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1、1,第4章 会计记账方法,会计科目与账户 复式记账 总分类账户与明细分类账户,2,第1节 会计科目与账户,一、会计科目 对会计要素进行分类所形成的具体项目；设置会计账户的依据。,3,流动 资产,货币资金,应收及预付账款,原材料,库存商品,现金,银行存款,会计科目,存货,银行存款,现金,应收账款,预付账款,原材料,库存商品,会计账户,4,会计科目分类：按反映的经济内容：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。按提供核算指标详细程度：总账科目（一级科目），由财政部统一制定明细科目（二级科目、三级科目），由企业根据需要灵活掌握 会计科目表（见书P39-40）,5,二、账户,（一）账户的含义 账
2、户：是对会计要素的具体内容进行分类核算 的工具。设置依据：根据会计科目设置；基本特征：具有一定格式；主要作用：用来记录经济业务的工具之一。会计核算的一种专门方法。账户与会计科目的联系与区别：P40,6,（二）会计账户的基本结构,总账（三栏式）,会计科目：应付账款,账户基本结构,7,会计账户基本结构的简化形式T形账,账户名称,左方,右方,在账户中哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。,8,一、复式记账原理(一)单式记账法(二)复式记账法 含义 优点,第2节 复式记账,9,二、借贷记账法,借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号来反映和记录会计要素增
3、减变动情况和结果的一种复式记账法。记账规则：有借必有贷，借贷必相等。借贷记账法的账户结构 资产、负债、所有者权益账户结构：,10,资产类账户,负债类账户,所有者权益类账户,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,-,-,-,11,如何登账？,账户有余额先登记余额；然后再登记本期发生额。,12,几个概念：本期发生额：本期借方发生额 本期贷方发生额 余额：期末余额 期初余额,二者的差额,13,资产类账户,借方,贷方,期初余额,本期增加额,本期减少额,本期发生额,本期发生额,期末余额,资产类账户期末余额的计算方法。（P45）,14,负债类账户,借方,贷方,期初余额,本期增加额,本期减少额,本期发生额,本
4、期发生额,期末余额,所有者权益类账户结构与负债类账户结构相同。见P44,负债类账户期末余额的计算方法。（P45）,15,举例：账户的登记方法（P45-46）,收入费用类账户结构,收入帐户,费用帐户,借方,贷方,借方,贷方,-,-,本期发生额,本期发生额,本期发生额,本期发生额,收入费用类账户会计期末一般无余额！,16,17,企业会计制度中，会计科目被划分为五类：,注：,18,借贷记账法的应用（P47-52）,实收资本,借方,贷方,固定资产,贷方,借方,20000,20000,19,应付账款,原材料,借方,借方,贷方,贷方,1000,1000,实收资本,现金,借方,借方,贷方,贷方,2000,2
5、000,20,现金,应付账款,应收账款,银行存款,借方,借方,借方,借方,贷方,贷方,贷方,贷方,500,1500,1500,500,21,实收资本,应付账款,短期借款,盈余公积,2400,800,2400,800,借方,借方,借方,借方,贷方,贷方,贷方,贷方,22,借方,借方,借方,借方,贷方,贷方,贷方,贷方,应付股利,应付账款,利润分配,实收资本,3600,15000,15000,3600,23,2000,1000,3000,银行存款,应付账款,原材料,借方,借方,借方,贷方,贷方,贷方,24,银行存款,短期借款,财务费用,贷方,贷方,贷方,借方,借方,借方,4500,500,4000
6、,（11）,25,账户对应关系与对应账户 账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存关系。对应账户：存在着对应关系的账户。,26,1.会计分录的含义 对每笔经济业务列示其应借记和贷记账户名称及金额的一种记录形式。,会计分录的编制,27,2.教学中会计分录的内容、格式及书写要求,28,3.会计分录编制举例（见教材第54-55页）以借贷记账法运用中的9笔业务为例。,（1）借：固定资产 20000 贷：实收资本 20000,29,（2）借：原材料 1000 贷：应付账款 1000（3）借：实收资本 2000 贷：现金 2000,30,（4）借：应付账款 500 贷：现金 50
7、0（5）借：银行存款 1500 贷：应收账款 1500,31,（6）借：盈余公积 2400 贷：实收资本 2400（7）借：应付账款 800 贷：短期借款 800,32,（8）借：利润分配 1500 贷：应付股利 1500（9）借：应付账款 15000 贷：实收资本 15000,33,（10）借：原材料 3000 贷：银行存款 2000 应付账款 1000（11）借：短期借款 4000 财务费用 500 贷：银行存款 4500,34,4.会计分录的种类 简单会计分录 复合会计分录5.复合会计分录的分解,35,复合会计分录,借：原材料 3000 贷：银行存款 2000 应付账款 1000,分解简
8、单会计分录,借：原材料 2000 贷：银行存款 2000,借：原材料 1000 贷：应付账款 1000,36,复合会计分录实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。P71表55,借：短期借款 4000 财务费用 500 贷：银行存款 4500,分解简单会计分录,借：短期借款 4000 贷：银行存款 4000,借：财务费用 500 贷：银行存款 500,37,第3节 总分类账户与明细分类账户,一、总分类账户与明细分类账户的设置 总分类账户与明细分类账户含义 P55、56 明细账的设置类型：实物资产类明细账 债权、债务类明细账 所有者权益类明细账 费用、成本和收入类明细账,38,总分类账户与明细分
9、类账户的关系 1.联系反映的经济业务内容相同登记帐簿的原始依据相同 2.区别：反映经济内容的详细程度不同：总账总括；明细账详细作用不同：总账综合，起统驭作用；明细账起补充说明作用,39,二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 登记的依据一致。登记的方向相同。登记的金额相等。举例说明总账与明细账的平行登记：P56-59,40,三、借贷记账法的试算平衡（一）试算平衡的含义 根据复式记账基本原理，检查账户记录是否正确的一种方法。,41,（二）试算平衡的基本方法 1.发生额平衡法 平衡公式：,平衡原理：借贷记账法的记账规则 平衡方法：编制“总分类账户发生额试算平衡表”,42,总分类账户本期发生额试算平衡表,43,2.余额平衡法 平衡公式：,平衡原理：会计等式 平衡方法:编制“总分类账户余额试算平衡表”,44,总分类账户余额试算平衡表,45,总分类账户本期发生额及余额试算平衡表,平衡相等,平衡相等,平衡相等,注意？P62,46,
