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1、账务处理会计年底结账扎账前注意事项岁末年初是企业会计人员一年中最繁忙的时候，有许多工作要做。不但要清查资产、核实债务；而且要对账、结账一直到最后编制财务会计报告。在这一系列工作中，有一些应注意的问题，需在年底结账前尽量进行处理，主要事项罗列如下，供各位会计从业人员参考。一、主要关注涉税事项A.自然人股东是否有年末未偿借款？B.是否已按规定确认收入？重点是私户收款收入、已发货未开票收入。C视同销售的税务检查，重点是增值税、企业所得税的处理。D.成本费用不要跨年，及时下发通知给各部门和相关人员，明确报销截止日期和供应商提交发票结算的最晚时间，最晚最晚在次年企业所得税汇算清缴之前，企业所得税汇算清缴
2、的最后日期为次年5月31日。E.清理关系企业之间往来，应清尽清。F.检查是否有不合规的发票列支并采取解决办法。其中：白条、虚开发票是重点。G.累计折旧、应付职工薪酬与成本费用等科目进行比对，成本费用年度累计借方发生额是否与累计折旧、应付职工薪酬年度累计贷方发生额一致。H.账面收入与增值税申报表、企业所得税申报表的比对。若存在差异，事前做好差异比对表。I.注意企业所得税应税所得额100万、300万的临界点问题。在员工人数小于300人及总资产小于5000万的条件下，超过临界点税负会增加。J.对重点税收优惠进行符合性测试，尤其是重点关注软件企业、高新技术企业、西部大开发等地方的企业的优惠。K.是否有
3、虚列人员发工资的情况？1.业务宣传中外赠礼品是否代扣个人所得税？M.全面盘点过往年度的企业所得税汇算清缴台账，重点关注对20XX年汇算清缴有影响的递延事项！N.不合规税务事宜的整改是否彻底，不要留下尾巴，尤其是接受虚开增值税专用发票的追溯调整，不要留下隐患，若存在疑问，先不要做进项税勾选抵扣，待查明后再处理。0.是否有利用个人独资企业核定征收政策发放员工工资和其它人员劳务报酬的事宜？是否有体外循环的业务？P.关注国家税收政策动态，尤其是小规纳税人增值税和小微企业所得税政策是否延期。二、重点问题一）发票问题A.费用性的支出：根据所得税的有关规定，没有发票或合规单据，特别是发票不能税前扣除。结账前
4、需要检查有没有应该取得发票但是还没有取得的情况,如果有就要督促有关人员催要发票。B.存货：购进材料，货到票未到，有没有暂估入库，如果平时没有暂估，那么在年底结账前一定要先估价入账,并督促有关的人员尽快索要发票。估价入账是会计制度的要求，但是估价入账的时间要有合理性，如果所得税汇算清缴申报前还未取得发票，应在所得税汇算清缴申报时做纳税调整。二）防止已发生的成本费用跨年列支企业发生的支出应根据权责发生制原则入账，当年的费用一定要计入当年的损益。企业所得税法及实施条例和企业所得税税前扣除凭证管理办法规定,可以税前扣除的，必须是实际发生的与取得收入有关的、合理的支出。年底结账前应对所有预提、计提、待摊
5、费用项目进行清理，防止企业已发生的成本费用遗漏，防止造成跨年度费用入账的情况,一般来说应尽量避免大额成本费用跨年度入账。注：日常报销的差旅费等可以跨年底，但应合理，一般在出差回来后应及时报销，建议不要超过1个月，即12月底发生的费用，在次年1月底前报销。三）各项往来账财务人员应对本年度的应收、应付往来账项余额与供应商或客户核对清楚，尤其是长年往来交易额比较大的账项，年底结账前科目发生额及余额应重点关注。对于无法收回的应收账款应确定为坏账，对于不再支付的应付账款，取得相关证据并经内部审批后及时进行账务处理。四）当年的税费缴纳情况税务机关的稽查选案，往往从年度税负率异常的企业中甄选,所以企业要在年
6、底总体计算一下自己的税负情况。财务人员应检查企业的税金缴纳是否及时足额，有无漏缴，对当年的各项税费做一个总的分析，再计算一下当年的税负情况，与当地税务机关规定的税负作一个比较，根据税务机关规定的税务进行适当调整。五）个人借款关注股东个人借款及员工借款中是否有属于工资奖金、分红分配方面的款项，长期未收回的款项应及时处理。根据财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知（财税2003158号）规定：纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息
7、、红利所得”项目计征个人所得税。六）损益类科目结转七）本年利润结转A）应交增值税之二明细科目结转应交增值税若无留底金额，则应交增值税科目余额为0,若有留抵，仅应交增值税-进项税额有余额。三、涉及调账注意事项A.每一笔账目在调账之前，一定要追根溯源、查找到账目出现的原因，厘清业务的真实面目；B.会计人员别只管做账，而不管调账；C.年底了，多多关注一下12月底科目余额，特别是往来账户的余额；D.对于常年挂账存在异常的往来账户余额，建议按照规定进行调整，让账面余额吻合公司业务实际；E.虚挂往来，其实就是会计人员在给公司留下蛛丝马迹的涉税隐患；F.年底调账不是肆意妄为，应找到挂账的来龙去脉，按照业务真
8、实面目进行还原调整；G.年底调账并非任性而为、调账更不是擅自冲账，必须有根有据、合理合法；H.每一笔账目的调整，一定不以偷税漏税为目的，而是以还原事情真实为前提、回归业务实际为宗旨；I.调账不要仅仅依靠年底，更多的要在平时；J.像关心自己身体一样关心自己做的账，发现问题及时调整；K.会计人员切记调账须谨慎、调账有风险、调账须合法、调账有技巧。费用报销邮件通知模板各位同事：您们好！20XX年即将结束，为了准确核算公司和各项目经营绩效，请各位在20XX年12月31日前提供今年已发生的成本费用且已取得发票，但还未报销或请款的单据。同时请预估今年已发生但还未取得发票的预估数据，并请在20XX年3月31日前提供发票作为正式报销或请款，逾期若无法取得发票，今年预估数据将被回冲，影响公司绩效核算及税费列支。以上若有不清楚之处，请咨询公司财务。若有不足，待后补充！谢谢大家配合！20XX年12月XX日财务部
