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1、商业银行与中央银行往来,财政性存款,商业银行,中央银行,存款,一般性,100%上缴,上缴准备金,贷出,1、财政性存款和一般性存款P162：,借：缴存央行财政性存款（数额：整千）贷：存放央行款项,缴存核算财政性存款后续期间的调整,本期末余额上期末余额时，调整增加额：,借：缴存央行财政性存款（差额）贷：存放央行款项,本期末余额上期末余额时，调整减少额：,借：存放央行款项 贷：缴存央行财政性存款（差额）,2、缴存核算财政性存款首次缴存,3、缴存核算一般性存款首次缴存,借：缴存央行一般性存款（吸收存款数额数19%）贷：存放央行款项,缴存核算一般性存款后续期间的调整,本期末余额上期末余额时，调整增加额：
2、,借：缴存央行一般性存款（差额的19%）贷：存放央行款项,本期末余额上期末余额时，调整减少额：,借：存放央行款项 贷：缴存央行一般性存款（差额的19%）,P164例题,4、中央银行的分录,商行调增上缴财政性（或一般性）存款时，其在央行的存款减少：借：XX行存款（央行的负债减少）贷：XX行缴来财政性存款,商行调减上缴数时，作相反分录,5、缴存办法财政性存款：,每旬调整一次 旬后5日内缴当地人行,城市区办事处,县（级）支行,县以下处所 每月调整一次 由县支行月后8日内汇总转缴当地人行,缴存办法一般性存款：,总行,a县支行b县支行,A地级市中心支行,甲省分行,c县支行d县支行,B地级市中心支行,e县
3、支行f县支行,C地级市中心支行,乙省分行,g县支行h县支行,D地级市中心支行,央行,按旬逐级上划,同城票据交换,工,农,中,建,交,票据交换所,中,农,交,建,同城票据交换,工,农,中,建,交,票据交换所,工,农,交,建,同城票据交换,工,农,中,建,交,票据交换所,中,农,工,建,同城票据交换,1、进行同城票据交换的原因：逐笔寄送对方、逐笔清偿既麻烦有无必要。2、提出行与提入行3、提出行提出的票据代他行收款的票据：本行开户单位签发的支票 代他行付款的票据：受理收款人提交的支票4、提入行提入的票据他行转入的代收票据 他行转入的代付票据5、提出票据的核算代他行收款的票据：借：吸收活期存款A单位
4、5000 B单位 3000 4000 贷：清算资金往来同城票据清算 12000,应付给他行,提出票据的核算代他行付款的票据,借：清算资金往来同城票据清算 18000 贷：吸收活期存款C单位 5000 D单位 6000 7000,他行应付给本行,（或其他应付款）,6、提回票据的核算提回他行的代收票据（收款人在本行开户）,借：吸收活期存款E单位 8000 F单位 9000 10000,贷：清算资金往来同城票据清算 27000,他行应付给本行,提回票据的核算提回他行代付的票据（付款人在本行开户）,借：吸收活期存款G单位 11000 H单位 12000 13000 贷：清算资金往来同城票据交换 360
5、00,应付给他行,归纳：清算资金往来户的借方是他行应付给本行数，相当于应收款；清算资金往来户的贷方是本行应付给他行数，相当于应付款。当日该账户借方数贷方数时，按其差额：借：存放央行款项 贷：清算资金往来同城票据交换 如当日借方数贷方数，作相反的分录。,他行应付给本行数：45000元，本行应付给他行数48000元。差额3000元,借：清算资金往来同城票据交换 3000 贷：存放央行款项 3000,同城票据交换练习题：1、某日工商银行提出转账支票12张，金额67441元；提出进账单4张，金额11021元；提入转账支票10张，金额41200元；提入进账单2张，金额8456元。要求：根据以上业务编制相
6、关分录（假定分录中的吸收活期存款不分单位）。,商行向央行借款（再贷款）的核算,1、商行解决资金短缺的途径向上级行申请调入 同业拆借（向其他行借）发行股票债券 向央行申请借款 转贴现,2、再贷款程序：,商行填写申请书 人行计划部审批核 填写借款凭证并加盖预留印鉴,人行计划部签批 相关联送人行会计部门 给借款银行存款户计入,3、人行的分录:,借：XX银行贷款（人行的债权，债券是资产，增加记借方）,贷：XX银行存款（XX银行在央行的存款增加）,4、商行的分录：借：存放央行款项 贷：向央行借款5、还款时央行：借：XX银行存款（本利和）贷：向XX银行贷款 利息收入金融机构利息收入 还款时商行：借：向央行
7、借款 金融机构往来支出央行往来支出 贷：存放央行款项,商行持未到期票据向央行贴现（转贴现）,1、央行的核算 计算贴现息 计算贴现额 分录：借：贴现资产（面值）贷：XX银行存款（贴现额）,2、商行的分录：,（假设为不带息票据）,贷：贴现负债（面值）,金融机构往来支出中央银行往来支出（贴息）,借：存放央行款项（贴现额）,利息收入转贴现利息收入（差额）,不同商业银行间往来业务,1、不同商行间往来同城业务通过同城票据交换进行 异地业务：款项10万元，通过人行汇划 10万元以下，相互转汇2、10万元以下资金汇划的核算汇出地位双设机构：先横后直,A地工行（汇出行）,票据交换所,信汇凭证,A地农行（转汇行）,A地农行（转汇行）,贷方报单,相关行的分录,A地工行：,借：贷：,A地农行：,借：清算资金往来同城票据清算 贷：联行往账B地农行,吸收活期存款付款单位,清算资金往来同城票据清算,B地农行：,借：联行来账A地农行 贷：吸收活期存款收款单位,汇出地为单设机构：先直后横,A地工行（汇出行）,B地工行（转汇行）,B地农行（汇入行）,贷方报单,信汇凭证,票据交换所,相关行的分录请同学们作,
