具体经济业务的会计核算.ppt

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1、1,回 顾 上 节 课 内 容,筹资业务是企业资金运动的起点筹资业务核算的主要内容：1.资金的初次确认与计量 银行借款：实际 投资者投入：实际计量 2.资金的后续确认与计量：资金成本的核算 确认时间：应该支付利息的时间 确认方向：财务费用 计量金额：本金利率 3.核算账户 银行借款：“短期借款”与“长期借款”投资者投入：“实收资本”或“股本”与“资本公积”资金成本：“应付利息”或“预提费用”、“长期借款”与“财务费用”,例如，注册资金1000万元的公司，投资者投入110万元分享10的权益实收资本100万，资本公积10万,2,第三节 购进业务的核算,本节主要内容,购建固定资产业务的核算,购进材料

2、业务的核算,购建厂房、设备将导致企业为生产和管理所长期使用的资产增加，同时也要支付货款或形成付款义务,购入材料将导致企业生产用的材料增加，同时支付货款或形成付款的义务等。,3,一、购建固定资产的业务核算,外购固定资产的核算,自行建造固定资产的核算,不需安装的固定资产,需要安装的固定资产,固定资产成本如何初始计量,4,1外购固定资产的核算,入账价值买价增值税运杂费进口关税保险费等,（1）购入不需要安装的固定资产,购入房屋建筑物等不动产作为固定资产时，增值税纳入固定资产成本中,2009年1月1日后购入的机器设备等动产作为生产用固定资产时，抵扣增值税。（若购进固定资产时的运输费可以抵扣增值税，按照7

3、%的抵扣率计算增值税额）,入账价值买价运杂费（抵扣增值税后）进口关税保险费等,5,例 2009年4月华安公司购入一台不需要安装的设备，发票价款50 000元，增值税额8 500元，包装费1 000元，运输费500元，保险费300元，款项均以银行存款付讫。,借：固定资产设备 51800（50000+1000+500+300）应交税费应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）8500 贷：银行存款 60 300,如果运费取得了增值税合法抵扣凭证，可抵扣税率7。借：固定资产设备 51765（50000100050093300）应交税费应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）8535（85005007）

4、贷：银行存款 60300,6,（2）购入需要安装的固定资产,入账价值买价运杂费保险费进口关税安装费等,例 2009年5月华安公司购入需要安装的设备一台，发票价款80 000元，增值税额13 600元，支付的运杂费1 000元，保险费400元，款项以存款付讫。,借：在建工程设备 81 400（80 000+1000+400）应交税费应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）13600 贷：银行存款 95 000,达到预定可使用状态！,达到预定可使用状态前的核算账户,7,例 上述设备安装时领用材料1000元，安装工人工资500元。设备安装调试完毕，交付使用。,借：在建工程设备 1 500 贷：原材料

5、 1 000 应付工资 500,设备安装调试完毕交付使用时：,借：固定资产设备 82 900（81 400+1 500）贷：在建工程设备 82 900,达到预定可使用状态，确认固定资产,8,（一）固定资产的建设过程大致可分为三个环节：首先购入工程建设需要的工程物资；然后组织施工；最后是固定资产验收。验收合格后，即达到了可使用状态。固定资产的建设过程示意图如下：,2自行建造固定资产的核算,9,（二）自行建造固定资产的核算内容,购入工程物资，核算工程物资成本,建造过程，核算工程的建造成本：工程物资 人工成本等,工程完工，结转完工资产的成本,10,1、“工程物资”账户2、“在建工程”账户3、“固定资

6、产”账户,（三）应设置的总分类账户,11,1、“工程物资”账户2、“在建工程”账户3、“固定资产”账户,（二）应设置的总分类账户,工程物资,工程领用工程物资的实际成本,为工程购入，但尚未领用的专用物资的实际成本,用途：核算企业为在建工程准备的各种物资成本性质：资产类。结构：如下所示。,为基建工程、更新改造工程、大修理工程而购入的各种物资的实际成本,12,1、“工程物资”账户2、“在建工程”账户3、“固定资产”账户,（二）应设置的总分类账户,用途：核算企业基建、安装、更新改造等在建工程发生的实际支出性质：资产类。结构：如下所示。,13,1、“工程物资”账户2、“在建工程”账户3、“固定资产”账户

7、,（二）应设置的总分类账户,用途：核算企业固定资产原始价值的增减变动和结存情况.性质：资产类。结构：如下所示。,固定资产,减少的固定资产原始价值,增加的固定资产原始价值,结存固定资产的原始价值,14,2自行建造固定资产的核算,2自行建造固定资产的核算,2自行建造固定资产的核算,2自行建造固定资产的核算,工程完工成本材料费用人工费用其他有关费用等,例 华安公司自建一条生产线，有关业务如下（1）公司购入为工程准备的物资800 000元，支付的增值税136 000元，款项已通过银行付讫。,借：工程物资 800 000 应交税费应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税）136 000 贷：银行存款 936

8、 000,(2）开始动工，领用工程物资800 000元。,借：在建工程生产线 800 000 贷：工程物资 800 000,（三）自行建造固定资产的会计处理,15,（4）支付有关工程人员的工资80 000元，应负担的职工福利费11 200元。,借：在建工程生产线 91 200 贷:应付职工薪酬 91 200,（5）工程竣工交付使用。,借:固定资产生产线 901200（800 000+10 000+91200）贷：在建工程生产线 901 200,（3）领用本公司生产的商品一批，成本为10 000元。,借：在建工程生产线 10 000 贷：库存商品 10 000,16,购进固定资产的核算讲完,重点

9、理解：1、固定资产初始计量采用历史成本；2、自建固定资产的成本结转时间；3、购入的机器设备等动产属于生产用固定资产，增值税可以抵扣不计入资产成本。,17,二、材料购进业务的核算,材料是指企业为生产产品所需要的构成产品本体的各种劳动对象。其购进过程大致可分为如下几个环节：,取得材料所有权,将材料运到企业,将材料验收入库,（一）材料购进业务,（二）购进业务的核算内容,1、购买材料，办理货款结算,2、发生采购费用,3、计算并结转入库材料的采购成本,购料付款,购料未付,付款未购,18,（三）应设置的主要总分类账户,1、在途物资2、原材料3、应付账款4、预付账款5、应交税费应交增值税,用途：核算已经取得

10、材料所有权，但尚未验收入库的物资的实际采购成本。性质：资产类。结构：如下所示。,在途物资,已取得所有权尚未验收入库材料的价款和采购费用,验收入库材料物资的实际成本,尚未验收入库物资的实际成本,材料的买价（发票价）、运输费用、保险费、装卸费、检验费、挑选整理费及有关税金。,是指不包括增值税在内的其他税金（如关税、消费税、农业特产税等）,19,增值税的特点：流转税、价外税征税对象：对产品流转过程中产生的增值部分,价外税的含义是该部分税金由最终消费者承担。存货对于企业来说，企业不是最终消费者，故企业不承担增值税，生产用的机器设备等（固定资产）对企业而言同存货。但是厂房等不动产和小汽车等固定资产，企业

11、是最终消费者，故这类固定资产的采购成本中含增值税。材料和生产用的机器设备的采购成本中不含增值税。,增值税的计算交纳理论公式：应交增值税=增值额增值税率（17%）但实务中并不如此计算，因为不好控制税源,实务中的交纳计算：应交增值税=P卖 17%P买17%,图示举例,增值税简介,20,SC=P3*17%-P2*17%,纸浆,纸张,印刷品,包装,21,以印刷厂为例，应交增值税的计算。印刷厂主要从事书籍、宣传品的印刷工作。除了必备的印刷机和工人之外，必须到造纸厂采购纸张。（1）印刷厂向造纸厂支付了3000元购买了1吨白纸，其中包含有造纸厂缴纳的增值税435.90元，造纸厂销售纸时把它交给国家税务局。（

12、2）印刷厂用纸印刷书籍，以4000元（含税）的价格出售给消费者。（3）印刷厂赚了1000元，即增值额，国家对这部分增值额要征收17的增值税。问题：国家很难控制印刷厂的增值额，不能直接对增值额征收增值税，分两步解决：（1）向消费者征收增值税，消费者是增值税的最终承担者。（书不含税的价格17）（2）上交国家税务局。由于印刷厂在购纸时已经支付纸包含的增值额应交的增值税，可以在本环节抵扣（纸不含税价格17），按抵扣后的金额（书不含税的价格17纸不含税价格17）上交国家。买进纸支付的税额30001.1717435.90元 售书时收到的税额40001.1717581.19元 应交税费581.19435.9

13、0145.29元,销项税额,进项税额,22,23,（三）应设置的主要总分类账户,1、在途物资2、原材料3、应付账款4、预付账款5、应交税费应交增值税,用途：核算企业验收入库材料的增减变化和结存情况性质：资产类。结构：如下所示。,原材料,验收入库材料的实际成本,发出材料的实际成本,库存材料的实际成本,24,1、在途物资2、原材料3、应付账款4、预付账款5、应交税费应交增值税,（三）应设置的主要总分类账户,用途：核算企业因购买材料、物资和接受劳务等而应付给供应单位的款项性质：负债类。结构：如下所示。,25,1、在途物资2、原材料3、应付账款4、预付账款5、应交税费应交增值税,（三）应设置的主要总分

14、类账户,用途：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。性质：资产类。结构：如下所示。,26,1、在途物资2、原材料3、应付账款4、预付账款5、应交税费应交增值税,（三）应设置的主要总分类账户,购进材料时支付或应付的增值税,销售产品时收到或应收的增值税,用途：核算企业增值税增减变动情况性质：负债类。结构：如下所示。,27,（二）物资采购业务的总分类核算,购进材料付款方式,预付方式,赊购方式,立即付款方式,先收料后付款,先付款后收料,收料付款同时进行,（四）购进材料业务的会计核算,28,1、购进材料，办理货款结算,A公司购进材料的核算：借：在途物资 20500 应交税费应交增值税 3485

15、贷：银行存款 23985,例1：A公司向B公司购入甲材料，收到B公司开来的增值税专用发票，数量是820千克，单价25元，货款20500元，增值税3485元，货款及增值税均以银行存款支付。,（1）立即付款方式（）先付款后收料,材料验收入库时，借：原材料 20500 贷：在途物资 20500,购进材料支付给销售方的增值税直接借记“应交税费”,29,借：在途物资 应交税费应交增值税 19040 贷：应付账款B公司 131040,例2：A公司向B公司购入乙材料，收到B公司开来的增值税专用发票，数量2000千克，单价50元，丙材料1000千克，单价12元，共计112000元，增值税19040元，货款及增

16、值税均未支付。,乙材料 100000,丙材料 12000,同时：借：原材料乙材料 100000 丙材料 12000 贷：在途物资乙材料 100000 丙材料 12000,（）立即付款方式（）先收料后付款,30,A公司开出一张转账支票，支付欠B公司购买乙材料的货款131040元。支付款项时：借：应付账款B公司 131040 贷：银行存款 131040,31,（）立即付款方式（）收料付款同时进行,例3：甲公司向乙公司采购A材料2 000公斤、B材料1 000公斤，单价分别为5元、10元，增值税率17%，款项以银行存款支付材料已入库。,借：在途物资 A材料 10 000 B材料 10 000 应交税

17、费应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款 23 400,同时：借：原材料A材料 10 000 B材料 10 000 贷：在途物资A材 料 10 000 B材料 10 000,32,3、预付帐款方式预付时,（）赊购方式,例2：甲公司向乙公司购入乙材料，收到乙公司开来的增值税专用发票，数量2000千克，单价50元，丙材料1000千克，单价12元，共计112000元，增值税19040元，货款及增值税均未支付，甲公司向乙公司开出一张三个月到期的商业承兑汇票，收到材料时：,借：在途物资乙材料 100000 丙材料 12000 应交税费应交增值税（进项税额）19040 贷：应付票据 乙公司 131

18、040,同时：借：原材料乙材料 100000 丙材料 12000 贷：在途物资乙材料 100000 丙材料 12000,33,（3）预付购料款的核算,预付购料款时，,取得预付款的材料时，,例3 3月15日甲公司向乙公司购买甲材料，根据合同规定预付款项5265元，以银行存款支付。,例4 3月25日甲公司收到上述乙公司发来的甲材料，专用发票载明数量180千克，单价25元，货款4500元，增值税765元。,如果预付款项为6000元如何处理,借：在途物资 4500 应交税费应交增值税 765 贷：预付账款 5265借：银行存款 735 贷：预付账款 735,34,当一次采购多种材料时，每种材料应承担多

19、少采购费用？,2、发生采购费用时，编制会计分录为：,借：在途物资 贷：银行存款（库存现金）,每种材料分摊的采购费用=该种材料的重量（或体积、买价）采购费用分配率,35,例4 甲公司以银行存款支付上述乙、丙两种材料的运费600元。,会计分录为：借：在途物资乙材料 400 丙材料 200 贷：银行存款 600,采购费用分配率,600,2000+1000,=0.2（元/千克）,乙材料应负担的采购费用=2000 0.2=400（元）,丙材料应负担的采购费用=1000 0.2=200（元）,36,3、计算并结转材料采购成本的核算,材料采购成本=买价+采购费用,结转材料采购成本时，应记为：借：原材料 贷：

20、在途物资,材料采购成本计算表,37,（五）材料购进业务各总分类账户之间的对应关系,1、取得材料所有权后入库,1,2,38,2、入库后取得材料所有权,1,2,3,39,（六）购进材料发出的会计核算,1、先进先出法2、后进先出法3、加权平均法4、移动平均法5、个别计价法,这部分内容在第七章讲,发出材料成本的计算方法,40,第四节 生产过程的核算,你知道产品成本的构成吗？,41,本节主要核算内容,费用的发生,费用的归集,费用的分配,产品制造成本的核算,42,发生费用,管理费用,生产费用,直接费用,间接费用,直接材料费用,直接人工费用,其他直接费用,生产费用,制造成本,间接材料费用,间接人工费用,其他

21、间接费用,（制造费用）,分 配,归 集,43,一、生产业务描述 生产过程即产品制造过程，核算的主要内容包括：产品制造过程中发生的各项费用 1、材料耗费 2、人工费用 3、归集和分配各项间接费用 产品制造完工后的成本计算与结转 1、计算产品成本 2、结转完工产品成本,44,二、应设置的主要总分类账户,1、生产成本2、制造费用3、库存商品4、应付职工薪酬5、累计折旧6、管理费用,45,二、应设置的主要总分类账户,1、生产成本2、制造费用3、库存商品4、应付职工薪酬5、累计折旧6、管理费用,用途：归集产品生产过程中所发生的各项生产费用，并据以确定产品实际生产成本。性质：成本类。结构：如下所示。,生产

22、成本,制造产品发生的直接费用以及应由产品成本负担的间接费用分配数：原材料 工资 制造费用,已经生产完工并验收入库的产品,尚未加工完成的各项在产品的实际成本,按成本计算对象明细核算,甲产品,乙产品,46,二、应设置的主要总分类账户,1、生产成本2、制造费用3、库存商品4、应付职工薪酬5、累计折旧6、管理费用,用途：归集生产车间为生产产品或提供劳务而发生的各项间接费用，月末结转“生产成本”性质：成本类。结构：如下所示。,制造费用,生产车间在生产产品过程中发生的各项间接费用,月末按一定分配比例结转到“生产成本”的间接费用,期末一般无余额,按车间明细核算,A车间,B车间,47,二、应设置的主要总分类账

23、户,1、生产成本2、制造费用3、库存商品4、应付职工薪酬5、累计折旧6、管理费用,用途：核算企业库存各种商品成本的增减变动及结存情况。性质：资产类。结构：如下所示。,库存商品,本期验收入库产品的生产成本,本期销售的产品实际成本结转,尚未销售的库存产品的实际成本,期初余额,48,二、应设置的主要总分类账户,1、生产成本2、制造费用3、库存商品4、应付职工薪酬5、累计折旧,用途：核算企业应该支付给生产员工、管理人员及其他职工的各种薪酬。性质：负债类。结构：如下所示。,应付职工薪酬,应付职工的各种薪酬,实际支付的各种薪酬以及代扣款项,应付未付的职工薪酬,按薪酬项目明细核算,期初余额,工资,职工福利费

24、,49,二、应设置的主要总分类账户,累计折旧,本期固定资产损耗的价值,报废清理或转让的固定资产折旧额,期末结存的固定资产累计折旧额,1、生产成本2、制造费用3、库存商品4、应付职工薪酬5、累计折旧6、管理费用,用途：核算固定资产在使用期间损耗的价值。性质：资产备抵类。结构：如下所示。,期初余额,什么叫备抵账户？某些资产按照历史成本记账，随着资产的使用价值发生了损耗，损耗的这部分价值不直接调减资产的历史成本，而是设置备抵账户且采用与资产相反的记账方向。,2007年支付100万元购买的固定资产：2010年“固定资产”期末账面余额：100万元；三年后“累计折旧”期末账面余额：30万元；2010年“固

25、定资产”的账面价值：70万元,50,二、应设置的主要总分类账户,1、生产成本2、制造费用3、库存商品4、应付职工薪酬5、累计折旧6、管理费用,用途：核算企业厂部管理部门发生的与生产产品没有直接关系的各种费用。性质：损益类中的费用小类。结构：如下所示。,管理费用,行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的各项费用,月末结转计入“本年利润”中的费用,期末无余额,51,回顾上节课的内容,生产过程的核算内容：归集生产费用：分配生产成本：计算和结转完工产品的成本产品的生产成本项目：原材料人工费用：生产人员 制造费用：厂房和机器折旧费；车间领用材 料；车间人员工资,直接费用直接计入产品成本；间接费用采用

26、一定的分配标准计入产品成本。,52,（一）材料费用的核算,领用材料时应根据领料的用途确认会计科目：借：生产成本（直接生产产品用料）制造费用（车间共同用料）管理费用（行政管理部门用料）贷：原材料（仓库一共发出的材料）,例 平安公司生产A、B产品领用材料，其中A产品领用甲材料12600元，丙材料3660元；B产品领用乙材料75300元，丙材料1220元；基本生产车间耗用甲材料2520元，丙材料4270元；行政管理部门耗用丙材料2440元。,A产品16260B产品76520,6790,2440,甲材料15120乙材料75300丙材料11590,三、生产业务的会计核算,53,（1）月末计算人员工资时根

27、据人员受益对象编制会计分录：借：生产成本（直接生产人员薪酬）制造费用（车间辅助、管理人员薪酬）管理费用（行政管理人员薪酬）贷：应付职工薪酬（应付薪酬总额）,例 月末，平安公司根据工资和考勤记录，计算出本月应付职工薪酬总额22800元，其中制造A产品生产工人薪酬6840元，制造B产品生产工人薪酬9120元，基本生产车间管理人员薪酬4560元，企业行政管理人员薪酬2280元。,A产品6840B产品9120,4560,2280,22800,(二)人工费用的核算,54,（1）制造费用实际发生时的会计分录：借：制造费用 贷：,（2）月末分配制造费用：,（三）、制造费用的归集和分配,应付职工薪酬（车间管理

28、人员工资）,累计折旧（车间厂房、设备计提折旧）,银行存款（车间水电费用）,原材料（车间领用材料）,费用的归集过程,费用的分配过程,55,例：平安公司生产A、B两种产品，车间支付本月水电燃气费用共计40 000元，月末按生产工人工资比例分配结转制造费用，其中A产品生产人员工资30000元，B产品生产人员工资20000元。,制造费用分配率=40000/（30000+20000）=0.8A产品应负担制造费用=30 0000.8=24 000（元）B产品应负担制造费用=20 0000.8=16 000（元）,制造费用分配表,56,（3）结转本月发生的制造费用编制会计分录:,借：生产成本A产品24 00

29、0 B产品16 000 贷：制造费用40 000,再根据以上会计分录登记“制造费用”和“生产成本”的T型账户,实际发生费用,月底分配结转,57,制造费用的核算内容分两类：一次消耗的费用：材料、人工费、水电等费用多次消耗的费用：固定资产折旧,固定资产在使用过程中由于损耗而逐步转移的那部分价值。损耗：有形损耗和无形损耗核算方法：在固定资产有效使用期间内，固定资产价值中应计提折旧的价值通过一定的分摊方法，分期计入产品制造成本或作为期间费用计入当期损益，从而实现固定资产价值的补偿。固定资产应计提折旧总额原值预计净残值年折旧额,原值预计净残值,使用年限,使用寿命,原值残值,车间固定资产,厂部固定资产,5

30、8,例 平安公司计提固定资产折旧4800元，其中：生产车间用固定资产折旧费1800元，行政管理部门用固定资产折旧3000元,借：制造费用 1800 管理费用 3000 贷：累计折旧 4800,例 平安公司用银行存款支付生产车间的办公费200元、水电费248元。,借：制造费用 448 贷：银行存款 448,59,（四）完工产品生产成本的计算与结转,思考：（1）本期生产投入的费用是否在期末全部完工？（2）期末完工一部分，剩余一部分未完工，如何计算完工 产品的成本？,1、计算完工产品的成本,计算方法有两种：（1）生产成本的期末余额已知：倒挤法。（2）生产成本的期末余额未知：分配法。,60,生产成本,

31、期初余额,本期领用原材料本期生产人员工资本期结转的制造费用,期末余额,期初在产品成本,期末在产品成本,本期投入的生产费用,？,期末完工产品成本期初余额本期发生额 期末余额,可供本期消耗的生产费用,61,例：平安公司本月完工A产品3 000件，B产品1 000件，均已验收入库。其中月末在产品A产品500件，B产品200件。A、B产品月初、月末在产品成本资料见表1、2。,表1 期初在产品成本资料 单位：元,表2期末在产品成本资料 单位：元,62,（1）本期领用材料 99 000（2）本期支付工资30 000（3）本期发生制造费用4 200（4）本期分配制造费用240 00,本期完工产品成本结转,期

32、末在产品成本 28 400,本期发生额 157 200,?,期初在产品成本 21 200,生产成本A产品,21200（9900030000420024000）28400150000,63,A产品完工产品成本=21 200+(99 000+30 000+4 200+24 000)-28 400=150 000（元）B产品完工产品成本=10200+(55000+20000+2 800+16 000)-14 000=90 000（元）借：库存商品A产品150 000 B产品 90 000 贷：生产成本A产品 150 000 B产品 90 000,借：库存商品 贷：生产成本,2、完工产品成本的结转,6

33、4,例 东光公司12月份继续生产A、B两种产品，A产品投产50件，期初在产品成本2972.29元，本期生产费用28927.71元，本月全部完工；B产品投产110件，本月完工80件，期初在产品成本9189.71元，本期生产费用93410.29元，月末在产品成本10500元。,已完工A产品生产成本=2972.29+28927.71=31900,已完工B产品生产成本=9189.71+93410.29-10500=92100,会计分录：借：库存商品A产品 31900 B产品 92100 贷：生产成本生产成本（A产品）31900 生产成本（B产品）92100,65,核算生产业务的程序,一、费用发生时，以

34、费用发生的地点判断生产费用和管理费用。在生产车间发生的费用列入生产费用；在厂部行政管理部门发生的费用列入管理费用。二、进一步分析生产费用。与生产产品直接相关的费用为直接费用，间接相关的费用为制造费用。三、确认核算账户。直接费用在“生产成本”中核算；制造费用先在“制造费用”中归集，期末再以一定标准分配到该车间生产的不同产品的“生产成本”中。四、期末根据“生产成本”的“期初余额本期发生额期末余额”计算出本期完工产品的成本。五、将本期完工产品成本从“生产成本”贷方结转到“库存商品”的借方。,直接材料直接人工,直接费用,制造费用,车间用材料车间人员工资固定资产计提的折旧费、修理费车间用水电费厂房租金,

35、66,原材料,生产成本,库存商品,应付职工薪酬,累计折旧,银行存款,直接材料,制造费用,管理费用,间接材料,间接材料,直接人工,间接人工,间接人工,车间机器折旧,厂部厂房折旧,车间支付的其他,厂部支付的其他,期末按一定标准分配,期末结转完工产品成本,产品生产过程各总分类账户之间的对应关系,67,根据下列的经济业务作相应的会计分录：（1）本月生产A产品耗用甲材料65 000元，生产B产品耗用乙材料54 000元，车间一般耗用甲材料8 000元，行政管理部门领用乙材料1 300元。借：生产成本A产品 65000 B产品 54000 制造费用 8000 管理费用 1300 贷：原材料 128300（

36、2）结算本月应付工资79 000元，其中：生产A产品工人工资30 000元，生产B产品工人工资15 000元，车间管理人员工资7 000元，行政管理人员工资11 000元，销售部门人员工资10 000元，福利部门人员工资6 000元。借：生产成本A产品 30000 B产品 15000 制造费用 7000 管理费用 11000 销售费用 10000 应付福利费 6000 贷：应付职工薪酬工资 79000,68,（3）按工资总额的14%计提职工福利费。借：生产成本A产品 4200 B产品 2100 制造费用 980 管理费用 2380（1100014600014）销售费用 1400 贷：应付职工薪

37、酬职工福利 11060（4）从银行提现金78 000元发放上月职工工资。借：现金 78000 贷：银行存款 78000,69,（5）用存款支付生产用厂房租金30 000元，分三个月摊销。借：待摊费用 30000 借：制造费用 10000 贷：银行存款 30000 贷：待摊费用 10000（6）预提设备大修理费7 000元。借：制造费用 7000 贷：预提费用 7000（7）用银行存款支付本月水电费12 400元，其中：厂部分配5400元，车间分配7 000元。借：管理费用 5400 制造费用 7000 贷：银行存款 12400,70,（8）计提本月固定资产折旧18 000元，其中生产用设备折旧

38、费14 500元，厂部折旧费3 500元。借：制造费用 14500 管理费用 3500 贷：累计折旧 18000,71,（9）结转本月制造费用，并按2:1的比例在A、B产品之间进行分配。制造费用分摊率（80007000980100007000700014500）318160 A产品应分摊的制造费用18160236320 B产品应分摊的制造费用18160118160 借：生产成本A产品 36320 B产品 18160 贷：制造费用 54480（10）本月投产的A、B产品各20台，已全部完工入库，结转产品的制造成本。A产品的制造成本65000300004200 36320135520 B产品的制造成本 54000150002100 18160 89260 借：库存商品A产品 135520 B产品 89260 贷：生产成本A产品 135520 B产品 89260,72,总结生产业务的会计核算,（一）材料费用（二）人工费用（三）制造费用的归集和分配（四）完工产品成本的计算和结转,