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1、小企业会计准则的衔接与转换,小企业会计准则培训领航教育,主要内容,衔接前的准备工作从小企业会计制度到小企业会计准则的衔接从小企业会计制度到小企业会计准则的转换,衔接前的准备工作,问题：小企业从原来的小企业会计制度到使用新的小企业会计准则，这期间要做什么准备工作。至少要做好如下准备：学习培训-了解小企业准则精髓及主要变化根据企业实际情况及需要制定本企业具体会计核算办法财产清查清查资产、负债，清理损失账务调整过渡到新会计科目系统升级会计科目初始化，会计报表格式及取数公式调整,从小企业会计制度到小企业会计准则的衔接,1、科目的变换 会计科目转换对照 名称变换 拆分 合并 增加 删除,从小企业会计制度
2、到小企业会计准则的衔接,2、余额的结转名称变换 余额直接结转 拆分 应收股息余额清理分类拆分为应收股利、应收利息 合并 转入相应二级科目 增加 五余额结转，按照新规定核算 删除 短期投资跌价准备、坏账准备、存货跌价准备余额结转到利润分配-未分配利润委托代销商品-有些业务可以保留待摊费用-清理摊配完毕预提费用-可保留余额，至使用完毕待转资产价值-（纳税后）余额结转到资本公积-其他资本公积，以后年度再纳税调整,从小企业会计制度到小企业会计准则的转换小企业会计准则与小企业会计制度与会计准则的差异分析,一、条文的表达方式不一样二、执行对象不同三、计量属性不同四、业务规范范围不同五、简化核算、减少职业判
3、断内容六、与税收规定的协调基本一致七、核算理念的改变八、会计报表的简化,从小企业会计制度到小企业会计准则的转换小企业会计准则与小企业会计制度与会计准则的差异分析,一、条文的表达方式不一样 小准则：融入基本准则及大准则对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素的确认、计量、记录及会计报表（报告）的基本规定的高度概括，会计科目主要表达核算方法，不再包括具体规定；小制度：对基本准则主要规定的阐述、各会计要素的确认、计量、记录规定主要融合在会计科目的使用说明表达，会计报表（报告）的基本规定在会计报表的编制说明表达；大准则：基本准则及37个具体准则详尽表达各会计要素的确认、计量、记录及会计报表
4、（报告）的基本规定（披露要求），会计科目主要表达核算方法,从小企业会计制度到小企业会计准则的转换小企业会计准则与小企业会计制度与会计准则的差异分析,二、执行对象不同 小企业三类小企业除外就高不就低不能选择部分条款执行 小企业条件变化转换执行大准则 不可逆转 微型企业参照执行小制度：不对外筹集资金，经营规模较小的企业；大准则：主要是上市公司、大中型企业,从小企业会计制度到小企业会计准则的转换小企业会计准则与小企业会计制度与会计准则的差异分析,三、计量属性不同 小准则：成本计量，不计提减值准备；小制度：成本计量为主，流动资产期末计量-成本与可变现净值孰低，提3项减值准备；坏账准备、存货跌价准备。短
5、期投资跌价准备 大准则：5种计量属性-历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值 提8项减值准备 核算公允价值变化,从小企业会计制度到小企业会计准则的转换小企业会计准则与小企业会计制度与会计准则的差异分析,四、业务规范范围不同 小准则：涵盖工业制造业、批发零售业、农林牧渔业、建筑业等各行业；核算常见业务，不涉及投资性房地产、资产减值、企业年金基金、股份支付、企业合并、中期财务报告、合并财务报表、每股收益、关联方披露等，有上述业务，参照企业会计准则进行会计处理；未对非货币性资产交换、债务重组业务进行规范（简化）小制度：主要涵盖工业制造业、批发零售业，常见业务，实际流动资产减值、对非货币性资产
6、交换、债务重组业务进行规范；坏账准备、存货跌价准备。短期投资跌价准备 大准则：所有行业、业务均进行规范；,从小企业会计制度到小企业会计准则的转换小企业会计准则与小企业会计制度与会计准则的差异分析,五、简化核算，减少职业判断内容 金融资产的核算存货的核算固定资产的核算无形资产的核算长期借款的核算收入的核算完工百分比借款费用的核算所得税费用的核算外币业务的核算非货币性交易的核算债务重组的核算会计政策、会计估计变更与差错更正,金融资产的核算,存货的核算,存货的核算,固定资产的核算,无形资产的核算,无形资产的核算,长期借款的核算,收入的核算,完工百分比,借款费用的核算,所得税费用的核算,外币业务的核算
7、,非货币性交易的核算,债务重组的核算,会计政策、会计估计变更与差错更正,从小企业会计制度到小企业会计准则的转换小企业会计准则与小企业会计制度与会计准则的差异分析,六、与税收规定的协调基本一致收入确认接收捐赠计算长期股权投资核算债务重组资产损失的核算固定资产折旧的计提无形资产的摊销应付职工薪酬,收入确认,接受捐赠计算,长期股权投资核算,债务重组,资产损失的核算,固定资产折旧的核算,无形资产摊销的核算,应付职工薪酬,从小企业会计制度到小企业会计准则的转换小企业会计准则与小企业会计制度与会计准则的差异分析,七、核算理念的改变 现金、存货短缺商业汇票贴现确实无法偿付的应付账款接收捐赠政府补助长期待摊费
8、用应付职工薪酬待摊费用和预提费用,现金、存货短缺,商业汇票贴现,确实无法偿付的应付账款,接收捐赠,政府补助,长期待摊费用,应付职工薪酬,待摊费用和预提费用,从小企业会计制度到小企业会计准则的转换小企业会计准则与小企业会计制度与会计准则的差异分析,八、会计报表的简化 小准则：会计科目较少，会计报表比较简单，表达格式及理念与大准则类似，部分项目增加列示；资产负债表增加存货项目列示，利润表增加营业税金及附加、销售费用、管理费用、营业外支出项目列示，满足税务及银行等报表使用者的要求，简化现金流量表（没有附表，只有主表，主表部分的经营活动现金流量按直接法编制）小制度：资产负债表没有开发支出及递延收益；利润表列示主营业务利润，不需要现金流量表；大准则：增加所有者权益变动表，资产负债表、利润表、现金流量表较为复杂。资产负债表利润表现金流量表,谢谢大家！,
