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1、男人帮,产品核算会计,组长:卢泳星组员：吴树彬 郑志诚 钟源 朱耀,目录,小知识总结归纳心得与体会例题解析 产品生产的部门介绍会计分录产品核算会计的主要内容岗位目标产品成本核算的作用和重要性,成本核算是成本管理工作的重要组成部分，它是将企业在生产经营过程中发生的各种耗费按照一定的对象进行分配和归集，以计算总成本和单位成本。成本核算的正确与否，直接影响企业的成本预测、计划、分析、考核和改进等控制工作，同时也对企业的成本决策和经营决策的正确与否产生重大影响。,产品成本核算的作用,成本核算过程，是对企业生产经营过程中各种耗费如实反映的过程，也是为更好地实施成本管理进行成本信息反馈的过程，因此，成本核
2、算对企业成本计划的实施、成本水平的控制和目标成本的实现起着至关重要的作用。,产品核算的重要性,直接材料-计算物料发出的单位成本（原材料）直接材料-登记物料发出备查账（原材料）直接材料-编制材料领用汇总表直接材料费用归集-编结转部门领料的分录并登记相应的账簿直接材料费用分配-编制材料费用分配表并进行账务处理人工费用归集-工资三项经费社保（登账）直接人工费用（生产工人）分配-编制分配表并进行账务处理制造费用归集-办公费用制造费用归集-差旅费用制造费用归集-市内交通费制造费用归集-通讯费用制造费用归集-折旧费用（登账）制造费用分配-按人工工时分配（装配车间、组装车间）,实习任务：,制造费用分配-按机
3、器工时分配（装配车间、组装车间）制造费用分配-按人工工时分配（品检部）半成品-登记物料收入备查账（半成品）半成品-制作半成品成本计算单并做半成品入库的会计处理半成品-计算物料发出的单位成本（半成品）半成品-登记物料发出备查账（半成品）半成品-填制半成品发出汇总表并进行领用半成品的会计处理产成品-登记物料收入备查账（产成品）产成品-制作产成品成本计算单并做产成品入库的会计处理产成品-计算物料发出的单位成本（产成品）产成品-登记物料发出备查账（产成品）产成品-编制产品发出汇总表月末盘点-发现差异计提准备-计提存货跌价准备月末-账结库存商品明细账的本月发生额及余额,根据材料领用汇总表编制部门领用原材
4、料的记账凭证 借：生产成本装配车间 预计负债产品质量保证 贷：原材料12V 200mA变压器 原材料五芯弹弓线 原材料16*0.5mm垫圈 原材料KB101输线杆 原材料KB101机芯上盖滚轮轴 原材料KB101圆柱销 原材料硅胶油 原材料安规胶 原材料KB101扎扣 原材料KB101中心板,会计分录,编制计提三项经费的记账凭证 借：管理费用三项经费 销售费用三项经费 生产成本装配车间 生产成本组装车间 制造费用装配车间 制造费用组装车间 制造费用品检部 贷：应付职工薪酬职工福利费 应付职工薪酬职工教育经费 应付职工薪酬工会经费,装配车间报销购买办公用品费用，出纳以现金支付 借：制造费用装配车
5、间 贷：库存现金注：制造费用的二级科目为车间名称而不是费用名称,将装配车间的直接材料费用分配计入到“JKB101整机芯”和“JKB102整机芯”的生产成本中借：生产成本JKB101整机芯 生产成本JKB102整机芯 贷：生产成本装配车间,按人工工时比例将品检部发生的全部制造费用按照人工工时耗用比例分配计入到半成品（“JKB101整机芯”和“JKB102整机芯”）和产成品（“JKB101按摩垫”和“JKB102按摩垫”）的生产成本中。借：生产成本JKB101整机芯 生产成本JKB102整机芯 生产成本JKB101按摩垫 生产成本JKB102按摩垫 贷：制造费用品检部,编制生产领用半成品的记账凭证
6、 借：生产成本JKB101按摩垫 生产成本JKB102按摩垫 贷：库存商品半成品（JKB101整机芯）库存商品半成品（JKB101整机芯）,依据盘点报告表确认盘点差异 借：库存商品产成品（JKB102按摩垫）贷：库存商品产成品（JKB101按摩垫）待处理财产损溢待处理流动资产损溢,依据存货跌价准备计提明细表计提存货的跌价准备 借：资产减值损失计提存货跌价准备 贷：存货跌价准备,将完工产成品JKB101按摩垫结转入产成品库 借：库存商品产成品（JKB101按摩垫）贷：生产成本JKB101按摩垫,生产车间：分为组装车间和装配车间。品检部：负责检查半成品和产成品的质量。储运部：负责储存已经下线并检验
7、合格的半成品和产成品。,产品生产的部门介绍,半成品-登记物料发出备查账（半成品）,1、选取单证选择【账簿类】下【物料发出备查账】,制造费用分配-按人工工时分配,1、选取单证根据题目要求，编制直接人工费用分配表，并在制单处签字。,2、根据题目要求，填写相应凭证,JKB101分配率计算=15 060/(15 060+15 148)*100%=49.85%JKB102分配率计算=15 148/(15 060+15 148)*100%=50.15%分配金额101=47 819.46*49.85%=23 838.00分配金额102=47 819.46*50.15%=23 981.46,4、将填写好的资料
8、给财务经理审核签章。,6、点击【下一步（编制凭证）】，全选后，点击【确定，并自己办理】。进入编制凭证环节。,7、选取单证点击【我要拿单证】，选择【会计凭证类】下【通用记账凭证1张】，点击右上方【就拿这些】，在跳出的对话框内点击【确定】。,8、根据题目要求，填写记账凭证,生产成本-装配车间分配入生产成本-101,生产成本-装配车间分配入生产成本-102,9、点击【下一步（审核凭证）】，全选，后，点击【确定，并去找下一步办理人员】。,10、将填写好的资料给总账会计审核签章。,12、点击【下一步（登记账簿）】，进入账簿登记环节。,13、选择全部（制造费用分配表一及通用记账凭证1张）后，点击【确定，并
9、自己办理】。,15、按要求填写明细账后，在记账凭证相应栏勾上记账符号，并在记账处签字。,14、登记账簿点击【我要拿单证】，选择【账簿类】下【生产成本明细账】2次、【多栏式明细账】。,月末-账结库存商品明细账的本月发生额及余额,1、月结库存商品明细账,注：本月合计栏收入和发出的单价不需填写,2试题,12月31日，抽查盘点库存商品，发现JKB101按摩垫盘亏5个，JKB102按 摩垫盘盈6个，盘点差异的原因待查（税务局核定的直接材料占料工费的比例为92%）。,借：库存商品产成品（按摩垫JKB102）1329.66 贷：待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 217.20 库存商品产成品（按摩垫JKB
10、101）962.00 应交税费应交增值税（进项税额转出）150.46,答案：,（进项税额转出数=962*92%*17%）,这次的“产品核算会计”的虚拟实习操作，我们顺利地完成了课程任务。在这次的虚拟实习操作课程中“产品核算会计”刚开始的业务办理较简单，跟费用类的差不多只涉及到车间的费用核算，如借：“制造费用装配车间”贷：“库存现金”。期末业务办理相对而言就较为困难了，业务的办理不单单只是凭证的填制，审核，账薄的登记，还涉及到表单的填制、生产成本的分配和结转，如根据原材料明细账，采用月末一次加权平均法计算发出装配件-C组原材料的单位成本，填写发出物料单位成本计算表，直接材料等费用，月末库存产品的
11、盘点核算等。,实训心得和体会,通过本次“虚拟实习”产品核算会计的实训操作课程教学让我真正体会到成本会计是一项巨大而复杂的工作，它最考验一个人的耐力与细心，每一个过程都是非常的复杂与繁琐，所以一定要养成细心做事的习惯。这次实训使我比较全面、系统的了解和熟悉了现代成本会计核算各个环节的基本内容，加深了我对成本会计核算基本原则和方法的理解，使我对成本会计操作的基本技能更加熟练，为我们以后的学习和工作打下了坚实的基础。,一、售后服务部发生的费用计入预计负债 二、金额要写到分位，数量要取整数 三、库存商品本月合计栏中收入和发出的 单价不用写 四、制造费用的二级科目是车间名称而 不是费用名称 五、在登记生产成本明细账时借方发生额 也要写,总结归纳,小知识,存货跌价准备是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。简单的说就是由于存货的可变现价值低于原成本，而对降低部分所作的一种稳健处理。,存货跌价准备,Thank you,
