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1、营改增的进程,2012年1月，上海试点交通运输业和部分现代服务业。2012年9月，试点范围扩大到北京、天津、江苏、浙江等8省市。2013年8月，试点在全国范围内推开，并增加广播影视服务。2014年1月，铁路运输和邮政业纳入试点。2014年6月，电信业纳入试点。,营改增的成效,一、双扩围：地区扩围、行业扩围。二、双受益：试点纳税人、非试点纳税人。试点纳税人：解决了重复征税问题。非试点纳税人：购进服务可抵扣进项。三、双减负：税收负担、办税负担。,营改增行业范围,一、交通运输业二、部分现代服务业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
2、三、邮政业四、电信业,营改增行业范围：交通运输业,一、交通运输业：是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。,营改增行业范围：交通运输业,水路运输服务：远洋运输-光租、程租、期租业务 其中程租和期租属于水路运输服务，光租属于现代服务业中的有形动产租赁服务。光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。,营改增行业范围：交通运输业,水路运输服务：远洋运输-光租、程租、期租业务 程租业务，是指远洋运输企业为租船人完
3、成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。,营改增行业范围：交通运输业,航空运输服务：干租、湿租业务 湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。（航空运输服务）干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务
4、活动。（有形动产租赁服务）,营改增行业范围：部分现代服务业,二、部分现代服务业：是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。,营改增行业范围：部分现代服务业,1、研发和技术服务：包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。,营改增行业范围：部分现代服务业,2、信息技术服务：是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系
5、统服务和业务流程管理服务。,营改增行业范围：部分现代服务业,3、文化创意服务：包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。广告设计-设计服务 广告发布-广告服务 广告制作-其他制造业,营改增行业范围：部分现代服务业,4、物流辅助服务：包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务。,营改增行业范围：部分现代服务业,5、有形动产租赁服务：包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。,营改增行业范围：部分现代服务业,6、鉴证咨询服务：包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。,营改增行业范围：部分现代
6、服务业,7、广播影视服务：包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。,营改增行业范围：邮政业,三、邮政业：是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。,营改增行业范围：电信业,四、电信业：是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。,营改增行业范围：电信业,基础电信服务：是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出
7、租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。增值电信服务：是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。,营改增一般纳税人标准,应税服务的年应征增值税销售额超过500万元（含本数）的纳税人为一般纳税人，未超过的纳税人为小规模纳税人。,营改增行业适用税率和征收率,1、税率：有形动产租赁服务-17%交通运输、邮政业、基础电信服务-11%现代服务业（有形动产租赁除外）、增值电信服务-6%2、征收率：3%,营改增一般纳税人简易办法征收,1、试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值
8、税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、轨道交通（含地铁、城市轻轨）、出租车、长途客运、班车。,营改增一般纳税人简易办法征收,2、试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。,营改增一般纳税人简易办法征收,3、自本地区试点实施之日起至2017年12月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码服务，以及在境内转让动漫版权，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。,营改增一般纳税人简易办法征收,4、试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。,营改增一般纳税人简易办法征收,5、在2015年12月31日以前，境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。,营改增行业开具发票,1、增值税一般纳税人：交通运输业货物运输业增值税专用发票其他增值税专用发票增值税普通发票。2、小规模纳税人：代开专用发票（货运专票、专票）、通用机打发票。,
