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1、2012税总热点问题解答精讲,厚德载雾，自强不吸,北京风光，千里朦胧，万里尘飘，望三环内外，浓雾莽莽，鸟巢上下，阴霾滔滔！车舞长蛇，烟锁跑道，欲上六环把车飙，需晴日,将车身内外尽心洗扫。空气如此糟糕，引无数美女戴口罩,惜一罩掩面，白化妆了！唯露双眼，难判风骚。一代天骄，央视裤衩，只见后座不见腰。尘入肺，有不要命者，还做早操。,2023/8/5,2,江苏常州空气质量轻度污染身体健康，依赖你每分每秒呼吸的空气质量！1月14日 周一 农历腊月初三（10:00 实况）PM2.5:132 g/mPM10:153 g/m,2023/8/5,3,蔡桂如,高级会计师、中国注册会计师 注册高级企业风险管理师,二
2、氧化硫:49 g/m二氧化氮:75 g/m空气污染指数：174城市空气质量排名：第71名（共121个城市）,2023/8/5,5,夯实基础减少税误，稳健思考开启税悟，勤勉尽职做好税务。税误不断，税悟丛生！,2023/8/5,6,2013起汇总纳税企业需更规范税务处理跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法（国家税务总局公告2012年第57号）第二十八条规定，二级分支机构所在地主管税务机关应配合总机构所在地主管税务机关对其主管二级分支机构实施税务检查，也可以自行对该二级分支机构实施税务检查。对查实的项目，二级分支机构所在地主管税务机关还可以按照企业所得税法的规定，,2023/8/5,7,自行计算
3、查增的应纳税所得额和应纳税额。查增税款的50%分摊给总机构缴纳，剩下的50%由二级分支机构就地缴纳。地方税收利益的驱动和税务检查权的明确，会在很大程度上调动二级分支机构所在地主管税务机关的税收管理热情，进而使二级分支机构面临更为严格的税收管理环境,2023/8/5,8,2008年修订后的企业所得税法实施以来，由于二级分支机构所在地主管税务机关的税务检查权一直没有得到明确，税务机关对汇总纳税企业所得税的管理，一直是“看得见的管不着，管得着的看不见”。因此，一些企业乘机采取瞒报收入或者人为调节收入的办法降低企业的整体税负。二级分支机构所在地主管税务机关的税务检查权得到明确后,2023/8/5,9,
4、，这些企业如不积极应对，无疑将面临更大的税务风险。由于汇总纳税企业的原始凭证大多在分支机构所在地保管，总机构所在地主管税务机关对分支机构的生产、经营、收益情况及其他相关信息掌握不全面，分支机构的核算是否全面、真实、准确，营业收入是否全部汇总到了总机构，税前扣除项目是否真实、合法,2023/8/5,10,，总机构所在地主管税务机关都无法了解，对分支机构的税收管理鞭长莫及，客观上造成了不少税收流失。按照原来的办法，企业所得税年度汇算清缴业务全部由总机构负责，补缴税款或者退税业务也都由总机构所在地主管税务机关负责办理。而根据新办法，分支机构也要参加汇算清缴，补缴的税款或者退税款按照分摊比例，,202
5、3/8/5,11,分别在总机构和分支机构所在地主管税务机关缴纳或者退税。同时，当年撤销的分支机构应该分摊的税款，其余各分支机构所在地也有份。“这些实实在在的好处，无疑将使各地以更大的动力加大管理力度。,2023/8/5,12,积极应对防范税务风险随着分支机构所在地主管税务机关管理力度的加大，如何积极应对可能面临的税务风险，是汇总纳税企业特别关心的问题。一年一度的企业所得税汇算清缴是每个汇总纳税企业的重要工作内容之一。好在新办法自2013年1月1日起执行，2012年企业所得税汇算清缴不应执行该政策。,2023/8/5,13,因此，相关企业首先应该严格区分新、旧两种汇总纳税办法的具体要求，不要张冠
6、李戴，特别是其中涉及汇算清缴的具体条款。从2013年起，有关企业所得税的业务应严格按照新办法的要求进行税务处理。比如，按照原来的办法，总机构应按照以前年度（1月6月按上上年度，7月12月按上年度）分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款,2023/8/5,14,的比例。但是根据新办法，这一规定变成了“总机构应该按照上一年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例”。很显然，按照原来的办法计算税款分摊比例时，上半年和下半年分别采用不同年度的数据，而新办法统一采用上一年度的数据计算。“仔细研读政策很重要,2023/8/5,15
7、,问：增值税逾期扣税凭证是否可以继续抵扣进项税额？答：根据国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告（国家税务总局公告2011年第50号）第一条规定，对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，,2023/8/5,16,允许纳税人继续抵扣其进项税额。增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。本公告所称增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。,20
8、23/8/5,17,问：增值税一般纳税人发生真实交易，但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，向税务机关申请办理逾期抵扣时应提供哪些资料？答：根据国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告（国家税务总局公告2011年第50号）附件逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法第二条规定，纳税人申请办理逾期抵扣时，应报送如下资料：,2023/8/5,18,1.逾期增值税扣税凭证抵扣申请单。2.增值税扣税凭证逾期情况说明。纳税人应详细说明未能按期办理认证或者申请稽核比对的原因，并加盖企业公章。其中，对客观原因不涉及第三方的，纳税人应说明的情况具体为：发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的，纳税人应详细说
9、明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等；,2023/8/5,19,纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期的，纳税人应详细说明办理搬迁时间、注销旧户和注册新户的时间、搬出及搬入地点等；企业办税人员擅自离职，未办理交接手续的，纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等，并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。3.客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明。,2023/8/5,20,具体为：企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的，应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中
10、，扣押增值税扣税凭证，导致纳税人不能正常履行申报义务的，应提供相关司法、行政机关证明；增值税扣税凭证被盗、抢的，应提供公安机关证明；买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证的，应提供卖方出具的情况说明；,2023/8/5,21,邮寄丢失或者误递导致增值税扣税凭证逾期的，应提供邮政单位出具的说明。4.逾期增值税扣税凭证电子信息。5.逾期增值税扣税凭证复印件（复印件必须整洁、清晰，在凭证备注栏注明“与原件一致”并加盖企业公章，增值税专用发票复印件必须裁剪成与原票大小一致）。,2023/8/5,22,问：企业转让厂房，一些无法搬迁的大型设备也一起转让，应如何缴纳增值税？答：根据国家税务总局关于
11、纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题的公告（国家税务总局公告2011年第47号）规定，纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，,2023/8/5,23,凡属于增值税应税货物的，应按照财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）第二条有关规定，计算缴纳增值税；凡属于不动产的，应按照营业税暂行条例的“销售不动产”税目计算缴纳营业税。,2023/8/5,24,纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，由主管税务机关核定
12、其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。,2023/8/5,25,问：从拍卖行竞拍购买的执法部门查处的罚没物品再销售，是否需要缴纳增值税？答：根据财政部、国家税务总局关于罚没物品征免增值税问题的通知（财税199569号）第一条规定，执法部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执法部门或单位商同级财政部门同意后，公开拍卖。,2023/8/5,26,其拍卖收入作为罚没收入由执法部门和单位如数上缴财政，不予征税。对经营单位购入拍卖物品再销售的应照章征收增值税。进项？,2023/8/5,27,问：甲公司购进一批塑料袋、海报及纸板赠送给经销商使用，是否要视同销售缴纳增值税？答：根
13、据增值税暂行条例实施细则第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：1.将货物交付其他单位或者个人代销。2.销售代销货物。3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，,2023/8/5,28,但相关机构设在同一县（市）的除外。4.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。6.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。7.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。,2023/8/5,29,8.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。因此甲
14、公司的行为应视同销售，需要缴纳增值税。,2023/8/5,30,问：商业企业向供货方收取的返还收入，是否可以冲减进项税额？答：根据国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知（国税发2004136号）规定，商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税：,2023/8/5,31,1.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额。2.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收
15、入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。,2023/8/5,32,商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。应冲减进项税额的计算公式调整为：当期应冲减进项税额=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率）所购货物适用增值税税率。本通知自2004年7月1日起执行。本通知发布前已征收入库税款不再进行调整，其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，比照本通知的规定执行。,2023/8/5,33,由库存商品转入固定资产是否需要缴纳增值税？问：企业购入一批沙箱，计入库存商品账，后因其在生产产品时可反复使用，又转入固定资产账中，由库存商品转入固定资产，
16、是否需要缴纳增值税？答：根据增值税暂行条例实施细则第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：,2023/8/5,34,1.将货物交付其他单位或者个人代销。2.销售代销货物。3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。4.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。6.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。,2023/8/5,35,7.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。8.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠
17、送其他单位或者个人。企业将外购的货物从库存商品转为固定资产，若没有作为投资提供给其他单位或者个体工商户、分配给股东或者投资者以及无偿赠送给其他单位或者个人，不属于视同销售行为，不缴纳增值税。,2023/8/5,36,生产企业委托加工收回的产品，如何办理视同自产产品申请退税？问：生产企业委托加工收回的产品，需满足哪些条件才可视同自产产品申请办理退税？答：根据国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税有关问题的通知（国税函20021170号）第四条规定，生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税：,2023/8/5,37,1.必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用
18、本企业生产的产品再委托深加工收回的产品。2.出口给进口本企业自产产品的外商。3.委托方执行的是生产企业财务会计制度。4.委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。,2023/8/5,38,房产捐赠给亲属是否缴个税？问：个人房产捐赠给亲属，是否缴纳个人所得税？答：根据财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知（财税200978号）第一条规定，以下情形的房屋产权无偿赠与对当事双方不征收个人所得税：,2023/8/5,39,.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖
19、父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹。2.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人。3.房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。,2023/8/5,40,通过淘宝网秒杀活动购买商品，是否缴纳个人所得税？问：通过淘宝网秒杀活动购买商品，如果仅花9元钱就购买到标价50元的商品，请问是否缴纳个人所得税？答：根据财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知（财税201150号）第一条规定，企业在销售商品（产品）和提供服务过程中,2023/8/5,41,向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得
20、税：1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务。2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等。3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。,2023/8/5,42,企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务不征收个人所得税。,2023/8/5,43,与外籍人员解除劳动关系并给予一次性补偿金，如何缴纳个人所得税？问：单位与外籍个人解除劳动关系，给予外籍人员的一次性补偿金，如何缴纳个人所得税？答：根据财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所
21、得税问题的通知（财税2001157号）第一条规定，个人因与,2023/8/5,44,用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。超过的部分按照国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知（国税发1999178号）有关规定，计算征收个人所得税。,2023/8/5,45,据此，外籍个人离职取得的一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。超过的部分按照国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通
22、知（国税发1999178号）有关规定，计算征收个人所得税。,2023/8/5,46,问：农产品初加工，加工费能否列入免税范围？答：根据国家税务总局发布关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告（国家税务总局公告2011年第48号）第五条第一项规定，自2011年1月1日起，企业根据委托合同，受托对符合,2023/8/5,47,财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知（财税2008149号）和财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知（财税201126号）规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品
23、初加工的免税项目处理。,2023/8/5,48,与已有购房记录的人共同购房可否享受首次购房的契税优惠政策？问：甲某与朋友共同购买一套普通住房，该朋友已有购房记录，而甲某属首次购房。请问，甲某可否享受首次购房的契税优惠政策？,2023/8/5,49,答：根据财政部、国家税务总局关于首次购买普通住房有关契税政策的通知（财税201013号）规定，对两个或两个以上个人共同购买90平方米及以下普通住房，其中一人或多人已有购房记录的，该套房的共同购买人均不适用首次购买普通住房的契税优惠政策。依据上述规定，甲某不得享受首次购买普通住房的契税优惠政策。,2023/8/5,50,问：外资企业及外籍个人如何缴纳房
24、产税？答：根据财政部、国家税务总局关于对外资企业及外籍个人征收房产税有关问题的通知（财税20093号）规定：1.自2009年1月1日起，对外资企业及外籍个人的房产征收房产税，在征税范围、计税依据、税率、税收优惠、征收管理等方面按照房产税暂行条例（国发198690号）,2023/8/5,51,及有关规定执行。2.以人民币以外的货币为记账本位币的外资企业及外籍个人在缴纳房产税时，均应将其根据记账本位币计算的税款按照缴款上月最后一日的人民币汇率中间价折合成人民币。3.房产税由房产所在地的地方税务机关征收，其征收管理按税收征管法及相关规定执行。,2023/8/5,52,因意外没有计提完折旧的就已报废的
25、固定资产如何处理？问：企业固定资产因意外事故在没有计提完折旧的情况下就已报废，这部分损失可否在年终企业所得税汇算清缴时扣除？答：根据国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告（国家税务总局公告2011年第25号）第八条、第九条规定，企业资产损失按其申报,2023/8/5,53,内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。企业在申报资产损失
26、税前扣除过程中不符合上述要求的，,2023/8/5,54,税务机关应当要求其改正，企业拒绝改正的，税务机关有权不予受理。下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：1.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失。2.企业各项存货发生的正常损耗。3.企业固定资产达到或超过使用年限而正常,2023/8/5,55,报废清理的损失。4.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失。5.企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。,2
27、023/8/5,56,企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：1.固定资产的计税基础相关资料。2.企业内部有关责任认定和核销资料。,2023/8/5,57,3.企业内部有关部门出具的鉴定材料。4.涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明5.损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。,2023/8/5,58,问：企业从县级以上各级人民政府财政部门取得的财政性资金是否免征企业所得税？答：根据财政部
28、、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知（财税201170号）规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除,2023/8/5,59,：1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。该文件第三条规定，企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴,2023/8/5,60,回财政部
29、门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第6年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。,2023/8/5,61,问：企业内部进行技术改造的费用，是否适用研发费用加计扣除政策？答：根据国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知（国税发2008116号）规定，研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有,2023/8/5,62,明确目标的研究开发活动。创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指
30、企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动,2023/8/5,63,（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。同时，企业从事的研究开发活动的有关支出，应符合国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）的规定项目。凡符合规定项目定义和范围的，可享受研发费用加计扣除；不符合定义和范围的，则不能享受研发费用加计扣除。,2023/8/5,6
31、4,问：我公司从农户手中收购茶叶后进行分类、包装再销售，取得的收入是否属于免税的农产品初加工收入？答：根据国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告（国家税务总局公告2011年第48号）第五条第四项规定，企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策。,2023/8/5,65,用拆迁补偿款重新购房如何缴纳契税？问：拆迁户主用拆迁补偿款重新购买住房，应如何计算缴纳契税？答：根据财政部、国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知（财税200545号）规定，对城镇居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交
32、价格超过拆迁补偿的，对超过部分征收契税。,2023/8/5,66,法定假日加班费是否属于国家统一规定发给的补贴、津贴？问：个人在国家法定节假日加班取得两倍或三倍的加班工资，是否属于“按照国家统一规定发给的补贴、津贴”？答：根据个人所得税法实施条例第十三条规定，个人所得税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，,2023/8/5,67,是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。因此，加班工资不属于国家统一规定发给的补贴津贴，应并入工薪收入依法征税。,2023/8/5,68,问：月销售额没有达到5000元的企业，是否缴
33、纳增值税？答：根据财政部关于修改增值税暂行条例实施细则和营业税暂行条例实施细则的决定（财政部令第65号）第一条规定，将增值税暂行条例实施细则第三十七条第二项修改为：增值税起征点的幅度规定如下：1.销售货物的，为月销售额5000元20000元。,2023/8/5,69,2.销售应税劳务的，为月销售额5000元20000元。3.按次纳税的，为每次（日）销售额300元500元。但同时，根据增值税暂行条例实施细则第九条、第三十七条规定，增值税起征点的适用范围限于个体工商户和其他个人。所以，对于除个体工商户和其他个人以外的企业是不适用起征点有关规定的。,2023/8/5,70,问：电梯维修收入是否缴纳增
34、值税？答：根据国家税务总局关于电梯保养、维修收入征税问题的批复（国税函1998390号）规定，电梯属于增值税应税货物的范围，但安装运行之后，则与建筑物一道形成不动产。因此，对企业销售电梯（自产或购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税。,2023/8/5,71,对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入，征收营业税,2023/8/5,72,问：企业购进一批材料并且已经作进项抵扣税额，但当地发生水灾冲毁了这批材料。请问，企业是否需要作进项税额转出处理？答：根据增值税暂行条例实施细则第二十四条规定，非正常损失是指因管理不善造成
35、被盗、丢失、霉烂变质的损失。因自然灾害造成的损失不属于上述规定的非正常损失。故不需要作进项税额转出处理。过期报废药品,2023/8/5,73,问：公司发生销售折扣业务，开具发票时在同一发票上将折扣额填写在发票的备注栏，此张发票能否抵减销售额？答：根据国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知（国税函201056号）规定，国家税务总局关于印发增值税若干具体问题的规定的通知（国税发1993154号）第二条第二项规定，纳税人采取折扣方式销售货物，,2023/8/5,74,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一
36、张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。,2023/8/5,75,问：清算所得与剩余资产有何区别？答：根据财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知（财税200960号）第四条规定，企业的全部可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。第五条规定，企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险,2023/8/5,76,费用和法定补偿金，
37、结算清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可向所得者分配的剩余资产。区别主要是：清算所得是清算企业应缴企业所得税的应纳税所得额。清算企业的剩余资产是可以向股东分配的资产。,2023/8/5,77,问：某公司是销售宠物饲料的商业企业，属于增值税一般纳税人，是否可以享受免征增值税的优惠？答：根据国家税务总局关于宠物饲料征收增值税问题的批复（国税函2002812号）规定，宠物饲料产品不属于免征增值税的饲料，应按照饲料产品13%的税率征收增值税。,2023/8/5,78,因此，该一般纳税人企业销售的宠物饲料不能享受免征增值税的优惠，应按13%的税率缴纳增值税。,2023/8/5,79
38、,问：增值税一般纳税人将进口软件产品汉字化处理后对外销售，是否可以享受增值税即征即退政策？答：根据财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知（财税2011100号）规定，增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一项规定的增值税即征即退政策。,2023/8/5,80,本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。据此，如果一般纳税人只是将进口软件产品进行汉字化处理就对外销售，不能享受增值税即征即退政策。,2023/8/5,81,问：某公司在某地开办矿泉水厂，对矿泉水、纯净水可否比照自来水按简易
39、办法6%的税率缴纳增值税？答：根据增值税暂行条例和国家税务总局关于印发增值税部分货物征税范围注释的通知（国税发1993151号）规定，自来水是指自来水公司及工矿企业经抽取、过滤、沉淀、消毒等工序后，通过供水系统向用户供应的水。,2023/8/5,82,矿泉水、纯净水不属于自来水范围，应按17%的税率征收增值税。,2023/8/5,83,问：商业企业增值税一般纳税人采取以旧换新方式销售货物，所销售的货物是按差价开具发票，还是按货物的全额开具发票？收取的旧货如果取得了增值税专用发票，可否抵扣进项税额？答：根据国家税务总局关于印发增值税若干具体问题的规定的通知（国税发1993154号）第二条第三项规
40、定，纳税人采取以旧换新方式销售货物，,2023/8/5,84,应按新货物的同期销售价格确定销售额。因此，采取以旧换新方式销售货物，应按货物的同期销售价格开具发票并计税。收取旧货物，取得增值税专用发票注明的进项税额可以抵扣。,2023/8/5,85,2023/8/5,86,问：安置残疾人单位可否同时享受多项增值税优惠政策？答：根据国家税务总局关于安置残疾人单位是否可以同时享受多项增值税优惠政策问题的公告（国家税务总局公告2011年第61号）规定，安置残疾人单位既符合促进残疾人就业增值税优惠政策条件，又符合其他增值税优惠政策条件的，,可同时享受多项增值税优惠政策，但年度申请退还增值税总额不得超过本
41、年度内应纳增值税总额。,2023/8/5,87,问：超过小规模纳税人标准却不申请认定一般纳税人资格的纳税人，会受到什么处罚？答：根据增值税一般纳税人资格认定管理办法（国家税务总局令第22号）第八条第三项规定，纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达税务事项通知书，告知纳税人。纳税人符合本办法第五条规定的，应当在收到税务事项通知书,2023/8/5,88,后10日内向主管税务机关报送不认定增值税一般纳税人申请表，经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达税务
42、事项通知书，告知纳税人。,2023/8/5,89,另据国家税务总局关于明确增值税一般纳税人资格认定管理办法若干条款处理意见的通知（国税函2010139号）第八条规定，认定办法第八条第三项规定主管税务机关制作的税务事项通知书中需明确告知：其年应税销售额已超过小规模纳税人标准，应在收到税务事项通知书后10日内向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表或,2023/8/5,90,不认定增值税一般纳税人申请表。逾期未报送的，将按中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。纳税人在税务事项通知书规定的时限内仍未向主
43、管税务机关报送一般纳税人资格认定表或者不认定增值税一般纳税人申请表的，,2023/8/5,91,应按照中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。直至纳税人报送上述资料，并经主管税务机关审核批准后方可停止执行。,2023/8/5,92,问：商贸企业连续12个月的销售额都没有达到80万元，但另有一笔经税务机关检查补缴的以前年度少缴税款，这笔税款的销售额是否需要计入当年应税销售额中，企业是否需要办理一般纳税人资格认定？答：根据增值税一般纳税人资格认定管理办法（国家税务总局令第22号）第三条规定，增值税纳税人，年
44、应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人,2023/8/5,93,标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。另据国家税务总局关于明确增值税一般纳税人资格认定管理办法若干条款处理意见的通知（国税函2010139号）规定，认定办法第三条所称年应税销售额,2023/8/5,94,，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。所以，企业应将
45、这部分查补销售额计入申报当月销售额中，作为增值税一般纳税人年应税销售额的认定基数。,2023/8/5,95,问：某外商投资企业（增值税一般纳税人）2007年采购的国产设备，已向主管税务机关申请办理退税并取得退税款，2011年将该设备对外出售。请问，该企业是否需要缴回已退税款？答：根据国家税务总局、国家发展和改革委员会关于外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法的通知（国税发2006111号）第十八条规定，,2023/8/5,96,外商投资企业购进的国产设备，由主管退税的税务机关负责监管，监管期为5年。在监管期内发生转让、赠送等设备所有权转移行为，或者发生出租、再投资等行为的，外商投资企业须按以
46、下计算公式，向主管退税机关补缴已退税款。应补税款=增值税专用发票上注明的金额设备折余价值设备原值适用增值税税率。设备折余价值=设备原值-累计已提折旧。设备原值和已提折旧按企业会计核算数据计算。,2023/8/5,97,问：年营业收入在100万元以下的餐饮企业与银行签订的借款合同，是否需要缴纳印花税？答：根据财政部、国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知（财税2011105号）规定，2011年11月1日2014年10月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。,2023/8/5,98,上述小型、微型企业的认定，按照工业和信息化部、国家统计局、国家发展
47、和改革委员会、财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业2011300号）的有关规定执行。年营业收入100万元以下，符合工信部联企业2011300号文件规定的餐饮业微型企业的标准。因此，其与银行签订借款合同目前免征印花税。,2023/8/5,99,问：营业税纳税人发生退款后，已缴纳的营业税如何处理？答：自结算缴纳税款之日起三年内，纳税人发现因发生退款应减除营业额的，可以退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。具体依据是：中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第十四条规定，纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已,2023/8/5,100,
48、缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。中华人民共和国税收征收管理法第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还。纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。,2023/8/5,101,问：企业与劳务公司签订招聘合同，委托其为企业招聘员工，招聘合同是否需要缴纳印花税？答：根据中华人民共和国印花税暂行条例实施细则第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。也就是说，印花税的征
49、收范围采用列举的方式，没有列举的凭证，无需贴花。,2023/8/5,102,招聘合同不在印花税应税合同或凭证的列举范围内，因此，企业与劳务公司签订的招聘合同不缴纳印花税。,2023/8/5,103,问：个人汽车被盗后，是否还需要缴纳车船税？答：根据中华人民共和国车船税法实施条例第十九条规定,在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。,2023/8/5,104,已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。,2
50、023/8/5,105,问：个人销售通过无偿受赠取得的房产，缴纳营业税时，如何确定购房的时间？答：根据国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知（国税发2005172号）和国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知（国税发2006144号）规定，个人将通过无偿受赠取得的房产对外销售征收营业税时，,2023/8/5,106,对通过继承、遗嘱、离婚、赡养关系、直系亲属赠与方式取得的住房，该住房的购房时间按发生受赠继承、遗嘱、离婚、财产分割行为前的购房时间确定。对通过其他无偿受赠方式取得的住房，该住房的购房时间按照发生受赠行为后新的房屋产权证或契税完税证明注明
