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1、第二章 复式簿记系统：复式记账与会计循环,第一节 帐户与复式记账第二节 借贷记账法的过账与试算平衡第三节 总分类账核算与明细分类核算第四节 会计循环,第一节 账户与复式记账,资产=负债+所有者权益,资产-负债=所有者权益,资产-负债=所有者权益+利润(未分配前)资产+费用=负债+所有者权益+收入,第一节 账户与复式记账,账户定义:以管理的需要与会计信息使用者的具体要求，对会计要素的内容进行科学的再分类，并赋予每一个类别以名称及相应的结构。,可将会计信息系统所接纳的原始数据转化为初级的会计信息,可以压缩信息数量、确保质量,意义,第一节 账户与复式记账,帐户设置原则:应该立足于对会计要素进行科学的
2、再分类账户的设置应该考虑到信息使用者的需要账户的设置应力求可比性与灵活性相结合 帐户基本结构,第一节 账户与复式记账,虚帐户与实帐户,常用账户分类及名称,顺序号 编 号 名 称 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1009 其他货币资金 100901 外埠存款 100902 银行本票 100903 银行汇票 100904 信用卡 100905 信用证保证金 100906 存出投资款,4 1101 短期投资 110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他5 1102 短期投资跌价准备6 1111 应收票据7 1121 应收股利8 1122
3、应收利息9 1131 应收账款,10 1133 其他应收款11 1141 坏账准备12 1151 预付账款13 1161 应收补贴款14 1201 物资采购15 1211 原材料16 1221 包装物17 1231 低值易耗品18 1232 材料成本差异19 1241 自制半成品20 1243 库存商品,21 1244 商品进销差价22 1251 委托加工物资23 1261 委托代销商品24 1271 受托代销商品25 1281 存货跌价准备26 1291 分期收款发出商品27 1301 待摊费用28 1401 长期股权投资 140101 股票投资 140102 其他股权投资29 1402 长
4、期债权投资 140201 债券投资 140202 其他债权投资30 1421 长期投资减值准备,31 1431 委托贷款 143101 本金 143102 利息 143103 减值准备32 1501 固定资产33 1502 累计折旧34 1505 固定资产减值准备35 1601 工程物资 160101 专用材料 160102 专用设备 160103 预付大型设备款 160104 为生产准备的工具及器具,36 1603 在建工程37 1605 在建工程减值准备38 1701 固定资产清理39 1801 无形资产40 1805 无形资产减值准备41 1815 未确认融资费用42 1901 长期待摊
5、费用43 1911 待处理财产损溢 191101 待处理流动资产损溢 191102 待处理固定资产损溢,二、负债类44 2101 短期借款45 2111 应付票据46 2121 应付账款47 2131 预收账款48 2141 代销商品款49 2151 应付工资50 2153 应付福利费51 2161 应付股利,2171 应交税金 217101 应交增值税 217102 应交营业税 217103 应交消费税 217104 应交资源税 217105 应交所得税 217106 应交土地增值税 217107 应交城市维护建设税 217108 应交房产税 217109 应交土地使用税 217110 应交
6、车船使用税 217111 应交个人所得税,53 2176 其他应交款54 2181 其他应付款55 2191 预提费用56 2201 待转资产价值57 2211 预计负债58 2301 长期借款59 2311 应付债券 231101 债券面值 231102 债券溢价 231103 债券折价 231104 应计利息60 2321 长期应付款61 2331 专项应付款62 2341 递延税款,三、所有者权益类63 3101 实收资本(或股本)64 3103 已归还投资65 3111 资本公积 311101 资本(或股本)溢价 311102 接受捐赠非现金资产准备 311103 接受现金捐赠 311
7、104 股权投资准备 311105 拨款转入 311106 外币资本折算差额 311107 其他资本公积,66 3121 盈余公积 312101 法定盈余公积 312102 任意盈余公积 312103 法定公益金 312104 储备基金 312105 企业发展基金 312106 利润归还投资67 3131 本年利润,68 3141 利润分配 314101 其他转入 314102 提取法定盈余公积 314103 提取法定公益金 314104 提取储备基金 314105 提取企业发展基金 314106 提取职工奖励及福利基金 314107 利润归还投资 314108 应付优先股股利 314109
8、提取任意盈余公积 314110 应付普通股股利 314111 转作资本(或股本)的普通股股利 314115 未分配利润,四、成本类69 4101 生产成本 410101 基本生产成本 410102 辅助生产成本70 4105 制造费用71 4107 劳务成本,五、损益类72 5101 主营业务收入73 5102 其他业务收入74 5201 投资收益75 5203 补贴收入76 5301 营业外收入77 5401 主营业务成本78 5402 主营业务税金及附加79 5405 其他业务支出,80 5501 营业费用81 5502 管理费用82 5503 财务费用83 5601 营业外支出84 57
9、01 所得税85 5801 以前年度损益调整,第一节 账户与复式记账,期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额期末余额(借方),左方/借方资产类右方/贷方,期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额（登记增加数）（登记减少数）,期末余额,第一节 账户与复式记账,左方/借方负债类右方/贷方 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额（登记减少数）（登记增加数）,期末余额,期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额期末余额(贷方),第一节 账户与复式记账,左方/借方 所有者权益类右方/贷方 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额（登记减少数）（登记增加数）,期末余额,期初贷方余额+本期贷方发生
10、额-本期借方发生额期末余额(贷方),第一节 账户与复式记账,左方/借方收入类右方/贷方本期借方发生额 本期贷方发生额（登记减少数）（登记增加数）,“收入-费用=利润”的会计等式是一个企业在经过了一定时间间隔的经营活动之后的经营成果 反映的是一种动态或流量在期末要求计算利润时,就必须将收入、费用等账户予以结平收入、费用等账户没有余额。,第一节 账户与复式记账,左方/借方 费用类 右方/贷方本期借方发生额 本期贷方发生额（登记增加数）（登记减少数),“收入-费用=利润”的会计等式是一个企业在经过了一定时间间隔的经营活动之后的经营成果 反映的是一种动态或流量在期末要求计算利润时,就必须将收入、费用等
11、账户予以结平收入、费用等账户没有余额。,第一节 账户与复式记账,复式记账方法不同于单式记账方法的地方在于它针对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行记录，相互联系地反映价值运动。,增减记账法,收付记账法,借贷记账法,现在已经逐渐地被淘汰了！,它要求对任何一项经济业务的发生，在两个或多个相互联系的账户中以相等的金额进行反映，力求反映经济业务和价值运动的来龙去脉。,第一节 账户与复式记账,记账规则:有借必有贷，借贷必相等,1.任何一个经济业务的发生，至少会同时导致两个账户发生变化：2.经济业务发生后，所计入的账户必须至少包含一个借方账户和一个贷方账户。3.借方的金额(合
12、计)与贷方的金额(合计)必然相等。,第一节 账户与复式记账,经济业务类型 资产=负债+所有者权益第一种类型 1 增加 增加 2 增加 增加第二种类型 3 减少 减少 4 减少 减少第三种类型 5 增加减少第四种类型 6 增加减少 7 增加 减少 8 增加 减少 9 减少 增加,会计分录，就是依据借贷记账法的记账规则对经济业务列示应借或应贷账户及其金额的一种书面记录,借:原材料5000 贷:应付账款 5000,借：现金6000 贷：银行存款6000,借:盈余公积10000贷:实收资本10000,借:盈余公积10000贷:应付股利10000,借：长期借款30000贷:实收资本30000,借:银行存
13、款 100000 贷:股本100000,借:应付账款5000贷:应付票据5000,借:应付账款 40000贷:银行存款 40000,借：实收资本30000贷：银行存款30000,第二节 借贷记账法的过账与试算平衡,第二节 借贷记账法的过账与试算平衡,1.1月2日，赊购原材料一批共计5000元。2.1月5日,投资者投入货币资金100000元。3.31月8日,用银行存款偿还上个月欠南南公司的货款共计4000元。4.1月12日,以银行存款50000元按照面值回购外发普通股5.1月15日,从银行提取现金4000元备发工资。6.根据股东大会的决议,利用盈余公积3000元转增股本。7.1月18日,签发商业
14、票据一张偿还1月2日的欠款。8.大海公司董事会同意用盈余公积来支付中期现金股利6000元。9.某债权人同意将其拥有的本企业的可转换债券20000元转化为普通股。10.销售商品一批,价款总计30000元,已经收到并存入银行(暂时不考虑增值税)。,想想看，会计分录该如何做？,第二节 借贷记账法的过账与试算平衡,次年年初,为什么会发生这种数额变化？,第二节 借贷记账法的过账与试算平衡,试算平衡的平衡检测的方法：所有帐户期初借方余额=所有帐户期初贷方余额所有帐户本期借方发生额=所有帐户本期贷方发生额所有帐户期末借方余额=所有帐户期末贷方余额,第二节 借贷记账法的过账与试算平衡,练习华丰公司9月份经济业
15、务,9月1日，收到股东顺达公司投入的全新设备一台，价值20 000元。,借：固定资产 20 000 贷：实收资本 20 000,9月2日，购入材料一批，计价16 000元，材料已入库，货款未付。,9月5日，从银行提取现金5000元。,借：现金 5 000 贷：银行存款 5 000,9月7日，员工张民出差借款750元。,9月8日，闽发公司同意将持有的华丰公司60 000元的短期借款转作投资。,9月9日，以银行存款16 000偿还前欠材料款。,借：其他应收款 750 贷：现金 750,借：短期借款 60 000 贷：实收资本 60 000,借：应付账款 16 000 贷：银行存款 16 000,购
16、买材料一批价值10 000元，银行存款付货款8 500元，其余未付。,收到购货单位归还货款4 100元，存入银行。,按规定将多余现金700元存入银行。,借：原材料 10 000 贷：银行存款 8 500 应付账款 1 500,借：银行存款 4 100 贷：应收账款 4 100,借：银行存款 700 贷：现金 700,生产车间生产产品领用材料，价值18 000元。,向银行借入短期借款90 000元，存入银行。,销售产品一批价值10 000元，收到款项8 000元存入银行，其余未付。,借：银行存款 90 000 贷：短期借款 90 000,第三节 总分类账核算与明细分类账核算,总分类帐,第三节 总
17、分类账核算与明细分类账核算,总分类账户也称为一级账户，提供综括会计信息。特点:1)只能够提供每项经济业务的基本内容；2只能够提供经济业务的货币计量指标,而不能够反映经济业务的数量和单价。明细分类账户是对总分类账户核算经济内容进一步按照详细类别来设置的,它对总分类账户核算的内容起到补充、解释与说明的作用。,第三节 总分类账核算与明细分类账核算,平行登记的含义计入总分类账户和明细分类账户的资料都应该以会计凭证为依据，独立、互不依赖地进行登记。平行登记的要点,第四节 会 计 循 环,1,2,3,3,3,4,5,5,6,6,第四节 会 计 循 环,原始凭证与记账凭证,第四节 会 计 循 环,过账,就是将每笔分录的借项和贷项记录转记到分类账中各有关账户。,第四节 会 计 循 环,账项调整程序 按收益期摊销已登账的成本和费用 按赚取期摊配已登账的预收账款 计提未登账费用,第四节 会 计 循 环,可选程序,第四节 会 计 循 环,期末结账的程序(1)将所有收入类账户的本期发生额结转至本年利润账户。(2)将所有费用类账户的本期发生额结转至本年利润账户。(3)将本年利润这一临时性账户借贷方之间的差额结转至未分配利润账户。,实账户无需编制结转分录,第四节 会 计 循 环,转回分录的特点：其借贷账户及金额与上一期期末的调整分录一模一样，但借贷方向与调整分录恰好相反。,
