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1、账务处理汇算清缴补缴的税款的会计处理依据权责发生制原则，以收入和费用应不应该计入本期为标 准，来确定收入和费用的配合关系，而不考虑收入是否收到 或费用是否支付。凡是本期已经实现收入和已经发生或应当 负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收 入和费用处理。由于做的是20XX年的企业所得税汇算清缴, 应此这部分费用属于20XX年。会计处理上，应该在20XX年12月结账的时候预估这部分 应补缴的税额，假设金额为20,000元，应做如下计提的会 计分录：借：所得税费用-当期所得税20,000贷：应交税费-应交企业所得税20,000在2022年5月做完企业所得税汇算清缴补缴税款时，做如 下会
2、计分录：借：应交税费-应交企业所得税20,000贷：银行存款20,000 由于20XX年末是按预估的金额计提，和2022年5月实际 缴纳的税款可能会存在差异，差异金额按照会计差错进行处 理。重要的前期差错通过以前年度损益调整，不重要的前期 差错直接计入支付当期的所得税费用。20XX年末计提了 20000元企业所得税，实际汇算清缴时补 缴税款为21000元，差额1000元经判断为不重要的前期差 错，汇算清缴补缴税款的会计分录：借：应交税费-应交企业所得税20,000借：所得税费用-当期所得税费用LOOO贷：银行存款21,00020XX年末计提了 20000元企业所得税，实际汇算清缴时补 缴税款为
3、50000元，差额30000元经判断为重要的前期差 错，汇算清缴补缴税款的会计分录：借：应交税费-应交企业所得税20,000借：以前年度损益调整30,000贷：银行存款50,000如果在20XX年12月没有进行计提税金，同样按照会计差 错进行处理。重要的前期差错通过以前年度损益调整，不重 要的前期差错直接计入支付当期的所得税费用。20XX年末未计提企业所得税，实际汇算清缴时补缴税款为 20000元，经判断为不重要的前期差错，汇算清缴补缴税款 的会计分录：借：所得税费用-当期所得税费用20,000贷：银行存款20,00020XX年末未计提企业所得税，实际汇算清缴时补缴税款为 20000元，若判断为重要的前期差错，则汇算清缴补缴税款 的会计分录如下：借：以前年度损益调整20,000贷：银行存款20,000
