务取得的增值额部分征收的税。销项税额：纳税人销售货物，应收取的增值税额。进项税额：指纳税人购进货物所支付或负担的，准予从销项税额中抵扣的增值税额。应纳增值税额=销项税进项税,例14、我们
5、从甲公司购入A材料一批，买价40000元，增值税6800元，对方代垫运费500元，已经验收入库，款项通过银行支付。借：原材料A材料 40500 应交税费应交增值税（进项税额）6800 贷：银行存款 47300,例15、我们向丙公司销售产品一批，价款80000元，增值税13600元，款项未收。借：应收账款丙公司 93600 贷：主营业务收入 80000 应交税费应交增值税（销项税额）13600例16、收到丙公司款项，通过银行支付。借：银行存款 93600 贷：应收账款丙公司 93600,（11）长期借款：指企业向银行等金融机构借入的偿还期在1年以上的各种款项。例17、向银行借入偿还期限3年的款项
6、，直接用于偿还欠A公司的款项600000元。借：应付账款A公司600000 贷：长期借款 600000,(12)待摊费用：属资产类，企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（包括1年）的各项费用。例18、2009年12月预定2010年全年报纸费用360元，通过银行支付。借：待摊费用 360 贷：银行存款 360,例19、2010年1月起摊销报纸费30元月。借：管理费用报刊费 30 贷：待摊费用 30（13）预提费用：属负债类，企业预先提取由本期负担但尚未实际支付的各项费用。,例20、企业租用房设备，按每月租金300元，从2010年1月1日开始租用，租期为3个月，租金于4月一
7、次支付。1月预提时：（2月和3月均做同一分录）借：制造费用租金 300 贷：预提费用 3004月付款时：借：预提费用 900 贷：库存现金 900,会计科目讲解3,（1）主营业务收入：是从事的日常活动中的主要活动所产生的收入。例1：企业销售空调3台，3000元/台，增值税税率为17，收到现金货款。借：库存现金 10530 贷：主营业务收入 9000 应交税费应交增值税（销项税额）1530,（2）主营业务成本：核算企业销售商品、提供劳务等日常活动中的主要业务交易所发生的实际成本。例2：结转上例中空调机的实际销售成本为2700元/台。借：主营业务成本 8100 贷：库存商品空调 8100,（3）营
8、业税金及附加：取得主营业务收入要交的税或费用，今月的税费下月才交，先放进费用，一般包括城建税，教育费附加，堤围费。例3，计提本月应交城建税1200元，教育费附加800元。借：营业税金及附加 2000 贷：应交税费应交城建税 1200 应交教育费附加800,例4：次月，通过银行缴纳上月城建税及教育费共2000元。借：应交税费应交城建税 1200 应交教育费附加800 贷：银行存款 2000,（4）其他业务收入：指主营业业务以外的其他日常活动所产生的收入，如工业企业的材料销售收入、包装物出租收入、固定资产出租收入、无形资产出租收入 等。例5：企业出售不需要原材料一批，售价3000元，取得现金收入、
9、借：库存现金 3000 贷：其他业务收入 3000,（5）其他业务成本：企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，如销售材料的成本等。例6：结转上例销售材料发生的实际成本2800元。借：其他业务成本 2800 贷：原材料 2800,（6）营业外收入：是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，营业外收入主要包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款净收入等。例7：企业取得B公司得违约金收入2000元，收现金。借：库存现金 2000 贷：营业外收入 2000,（7）营业外支出：是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损
10、失 等。例8：企业向希望小学捐款100000元，开出转账支票。借：营业外支出 100000 贷：银行存款 100000,（8）销售费用：指企业在销售商品过程中发生的各项费用,包括包装费、运输费、装卸费、保险费、展览费、广告费,以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。,（9）管理费用：是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用,包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的,或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、业务招待费等等。（10）财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用,包括应当作为期间费用的利息支出（
11、减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。,例9、计提8月份折旧2000元，其中财务部承担1200元，销售部承担800元借：管理费用折旧 1200 销售费用折旧 800 贷：累计折旧 2000例10、支付银行贷款利息300元借：财务费用利息支出 300 贷：银行存款 300,例11、用现金支付广告费5000元借：销售费用广告费 5000 贷：库存现金 5000例12、用现金购买办公用品1000元借：管理费用办公费 1,000 贷：库存现金 1,000例13、电汇10万元到上海，支付手续费60元借：财务费用手续费 60 贷：银行存款 60,练习1、计提8月份工资80000元，其中管
12、理部30000元，财务部10000元，销售部40000元 借：管理费用工资 40000 销售费用工资 4,0000 贷：应付职工薪酬工资80000 2、按上述工资总额的14%计提福利费 借：管理费用福利费 5600 销售费用福利费 5600 贷：应付职工薪酬福利 11200,3、收到存款利息320元 借：银行存款 320 贷：财务费用利息 320 4、用银行存款支付电话费1050元，其中销售部门850元，管理部200元 借：销售费用电话费 850 管理费用电话费 200 贷：银行存款 1050,（11）所得税费用：企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用，等于税前利润（利润总额）25%例14、本
13、月实现税前利润50000元，计提本月应交所得税。借：所得税费用 12500 贷：应交税费应交所得税12500,例15、通过银行缴纳上例所得税时借：应交税费应交所得税 12500 贷：银行存款 12500,（12）生产成本：生产产品发生的各种费用，包括直接人工、直接材料、制造费用。（13）制造费用：企业各生产单位（如生产车间）为组织和管理生产而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费。,例1：企业6月份生产甲产品领用A材料5000公斤，金额100000元；生产乙产品领用B材料4000公斤，金额48000元；制造部门一般耗用B材料100公斤，金额1200元。
14、,借：生产成本甲产品100000 乙产品 48000 制造费用耗材 1200 贷：原材料A材料100000 B材料 49200,例2、生产甲产品工人工资36500元，生产乙产品工人工资23500元，车间管理人员工资18000元，行政管理人员工资42000元。,借：生产成本甲产品 36500 乙产品 23500 制造费用工资 18000 管理费用工资 42000 贷：应付职工薪酬工资120000,例3、开出现金支票一张,支付本月工资120000元.。借：应付职工薪酬工资 120000 贷：银行存款 120000,例4、6月份按本月应付工资总额的14%计算各部门人员的福利费。借：生产成本甲产品 5
15、110 乙产品 3290 制造费用福利费 2520 管理费用福利费 5880 贷：应付职工薪酬职工福利16800,例5、以现金购买车间办公用品280元。借：制造费用办公费 280 贷：库存现金 280例6、以银行存款支付6月份车间水电费共为5800元。借：制造费用水电费5800 贷：银行存款 5800,例7、企业月末结转本月制造费用.(根据甲、乙产品的生产工时比例分配制造费用,甲、乙产品的生产工时分别为30000和20000)从例1-6题中可得总制造费用1200+18000+2520+280+580027800,每工时分配制造费用 27800（30000+20000）0.556（元）甲产品分配
16、费用0.55630000 16680（元）乙产品分配费用0.55620000 11120（元）,分录：借：生产成本甲产品 16680 乙产品 11120 贷：制造费用 27800,例8、该企业本月完工甲产品3000件，乙产品1000件，全部完工入库。其中月末在产品甲产品500件，乙产品200件。公式：本月完工产品成本=月初在产品成本+本月生产费用-月末在产品成本,企业期初在产品成本资料如下：,本月发生的生产费用,期末在产品成本资料：,（1）本月发生的生产费用甲产品=100000+36500+5110+16680=158290乙产品=48000+23500+3290+11120=85910,（2）本月完工产品的成本：甲产品=期初在产品+本期发生费用期末未完工产品=33000+158290-38200=153090乙产品=15200+85910-18000=83110,（3）分录借：库存商品甲产品153090 乙产品 83110 贷：生产成本甲产品153090 乙产品 83110,
