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1、1、资金时间价值的计算及应用1、资金时间价值：其实质是资金作为生产经营要素，在扩大再生产及其资金流通过程中，资金随时间周转运用的结果。影响资金时间价值的因素资金的运用时间；资金数量的多少；资金投入和回收的特点；资金周转的速度。2、利息和利率的概念对于资金时间价值的换算方法及接受复利计算利息的方法完全相同。从本质上看利息是由贷款发生利润的一种再支配。在工程经济分析中，利息经常被看作是资金的一种机会成本。3、利率凹凸由以下因素确定：（2015多）首先取决于社会平均利润率的凹凸，并随之变动，社会平均利润率是利率的最高界限；社会平均利润率不变，取决于供求状况；风险；通货膨胀一一对利息的波动有干脆影响：
2、借出资本的期限长短。利息和利率是以信用方式动员和筹集资金的动力。以信用方式筹集资金有一个特点就是自愿性，而自愿性的动力在于利息和利率。（2015一单）间断复利一一按期（年、半年、季、月、周、日）计算复利的方法；实际运用中接受；连续复利一一按瞬时计算复利的方法。4、现金流量图的作图方法和规则（2013、2012、2011一单）横轴为时间轴，时间轴上的点称为时点，通常表示的是该时间单位末的时点。相对于时间坐标的垂直箭线代表不同时点的现金流量状况；箭线长短及现金流量数值大小本应成比例，在绘制中，箭线长短只要能适当体现各时点现金流量数值的差异，并在各箭线上方（或下方）注明现金流量数值即可。箭线刚好间轴
3、的交点即为现金流量发生的时点。5、现金流量的三要素：现金流量的大小（现金流量数额）；方向（现金流入或现金流出）；作用点（现金流量发生的时点）。6、终值及现值F=P（l+i）nP=F（l+i）n7、年金及终值（零存整取）（2014一单）F=A（l+i）n-l/i8、年金及现值（等额支付）（2013一单）P=A（l+i）n-li（l+i）9、年有效利率（2014一单）（2013一单）ieff=（l+r/m）B-l;r/m计息周期利率2、技术方案经济效果评价1、经济效果评价：依据国民经济和社会发展以及行业、地区发展规划的要求，在拟定的技术方案、财务效益及费用估算的基础上，接受科学的分析方法，对技术方
4、案的财务可行性和经济合理性进行分析论证。（2014单）（1）经济效果评价的内容：对于经营性方案，经济效果评价是从拟定技术方案的角度动身，依据国家现行财政、税收制度和现行市场价格，分析拟定技术方案的盈利实力、偿债实力和财务生存实力；对于非经营性方案，经济效果评价主要分析拟定技术方案的财务生存实力。（2012一单）（2）经济效果评价方案：独立性方案：指技术方案建互不干扰、在经济上互不相关的技术方案，即这些技术方案是彼此独立无关的，选择或者放弃其中一个技术方案,并不影响其他技术方案的选择。互斥性方案：又称排他性方案，在若干备选技术方案中，各个技术方案彼此可以相互代替，选择其中任何一个技术方案，则其他
5、技术方案必定被排斥。进行确定经济效果检验和相对经济效果检验。2、技术方案的计算期（建设期和运营期）（1）建设期：资金正式投入到建成投产。（2）运营期分为投产期和达产期；运营期一般应依据技术方案主要设施和设备的经济寿命期（或折旧年限）产品寿命期、主要技术的寿命期等多种因素综合确定。3、盈利实力分析：静态分析：投资收益率（总投资收益率、资本金净利润率）；静态投资回收期。（2014一单）动态分析：财务内部收益率、财务净现值C静态分析指标的最大特点是不考虑时间因素，静态分析指标适用范围：对技术方案进行粗略评价；对短期投资方案进行评价；对逐年收益大致相等的技术方案进行评价。4、偿债实力分析：（2013、
6、2011多）利息备付率、偿债备付率、借款偿还期、资产负债率、流淌比率、速动比率。5、投资收益率：衡量技术方案获利水平的评价指标，它是技术方案建成投产达到设计生产实力后一个正常生产年份的年净收益额及技术方案投资的比率。总投资收益率二年息税前利润或运营期内年平均息税前利润总投资（建设投资、建设期贷款利息和全部流淌资金）（2015一单）（2014一单）资本金净利润率二年净利润或运营期内平均净利润/技术方案资本金；净利润=利润总额一所得税一利息。（2014一单）（2012单）总投资收益率或资本金净利率不仅可以用来衡量技术方案的获利实力，还可以作为技术方案筹资决策参考的依据。投资收益率指标经济意义明确、
7、直观、计算简便，在确定程度上反映了投资效果的优劣，可适用于各种投资规模。主要用在技术方案制定的早期阶段或探讨过程，且计算期较短、不具备综合分析所需详细资料的技术方案，尤其适用于工艺简洁而生产状况变更不大的技术方案的选择和投资经济效果的评价。6、投资回收期当技术方案实施后各年的净收益均相同，静态投资回收期Pt二技术方案总投资/技术方案每年的净收益。当技术方案实施后各年的净收益不相同Pt=T-I+（技术方案第t-1年累计净现金流量的确定值/技术方案t年的净现金流量）；（2013、2012一单）优劣：简洁理解，计算比较简便，在确定程度上显示了资本的周转速度。周转速度愈快，静态投资回收期愈短，技术方案
8、抗风险实力愈强C（2011单）没有全面地考虑技术方案技术方案整个计算期内的现金流量，即只考虑回收之前的效果，不能反映投资回收之后的状况，故无法精确衡量技术方案在整个计算期内的经济效果。只能作为帮助评价指标，或及其他评价指标结合应用。（2011一单）适用范围：技术上更新快速的技术方案；资金相对短缺的技术方案；将来的状况很难预料而投资者又特殊关切资金补偿的技术方案。7、财务净现值（FNPV）判别准则：FNPV20,技术方案经济可行，FNPV0,指标及不确定因素同方向变更，Safl,评价对象的功能比较重要，但支配的成本较少。即功能现实成本低于功能评价值。应详细分析，可能功能及成本支配已较志向，或者有
9、不必要的功能，或者应当提高成本。Vi=O,假如是不必要的功能，则取消该评价对象，假如是最不重要的必要功能，要依据实际状况处理。8、确定价值工程对象的改进范围从以上分析可以看出，对产品进行价值分析，就是使产品每个构配件的价值系数尽可能趋近于1Fi/Ci值低的功能，特殊是Vi值比1小得较多的功能区域，力求使Vi=I;&=（Ci-Fi）值大的功能；困难的功能；问题多的功能。9、价值工程的实施阶段：组织落实、经费落实、物质落实、时间落实8、新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析1、选用新技术方案时应遵循以下原则技术上先进、牢靠、适用、合理；经济上合理。2、新技术应用方案的技术分析通过对其方案的技
10、术特性和技术条件指标进行对比及分析来完成的。(1)反映技术特性的指标：(2014一单)结构工程中混凝土工艺方案的技术性指标可用现浇混凝土强度、现浇工程总量、最大浇筑量等表示；安装工程则可用安装“构件”总量、最大尺寸、最大重量、最大安装高度来表示；(2)反映技术条件指标：方案占地面积；所需的主要材料、构配件等资源是否能保证供应：所需的主要专用设备是否能保证供应；所需的施工专业化协作、主要专业工种工人是否能保证供应；接受的方案对工程质量的保证程度，对社会运输实力的要求及能否得到服务，对市政公用设施的要求及能否得到服务；接受的方案可能形成的施工公害或污染状况；接受的方案抗拒自然气候条件影响的实力；接
11、受的方案要求的技术困难程度和难易程度以及对技术准备工作的要求，施工的平安性；接受的方案对前道工序的要求和为后续工序创建的条件等表示。3、新技术、新工艺和新材料应用方案的经济分析静态分析一一增量投资分析法、年折算费用法、综合费用法;动态分析一一净现值(费用现值)法、净年值(年成本)法。(1)增量投资收益率法(2015一单)(2013一单)R(2-i=(C1-C2)/(I2-I1)R(2,一大于等于基准投资收益率，方案可行；小于基准投资收益率，不行行。(2)折算费用法方案的有用成果相同a.要增加投资时，比较各方案折算费用的大小Zj=Cj+PjRc(2012、2011一单)选择折算费用最小的方案。b
12、接受方案不增加投资时，比较各方案生产成本的大小。Zj=Cj=CPj+CujXQ方案的有用成果不同QO二(Cf2-Cn)/(Cui-Cia)当产量QQ。时，方案2优；QVQ。时，方案1优；1、财务会计基础1、财务会计的职能：(2014一单)核算职能、监督职能。2、会计要素的计量属性：历史成本：资产依据购置资产时所付出的代价的公允价值计量。（2012一单）重置成本：可变现净值：现值：资产一一净现金流入量的折现值；负债一一净现金流出量的折现值；（2014一单）公允价值：计量日企业在对会计要素计量时，一般应当接受历史成本。接受中置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够
13、取得并牢靠计量。3、会计核算的基本假设会计主体假设：从空间上界定了会计工作的详细核算范围。会计主体及企业法人主体并不是完全对应的关系；（2011一单）持续经营假设；会计分期假设：是正确计算收入、费用和损益的前提。我国通常以日历年作为企业的会计年度，即以公历1月1日至12月31日为一个会计年度。货币计量假设：企业会计应当以货币计量，我国通常应选择人民币作为记账本位币。4、会计核算的基础一一持续经营、分期假设会计核算的处理分为收付实现制和权责发生制。收付实现制是以相关货币收支时间为基础的会计；企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础。
14、（2011一单）；4、会计要素：资产、负债、全部者权益、收入、费用、利润。5、资产指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或限制的、预期会给企业带来经济利益的资源。（1）资产：流淌资产、非流淌资产（即长期资产）；流淌资产：一年内或超过一年的一个营业周期内变现、耗用的资产。如现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货。长期资产：长期投资、固定资产、无形资产、其他资产（长期盼摊费、银行冻结财产、诉讼中的财产）。6、负债流淌负债：短期借款、应付款项、应付工资、应交税金（2013一单）长期负债：应付债券、长期借款、长期应付款。7、全部者权益：实收资本：按出资比例实际投入到企业的资本；资本公积：资本溢价
15、、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额；盈余公积未支配利润8、会计等式的应用静态公式：资产二负债+全部者权益；一一反映企业在某特定日期财务状况；（2014一单）动态公式：收入-费用=利润；一一反映企业在某一会计期间经营成果的会计等式。组合公式：资产二负债+全部者权益+（收入-费用）。2、成本及费用1、费用是会计主体各类支出中的收益性支出；费用按经济内容和性质进行分类：购置劳动对象的费用、购置劳动资料的费用、支付职工薪酬的费用；费用按经济用途：生产费用、期间费用（营业费用、管理费用、财务费用）。成本和费用的联系：都是企业除偿债性支出和支配性支出以外的支出的构成部分；都是企业经济资源的耗费；生产费
16、用经对象化后进入生产成本，但期末应将当期已销产品的成本结转进入当期的费用。成本和费用的区分成本是对象化的费用，其所针对的是确定的成本计算对象；费用则是针对确定的期间而言的。包括生产费用和期间费用。生产费用是企业在确定时期内发生的通用货币计量的耗费，生产费用经对象化后，才可能转化为产品成本。期间费用不进入产品生产成本，而干脆从当期损益中扣除。2、工程成本和费用工程成本：指构成产品实体、计入产品成本的那部分费用。施工企业的生产成本即工程成本，是施工企业为生产产品、供应劳务而发生的各种施工生产费用。期间费用：指企业当期发生的，及详细产品或工程没有干脆联系,必需从当期收入中得到补偿的费用。由于期间费用
17、的发生仅及当期实现的收入相关，因而应当干脆计入当期损益。施工企业的期间费用则主要包括管理费用和财务费用。3、企业支出的分类：资本性支出：固定资产、无形资产、其他资产支出；长期投资支出；收益性支出：外购材料、支付工资及其他支出；管理、营业、财务费用；税金；（2012多）营业外支出：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、债务重组损失、计提资产减值准备、罚款、捐赠支出、特殊损失等；（2011一单）利润支配支出：股利支配。4、成本费用的计量（1）间接费用的分摊：按干脆费用的百分比（水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比），进行施工间接费的支配或者按间接费定额加权分协作同的间接费。间接费用支配率二（当期
18、实际发生的全部间接费用/当期各项合同实际发生的干脆费用之和）100%；某项合同当期应负担的间接费用=该合同当期实际发生的干脆费用（或人工费）X间接费用支配率（2）固定资产折旧固定资产折旧影响因素：固定资产原价、预料净残值、固定资产运用寿命；固定资产折旧方法：（2014多）a.平均年限法:b.工作量法：c.双倍余额递减法：在不考虑固定资产预料净残值的状况下，依据每年年初固定资产净值和双倍的直线法折旧率计算。一种加速折旧的方法，前期提取较多，后期提取较少。d.年数总和法：将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算折旧额的一种方法。折旧额逐年递减，加速折旧的方法。(3)无形资产摊销
19、专利权、非专利技术、租赁权、特许经营权、版权、商标权、商誉、土地运用权。企业应将入账的运用寿命有限的无形资产的价值在确定年限内摊销，其摊销金额计入管理费用。5、建设工程价款的结算按月结算；分段结算；竣工后一次结算；双方约定的其他结算方式。6、工程成本及其核算的内容(2012一单)工程成本包括从建立合同签订起先至合同完成为止所发生的、及执行合同有关的干脆费用和间接费用。干脆费用：a.耗用的人工费用;b.耗用的材料费用;C.耗用的机械运用费用；d.其他干脆费用：材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具运用费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费。间接费用：指企业下属施工单位或生产单位为组织和
20、管理工程施工所发生的全部支出。临时设施摊销费用；施工单位管理人员工资、奖金；固定资产折旧费及修理费；物料消耗；低值易耗品摊销；取暖费；水电费；办公费；差旅费；财产保险费；检验试验费；工程保修费；劳动爱惜费；排污费及其他费用。7、工程成本核算对象的确定方法主要有：（2014一单）以单项建立（施工）合同作为施工工程成本核算对象；对合同分立以确定施工工程成本核算对象；对合同合并以确定施工工程成本核算对象。施工企业的成本核算对象应在工程开工以前确定，且一经确定后不得随意变更，更不能相互混淆。8、工程成本核算的程序：（2015一单）确定成本核算对象，设置成本核算科目，开设成本明细账；核算和支配各项生产费
21、用；计算期末工程成本；计算年度合同费用；计算竣工单位工程的实际成本和预算成本，编制单位工程竣工成本决算。9、期间费用:（1）管理费用：管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产运用费、工具用具运用费、劳动保险和职工福利费、劳动爱惜费、检验试验费、工会经费、职工教化经费、财产保险费、税金（印花税）、其他（广告费、绿化）。（2013多）（2012一单）（2）财务费用：利息支出、汇兑损失、相关手续费、其他财务费用。3、收入1、收入的概念狭义的收入，即营业收入，是指在销售商品、供应劳务及让渡资产运用权等日常活动中形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。广义上的收入：营业收入、投资收益、
22、补贴收入和营业外收入2、收入分类（1）按收入性质：建立（施工）合同收入；销售商品收入；供应劳务收入；让渡资产运用权收入（2）按企业营业的主次分类：主营业务收入；其他业务收入；（3）建筑业企业的主营业务收入：建立（施工）合同收入；建筑业企业的其他业务收入：产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入；固定资产出租收入。（2013一单）3、收入的确认原则（1）企业在资产负债表日供应劳务交易的结果能够牢靠估计的，应当接受完工百分比法确认供应劳务收入。（2）企业在资产负债表日供应劳务交易不能够牢靠估计的，（2011单）已经发生的劳务成本预料能够得到补偿的，依据已经发生的劳务成本金额确认供
23、应劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。已经发生的劳务成本预料不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认供应劳务收入。4、建立合同的分立一项包括建立数项资产的建立合同，同时满足下列条件的，每项资产应当分立为单项合同：每项资产均有独立的建立支配;及客户就每项资产单独进行谈判,双方能够接受或拒绝及每项资产有关的合同条款；每项资产的收入和成本可以单独辨别。5、建立合同的合并一组合同无论对应单个客户还是多个客户，同时满足下列条件，应当合并为单项合同：该组合同按一揽子交易签订；该组合同密切相关，每项合同事实上已构成一项综合利润率工程的组成部分；该组合同同时或依次履行。6、合同（建立合同）收入的内容：（2014一单）合同规定的初始收入;合同变更、索赔、嘉奖等形成的收入。7、建立（施工）合同收入的确认要精确地进行合同收入的确认及计量，首先应推断建立合同的结果能否牢靠的估计。假如建立合同的结果能够牢靠的估计，应在资产负债表日依据完工百分比法确认当期的合同收入。推断固定造价合同的结果能够牢靠估计，需同时具备以下条件：a.合同总收入能够牢
