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1、第七章,会计账簿,内容提要,本章阐述了设置和登记会计账簿的基础知识。通过学习，要求了解设置账簿的意义，明确账簿的种类和格式；掌握总账、明细账、日记账各种账簿的登记依据、基本要求、方法及对账、结账的方法；掌握更正错账方法。,学习内容,第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类第二节 会计账簿的设置和登记第三节 会计账簿的规则第四节 对账和结账,第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类,设置和登记会计账簿的意义会计账簿的种类,设置和登记会计账簿的意义,账簿是以会计凭证为依据，序时的、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍，它由具有一定格式，又互相联系的账页所组成。设置和登记账簿的意义，可以概括如下：（1）设
2、置账簿，通过账簿记录，既能对经济业务活动进行序时、分类的核算，又能提供各项总括和明细的核算资料。为改善企业经营管理、合理地使用资金提供有用的会计核算资料。（2）通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果编制会计报表提供依据。（3）通过设置账簿，利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。,会计账簿种类,账簿按其用途的不同，可分为总账、明细账、日记账和辅助账（备查账簿）账簿按外表形式分类，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿,总账,总账也称总分类账，是按总分类账户开设的、用以分类核算与监督各项资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入等总括核算资料的账簿,明细账,明细账也称明细分类账簿，
3、是按照明细分类账户对经济业务进行分类核算和监督的账簿。,分类账,按照总分类账户进行分类登记的账簿，称为总分类账簿；按照明细分类账户进行分类登记的账簿，称为明细分类账簿,日记账,日记账簿又称序时账簿，它是按经济业务发生和完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿日记账按其记录内容的不同又分为普通日记账和特种日记账 普通日记账，也称通用日记账，是用来登记企业所发生的全部经济业务的日记账。特种日记账是用来专门记录某一特定类型的经济业务发生情况的日记账。我国要求企业必须设置的特种日记账是现金日记账和银行存款日记账。,辅助账,辅助账又称备查账簿，是对在序时账簿和分类账簿中未能反映和记录的事项进行补充登记的
4、账簿。此类账只是对账簿记录的一种补充。eg.代销商品登记簿、委托加工材料登记簿、租入固定资产登记簿等,订本式账簿,订本式账簿是在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿，简称订本账。优点：能够避免账页散失和人为的抽换账页，保证账簿记录资料的安全性；缺点：固定账页，不便于分工记账；事先估计每个账户所需要的账页张数，预留账页过多，会造成浪费，而预留太少又会影响账户的连续登记。一般情况下，总账、现金日记账和银行存款日记账使用订本式。,活页式账簿,活页式账簿又称活页账，是把账页装订在账夹内，可以随时增添或取出账页的账簿，一般用于明细分类账。优点：便于记账分工，节省账页，且登记方便；缺点：账页容易散失和被
5、人为抽换。一般情况下，材料明细账使用活页式账簿。,卡片式账簿,卡片式账簿又称卡片账，是由专门格式、分散的卡片作为账页组成的账簿。卡片账是一种特殊的活页式账簿，对某些可以跨年度使用，无需经常更换的明细账，如固定资产明细账、低值易耗品明细账等，可采用卡片式账簿。,第二节 会计账簿的设置和登记,日记账的设置和登记分类账的设置和登记,设置账簿的原则,会计账簿的种类很多，各种账簿之间既有区别，又有联系。任何企业的账簿设置，都应适合企业的规模和特点，以及经营管理的需要。因此，账簿组织既要保证便于记账、算账，能够及时正确地从账簿中取得经营管理和编制报表的资料，又要严密精简，避免重叠、烦琐和遗漏，有利于节约人
6、力物力，提高工作效率。,各单位应设置哪些会计账簿,根据会计法的规定，所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事粉单位和其他组织都必须设置以下法定会计账簿，并保证其真实、完整。总账明细账日记账其他辅助账簿,总账的设置,也称总分类账，是根据会计科目（也称总账科目）开设的账簿，用于分类登记单位的全部经济业务事项，提供资产、负债、资本、费用、成本、收入和成果等总括核算的资料。总账一般采用订本账各单位可以根据所采用的记账方法和财务处理程序的需要设置总账。,明细账的设置,也称明细分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。明细账是会计资料形成
7、的基础环节。采用明细账，可以对经济业务信息或数据作进一步的加工整理和分析，也能为了解会计资料的形成提供具体情况和有关线索。,日记账的设置,是一种特殊的明细账，包括现金日记账和银行存款日记账。日记账是各单位加强现金和银行存款管理的重要账簿。,其他辅助账簿设置,也称备查账簿，是为备忘备查而设置的。在实际会计实务中，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收，应付款项的备查簿等。,日记账的登记方法,日记账是用来逐日逐笔序时地反映全部经济业务，并需逐笔过账，工作量相当大，也不便于会计人员的分工记账。随着管理上对会计所提供的信息和分工记账的要求不断提高，在会计实务中日记账也经历了一个由简单到复杂的发
8、展过程，即从普通日记账发展到专栏式日记账，进而又发展到特种日记账。,普通日记账,普通日记账是用来登记一般经济业务的序时账。经济业务发生时，应按先后顺序逐日记入普通日记账，再根据日记账过入分类账，然后在“过账”栏内注明“”符号，表示已经过账。这样就可使记账的错误和遗漏减到最少限度，并便于事后根据业务发生的时间次序进行查账。普通日记账的主要内容是会计分录，因此普通日记账也称分录簿。它的特点是设有借方和贷方两个金额栏，所以又成为两栏式日记账。这种日记账的优点是可以将每天发生的经济业务逐笔加以反映，但是不便于分工记账，而且不能将经济业务加以分类归集，过账的工作量又比较大。,专栏日记账,企业在经营过程中
9、，有许多经济业务是经常重复发生的，如材料采购、出售产品、现金、银行存款的收付、费用的支出等等。如果把这些同类业务汇总然后据以依次过入各有关分类账，就可以大大减少这些业务的逐笔过账工作，为此，人们就设想在日记账中按照那些常用的会计科目分别设置专栏，于是就出了专栏式（或多栏式）日记账。凡在专栏式日记账中设有专栏的账户，可定期地（如月终）根据专栏的合计数一次过入有关账户，对那些没有设专栏的账户名称，则应记入“其他”栏下的账户名称栏内，并把借、贷金额分别记入“借方”和贷方金额栏内。“其他”栏的账户要逐笔过账。由此可见，专栏式日记账比普通日记账具有优越性，节省了大量的过账工作。但是专栏式日记账也只设置一
10、本日记账，不便于分工记账，而且专栏也不宜设置过多，否则会造成账页过长影响记账。,特种日记账,特种日记账是用来专门记录某一类经济业务的日记账。企业最常见的特种日记账有现金日记账，银行存款日记账，其又可以分为三栏式和多栏式两种。,现金日记账,现金日记账是由出纳人员根据审核无误的现金收付凭证，序时逐笔登记的账簿。现金日记账一般采用“三栏式”，即在日记账中分别设置“收入”栏、“付出”栏、和“结存”栏。现金日记账中“年、月、日”，“凭证号数”，“摘要”，“对方科目”均根据收款凭证、付款凭证登记，每月终了结算出余额并与实存现金数额核对。,银行存款日记账,银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误的银行存款收、
11、付凭证，序时逐笔登记的账簿。银行存款日记账的登记方法与三栏式现金日记账的登记方法相同在会计实务中，现金日记账和银行存款日记账也可采用多栏式，下面以现金日记账为例，来说明多栏式特种日记账的登记方法。,多栏式现金日记账,多栏式现金日记账是将收入金额栏和支出金额栏，按对应科目各设若干专栏，用以序时地、分类地反映与现金收支有关的经济业务。在登记多栏式现金日记账时，如果是现金收入，要将金额记入“对应账户贷方”栏内，同时记入“现金收入合计”栏内；如果现金支出，则要将金额记入“对应账户借方”栏内，同时记入“现金支出合计”栏内。每月终了，应在“余额”栏内结出现金余额。,转账日记账,转账日记账是根据每天的转账凭
12、证按照时间顺序逐日逐笔进行登记。其所登记的内容均按照转账凭证登记。,分类账的登记方法,总分类账的登记方法明细分类账的登记方法,总分类账的登记方法,总分类账是按每一个总分类科目开设账页，进行分类登记的账簿，它能总括地反映各会计要素具体内容的增减变动和变动结果，编制会计报表就是以这些分类账所提供的资料为依据的。它一般采用三栏式账页格式。总分类账的登记方法很多，可以根据各种记账凭证逐笔登记也可以先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记总分类账。关于总分类账的登记方法将在第八讲账务处理程序中作具体说明。,明细分类账的登记方法,根据有关会计制度的规定和企业管理的需要，各单位都应设置
13、各项财产物资明细账、应收应付款明细账、成本费用明细账、资本明细账和利润分配明细账等。根据经济管理的需要和各明细分类账记录内容的不同，明细分类账可以采用三栏式、多栏式和数量金额式等格式。,账簿的格式,三栏式数量金额式多栏式平行式,三栏式账簿,是将账页中登记金额的部分分为三个栏目，即借方、贷方和余额三栏。这种格式适用于只提供价值核算信息，不需要提供数量核算信息的账簿，如总账、现金日记账、银行存款日记账、债权债务类明细账等。,数量金额式账簿,是在借方、贷方和余额栏下分别分设三个栏目，用以登记财产物资的数量、单价和总金额。这种格式适用于既需要提供价值信息，又需要提供数量信息的账簿。如材料明细账和产成品
14、明细账等。,多栏式账簿,在借方和贷方的某一方或两方下面分设若干栏目，详细反映借贷方金额的组成情况。这种格式适用于核算项目较多，且管理上要求提供各核算项目详细信息的账簿，如成本、费用等明细账。,平行式账簿,也称横线登记式账簿。是将前后相关的经济业务在同一横行内进行详细登记，以检查每笔经济业务完成及变动情况,三栏式明细分类账的设置,三栏式明细分类账在账页中只设有借方、贷方和余额三个金额栏。它适用于只需要提供价值信息的账户。如应收账款明细账、应付账款明细账等结算类明细账和资本类明细账都可采用三栏式。,三栏式明细分类账的登记,三栏式明细分类账是由会计人员根据审核后的记账凭证，按经济业务发生的时间先后顺
15、序逐日逐笔进行登记的。日期栏登记经济业务发生的具体时间，与记账凭证的日期一致；凭证字、号栏登记原始凭证或记账凭证的种类和编号；摘要栏登记业务的简要内容，通常也和记账凭证中的摘要内容是一致的；借方、贷方金额栏登记账户的借方、贷方发生额；借或贷栏登记余额的方向；余额栏登记每笔业务发生后该账户的余额。,数量金额式明细账的设置,数量金额式明细账的账页，设有入库、出库和结存三大栏次，并在每一大栏下设有数量、单价和金额三个小栏目，这种格式适用于既要进行数量核算，又要进行金额核算的各种财产物资类账户。如“材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算。,数量金额式明细账的登记,数量金额式明细账可以由会计人员根据原
16、始凭证按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记，也可以由仓库保管员根据原始凭证按照时间先后顺序逐日逐笔进行登记。数量金额式明细账的具体登记方法如下：日期栏登记经济业务发生的具体日期，应与原始凭证的日期一致。凭证字、号栏按证明业务发生或完成的原始凭证进行登记，一般情况下，原材料增减业务的原始凭证叫收料单（简称“收”字）、领料单（简称“领”字）和限额领料单（简称“限领”字）；产成品增减业务的原始凭证叫入库单（简称“入”字）、出库单（简称“出”字）。摘要栏登记业务的简要内容，文字力求简练，但要能说明问题。入库、出库栏中的数量栏登记实际入、出库的财产物资的数量；入库单价栏和金额栏按照所入库材料的
17、单位成本登记；出库栏和结存栏中的单价栏和金额栏，登记时间及登记金额取决于企业所采用的期末存货计价方法，在采用月末一次加权平均法下，出库单价栏和金额栏一个月只在月末登记一次；在存货的其他计价方法下的明细账登记，在财务会计学中再详细说明。,多栏式明细账的设置,多栏式明细分类账，是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页上按有关明细科目或明细项目分设若干栏目，以在同一张账页上集中反映各有关明细科目或明细项目的核算资料按照明细分类账登记的经济业务的特点不同，多栏式明细分类账账页又可分为：借方多栏式、贷方多栏式和借贷方多栏式三种格式。,借方多栏式明细账的设置,借方多栏式明细账，在账页中设有借方、贷
18、方和余额三个金额栏，并在借方按照明细科目或明细项目分设若干栏目，或者单独开设借方金额分析栏。这种格式的账页适用于借方需要设置多个明细科目或明细项目的成本或费用类账户，如“物资采购”明细账、“生产成本”明细账、“管理费用”明细账、“制造费用”明细账等。,贷方多栏式明细账的设置,贷方多栏式明细分类账是在账页中设有借方、贷方和余额三个金额栏，并在贷方按照明细科目或明细项目分设若干栏目，或者单独开设贷方金额分析栏。它适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目进行登记的账户，如“营业外收入”明细账和“主营业务收入”明细账等。贷方多栏式明细分类账是根据审核后的记账凭证和原始凭证，按照业务发生的时间先后顺序逐日
19、逐笔进行登记的。贷方多栏式明细账适用于一般在平时只有贷方项目的发生额，而借方只在月末发生一次且与贷方项目相同的账户的明细分类核算。因此，贷方多栏式明细账一般为每一明细项目设置一个金额栏，登记该项目一个方向（贷方）的发生额，对于另一个方向（借方）的发生额，只在月末登记一次，也可不设借方栏，月末发生借方时，在贷方栏目内用“红字”记录，以表示对该项目金额的减少数或转出数。,借贷方多栏式明细账的设置,借贷方多栏式明细分类账是在账页中设有借方、贷方和余额三个金额栏，并同时在借方和贷方栏下设置若干个明细科目或明细项目进行登记的账簿。它适用于借贷方均需要设置多个栏目进行登记的账户，如“本年利润”明细账、“应
20、交税金应交增值税”明细账、“物资采购”明细账、“材料成本差异”明细账等。,第三节 会计账簿的规则,会计账簿的启用规则记账规则更正错账规则账簿的更换与保管规则,登记账簿的规则,登记账簿是会计核算的基础环节，必须认真、严肃对待，切实做到登记及时，内容完整，数字正确清楚。为了做好记账工作，必须严格遵守各项记账要求。账簿启用的规则 记账要求,账簿启用的规则,为了保证账簿记录的合法性，明确记账责任，启用会计账簿时，应在账簿扉页填制“账簿启用及交接表”，内容包括：企业名称、账簿名称、启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖会计人员名章和单位公章，其格式如图表。调换记账人员时，应注明交接日期和
21、接办人员姓名，并由交接双方人员签章。,账簿启用表样式,会计人员交接规则,记账人员调动工作或因故离职时，必须与接管人员办理交接手续，在交接记录栏内填写交接日期、交接人员和监交人员姓名，并由交接双方签字并盖章。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人监交，而会计机构负责人办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。,记账规则,记账必须以审核无误的会计凭证为依据，要将凭证的种类编号、摘要、金额和其他有关资料逐项记入账页。记账后应在凭证上注明账簿页数或作“”符号表示已登记入账。记账时必须用蓝色或黑色墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔。红色墨水只能在冲账、划线和改错时使用。保证账簿记录
22、清晰耐久，便于以后查阅。记账应按账页行次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如发生隔页跳行时，要将空页、空行用红线对角划掉，注明作废，并加盖记账人员名章。记账的文字和数字要书写端正、清晰。记账如发生错误，要按规定的更正方法进行更正，不得涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹。分类账户如有余额应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样，并填写金额；如账户余额结平可用“平”表示，并在金额栏内写“0”字表示。各账户在一张账页记账满时，应结出本页发生额合计数及结余额，写在本页最后一行和下页第一行内，并在摘要栏内注明过次页和承前页字样。,据以记账的会计凭证,账页,错账更正,记账是会计核算的一个重要环节，会计人员应按照
23、制度规定，尽最大努力把账记准，减少差错，保证账簿资料的正确可靠。但是由于种种原因，可能出现错账。错账有多种类型，归纳起来，有证错和账错两种证错，就是记账凭证中错填会计科目和金额，引起账簿记录的错误。账错，就是记账和结算账户时发生的错误，如漏记账、记重账、记反账、记账串户、记错金额等。为了迅速准确地更正错账，就必须采用比较合理的方法查找错账。错账发现后，应视其错误的具体情况，采用不同的方法更正。,更正方法,划线更正法 红字更正法补充登记法,划线更正法,在记账时或结账之前发现账簿记录中的数字或文字有错误，可以用划线更正法。更正时，先在错误的数字或文字上划一道红线表示注销，但必须保证原有的字迹清晰可
24、认；然后在红线上端的空白处记入正确的数字或文字，并由经办人员在更正处加盖印章，以示负责。需要注意的是，对于错误的数字应将整笔数字划掉。例：把23400误记为32400，应将32400全数用红线划去，在上方更正为23400，不得只32两个数字。,红字更正法,红字更正法也叫赤字冲转法或红笔订正法。适用于记账凭证上的应记科目和金额发生错误，并已登记入账。更正时：先用红字金额填制一张内容与错误记账凭证完全相同的记账凭证，并在摘要栏中写明“更正第 号凭证错误”，并据以用红字金额登记入账，冲销原有的错误记录然后，再用蓝字重填一张正确的记账凭证，并登记入账。,红字更正法举例,例：生产车间生产产品领用材料一批
25、，投入生产，计25000元，误将“生产成本”科目写为“制造费用”科目，并已登记入账。原错误的会计分录如下：借：制造费用 25000贷：原材料 25000,红字更正法更正,发现错误时，先用红字金额填制一张记账凭证，并登记入账借：制造费用 25000贷：原材料 25000再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并登记入账。借：生产成本 25000贷：原材料 25000各类考试中请用 代表红字,分录过账后，有关账户图示,另外，有时应借应贷的账户没有错，只是所填金额大于应填金额，可将多填的金额部分，填制一张红字金额记账凭证，并在“摘要”栏内注明“冲转第 号凭证多计数”，并据以入账，以冲销原来多计的金额。例：车
26、间一般耗用材料1000元，误记成10000元。错误分录如下：借：制造费用 10000贷：原材料 10000,用红字冲销多记金额,更正,发现错误后，将多记金额填制一张红字金额的记账凭证，并登记入账。借：制造费用 9000贷：原材料9000,分录过账后，有关账户图示,案例：错账的更正方法红字更正法,资料：2002年11月30日，企业在对账时发现下列一笔经济业务 业务内容：2002年11月5日，开出现金支票780元，购买办公用品。有关会计处理如下：1、记账凭证2、有关账簿记录如下：（1）管理费用总账（2）现金总账（3）银行存款总账要求：分析上述处理是否正确，如有错误，确定应采取的更正方法，并进行更正
27、。,在进行会计处理编制的记账凭证如下,登记管理费用总分类账如下,登记现金总分类账如下,企业银行存款总分类账如下,分析,本业务开具的现金支票，应通过“银行存款”账户进行核算，而不是通过“现金”账户。本错误属于会计科目使用错误，由于已编制记账凭证并据以登记入账，应采用红字更正法进行更正。具体更正应分两步，先编一张红字记账凭证并登账，再编一张正确的记账凭证并记账。,具体步骤,编一张红字记账凭证并登账 1、红字记账凭证2、据此以登记有关账簿：（1）管理费用总账（2）现金总账 编一张正确的记账凭证并登账 1、正确的记账凭证2、并据此登记有关账簿：（1）管理费用总账（3）银行存款总账,红字记账凭证（冲销错
28、误凭证）,根据红字记账凭证登记的“管理费用”总账,根据红字记账凭证登记的“现金”总账,再编一张正确的记账凭证如下,按正确的凭证登记的“管理费用”总账,按正确的凭证登记的“银行存款”总账,补充登记法,补充登记法适用于记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目正确，但所填的金额小于正确金额的情况。采用补充登记法时，将少填的金额用蓝字填制一张记账凭证，并在摘要栏内注明补充第号凭证少计数，并据以登记入账。这样便将少记的金额补充登记入账簿。,补充登记法举例,以银行存款支付车间设备修理费54000元，原编会计分录把金额误写成45000元，并已登记入账。原错误分录如下：借：制造费用45000 贷：银行存款 4
29、5000,更正,发现错误后，将少记金额9000元用蓝字填制一张记账凭证，并登记入账。,借:制造费用9000 贷：银行存款 9000,分录过账后，有关账户图示,账簿的更换和保管规则,账簿的更换账簿的保管,账簿的更换,账簿的更换，是指在年度结账完毕后，以新账代替旧账。更换的具体做法：1、更换新账时，要注明各账户的年份，然后在第一行日期栏内写明1月1日；在摘要栏内注明“上年结转”或“上年余额”字样；最后根据上年账簿的账户余额直接写在“余额”栏内。在此基础之上再登记新年度所发生的相关会计事项。2、总账应根据各账户经济业务的多少，合理估计各账户在新账中所需要的账页，并填写账户目录，然后据以设立账户。3、
30、对于有些有余额的明细账，如应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等明细账，必须将各明细账户的余额，按照上述的方法，详细填写在新建明细账相同的明细账户下，以备清查和查阅；对于采用借贷方多栏式的应交增值税明细账，应按照有关明细项目的余额采用正确的结转方法予以结转。,账簿的保管,账簿管理制度主要包括：1、日常管理 2、旧账归档保管,会计账簿的日常管理,会计账簿的日常管理包括：1、各种账簿要分工明确，并指定专人管理，一般是谁负责登记，谁负责管理；2、会计账簿未经本单位领导或会计部门负责人允许，非经管人员不得翻阅查看会计账簿；3、会计账簿除需要与外单位核对账目外，一律不准携带外出。对需要携带外出的账
31、簿，必须经本单位领导和会计部门负责人批准，并指定专人负责，不准交给其他人员管理，以保证账簿安全和防止任意涂改账簿等现象的发生。,会计账簿的归档保管,会计档案的保管包括以下内容：1、会计档案的内容。2、会计档案的保管机构和保管人员。3、会计档案存档办法 4、会计档案的保管期限，分为永久、定期两类。各单位 保 存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。会计档案保管期满，单位负责人签署意见后，可以进行销毁。,第四节 对账与结账,对账结账,对账,在月份和年度终了时，应将账簿记录核对结算清楚，
32、使账簿资料如实反映情况，为编制会计报表提供可靠的资料。核对账目是保证账簿记录正确性的一项重要工作，对账的内容包括：（1）账证核对（2）账账核对（3）账实核对,账证核对,账证核对是指账簿记录同记账凭证及其所附的原始凭证核对。账证核对在日常记账过程中就应进行，以便及时发现错账进行更正。这是保证账账相符、账实相符的基础。,账账核对,账账核对是指各种账簿之间的相关数字进行核对。其核对内容主要包括：总分类账全部账户本期借方余额合计与贷方余额合计是否相等；核对各种明细账及现金、银行存款日记账的本期发生额及期末余额同总分类账中有关账户的余额是否相等。以上核对工作一般通过编制总分类账户发生额及余额表和明细账户
33、发生额及余额表进行。,账实核对,账实核对是指将账面结存数同财产物资、款项等的实际结存数核对。这种核对是通过财产清查进行的。内容包括：银行存款日记账的余额同开户银行送来的对账单核对相符。现金日记账的余额与现金实际库存数核对相符。财产物资明细账的结存数量与其实存数量核对相符。,结账,所谓结账，就是把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿的记录结算清楚，以便根据账簿记录编制会计报表。,结账应当包括的几项工作,检查本期内发生的所有经济业务是否均已填制或取得了会计凭证，并据以登记入账。按照权责发生制原则，对有关应计的收入和费用进行调整。检查各种费用成本和收入成果是否均已与有关账户之间
34、完成了结转。对完成上述几项工作后，就可以计算各账户的本期发生额及期末余额。并根据总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额记录，分别进行试算平衡。月度结账时，将借、贷方发生额和月末余额填列于最后一笔记录之下，并在数字的上、下端划单红线。年度结账时，在12月份结账记录的下一行填列全年12个月的发生额合计数，在“摘要”栏内注明“全年发生额及年末余额”字样，并在下面划两道红线。年度结账后将年末余额转入下年，结束各账户。,小结,账簿是以会计凭证为依据，序时的、分类的记录和反映各项经济业务的簿籍，它是由具有一定格式，又互相联系的账页所组成。其具有如下作用：设置账簿，通过账簿记录，既能对经济业务活动进行序
35、时、分类的核算，又能提供各项总括和明细的核算资料；通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果编制会计报表提供依据；通过设置账簿，利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据账簿按其用途的不同，可分为总账、明细账、日记账和辅助账。按外表形式分类，可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。账簿组织既要便于记账、算账，能够及时正确地从账簿中取得经营管理和编制会计报表的资料，又要严密精简，避免重叠、繁琐和遗漏，有利于节约人力物力，提高会计工作效率。核对账目是保证账簿记录正确性的一项重要工作，对账的内容包括账证核对，账账核对和账实核对。所谓结账，就是把一定时期内发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿的记录结算清楚，以便于根据账簿记录编制会计报表。如果记账过程中发生错误，则应根据错误性质和发现时间，采用不同的的方法更正。常用的错账更正方法有：划线更正法、红字更正法、补充登记法。,
