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1、第五章 支付结算业务,第一节 支付结算业务概述,一、支付结算的意义和原则 P93,（一）支付结算的意义,1.什么是支付结算,第五章 支付结算业务,2.支付结算的意义（1）有利促进和加速物资与资金的周转（2）有利减少货币发行，稳定货币流通（3）有利扩大银行资金来源（4）有利保证资金安全,（二）支付结算的原则 P93,1.恪守信用，履约付款2.谁的钱进谁的账，由谁支配3.银行不垫款,二、结算纪律和责任,（一）结算纪律（单位和个人、银行）,（二）结算责任（单位和个人、银行）,三、支付结算业务的种类,票据（支票、本票、银行汇票、商业汇票）,信用卡,结算凭证（汇兑、委托收款、托收承付）,同城,支票（10
2、天）,异地,通用,汇兑,银行汇票（1个月）,商业汇票（6个月）,托收承付,信用卡,委托收款,银行本票（2个月）,第二节 票据结算业务的核算,票 据,出票人,付款人,收款人,转让,承兑人,被背书人,背书人,保证人,基本当事人,非基本当事人,第二节 票据结算业务的核算,一、支票结算业务的核算,（一）概述,1.什么是支票P95,2.支票的种类,普通支票划线专用支票（现金支票、转账支票）,3.支票的适用性,（二）支票结算业务的主要规定P95/1-8点,（三）支票结算业务的核算,1.持票人（收款人）和出票人（付款人）在同一银行开户的核算,（1）银行受理持票人送交支票的核算,业务手续：持票人填制一式三联进
3、账单连同支票解存银行。,银行按规定进行审核 P96/1-8,（2）银行受理出票人送交支票的核算,借：吸收活期存款付款人户 贷：吸收活期存款收款人户,账务处理：,业务手续：同（1）P97。,1.持票人（收款人）和出票人（付款人）在同一银行开户的核算,2.持票人和出票人不在同一银行的核算,持票人开户行的核算,（1）持票人（收款人）开户行受理持票人送交支票的核算,银行收到持票人解入的支票及进账单后，按规定进行审查，并及时提出交换。,提出交换时：P98,借：存放中央银行款项 贷：其它应付款约时进账户,退票时间过后，以第联进账单作转账贷方传票进行转账。,借：其它应付款约时进账户 贷：吸收活期存款收款人户
4、,如发生退票如何处理：,借：其它应付款约时进账户 贷：存放中央银行款项,出票人开户行的核算P98,收到交换提入的支票，审核无误，以转支作借方传票进行转账。,借：吸收活期存款付款人户 贷：存放中央银行款项,支票结算业务流程图,支票流程图逆汇,支票流程图顺汇,进账单 或支票存根,支票正本,进账单,进账单,凭证留存情况,（2）出票人（付款人）开户行受理出票人送交支票的核算P99,出票人开户行的核算,出票人填制一式三联进账单连同支票委托银行付款，银行审查无误后以支票作借方传票转账，将两联进账单提出交换。,借：吸收活期存款付款人户 贷：存放中央银行款项,收款人开户行的核算,收到交换提入的两联进账单，审核
5、无误，以第联作贷方传票进行转账，以第联作收账通知交收款人。,借：存放中央银行款项 贷：吸收活期存款收款人户,二、银行本票结算业务的核算 P99,（一）概述,（二）银行本票结算业务的主要规定,1.什么是银行本票,2.银行本票的种类,不定额本票,3.银行本票的适用性（同一票据交换区域）,（三）银行本票结算业务的核算,1.出票行签发银行本票的核算,申请人提交“银行本票申请书”银行审核无误，签发“银行本票”。,银行本票申请书,存根联（申请人留存）,转账借方传票,转账贷方传票,借：吸收活期存款申请人户（库存现金）贷：开出本票,不定额本票,P101,2.银行本票付款的核算,（1）代理付款行支付本票票款的核
6、算,收到客户提交的本票正联及3联进账单后，经审核无误。,借：存放中央银行款项 贷：吸收活期存款收款单位,（2）出票行支付本票票款的核算,审核无误，以本票作借方传票。,借：开出本票 贷：吸收活期存款单位（库存现金）,3.银行本票结清的核算,出票行收到交换提入的银行本票后，经核对无误，办理转账。,借：开出本票 贷：存放中央银行款项,4.银行本票流程图,三、银行汇票结算业务的核算 P103,（一）概述,（二）银行汇票结算业务的主要规定P103/1-8,1.什么是银行汇票,2.银行汇票的适用性（异地）,（三）银行汇票结算业务的核算P104,1.出票行签发银行汇票的核算,申请人提交“银行汇票申请书”，银
7、行审核无误，签发“银行汇票”。,银行汇票申请书,存根联（申请人留存）,转账借方传票,转账贷方传票,P104,银行汇票,交申请人P104,借：吸收活期存款申请人户（库存现金）贷：汇出汇款（出票金额）,P104,2.银行汇票付款的核算 P105,（1）代理付款行支付在本行开户的持票人票款,收到客户提交的银行汇票、解讫通知及进账单后，经审核无误。,银行汇票,解讫通知随联行报单寄出票行,汇票（作借方传票附件）,借：联行往账 贷：吸收活期存款收款单位,（2）代理付款行支付未在本行开户的持票人票款,有关手续 P105,借：联行往账 贷：应解汇款,借：应解汇款 贷：库存现金,P106,3.银行汇票结清的核算
8、P106,出票行收到代理付款行寄来的联行报单及解讫通知后，经核对无误，办理转账。,（1）全额付款（实际结算金额等于出票金额）,借：汇出汇款(出票金额)贷：联行来账,（2）有多余款（实际结算金额小于出票金额）,借:汇出汇款（出票金额）贷:联行来账（实际结算金额）吸收活期存款-单位（多余款）（其他应付款）,4.银行汇票流程图,（一）概述,（二）商业汇票结算业务的主要规定,四、商业汇票结算业务的核算 P107,1.什么是商业汇票,2.商业汇票的分类,3.商业汇票的适用性（通用）,银行承兑汇票商业承兑汇票,（三）商业承兑汇票结算业务的核算,提示:,1.持票人开户行受理汇票,收到客户提交的“委托收款凭证
9、”一式5联及商业承兑汇票，审核无误，将“委托收款凭证”-及商业承兑汇票寄（交换）至付款人开户行。,登记发出委托收款登记簿，无分录。,2.付款人开户行收到汇票的核算,（1）付款人账户足够支付,借：吸收活期存款付款人户 贷：联行往账(存放中央银行款项),同时将联行报单及“委托收款凭证”联寄（交换）至托收行。,3.持票人开户行收到划回票款或退票的核算,（2）付款人账户不足支付,办理相关手续后，将托收凭证退回托收行。,无分录,（2）收到退票,办妥相关手续，将凭证退回委托人。,借：联行来账(存放中央银行款项)贷：吸收活期存款收款单位,（1）收到划回票款,销记发出委托收款登记簿，无分录。,4.商业承兑汇票
10、流程图,收款人开户行,付款人,收款人,付款人开户行,委托收款,划付款项或退票,通知付款,通知收款或退票,收(付)款人签发,付款人承兑,寄交委托凭证,（四）银行承兑汇票结算业务的核算,1.银行承兑商业汇票的核算,提示:,付款人持银行承兑汇票及银行承兑协议向银行信贷部门申请承兑。,承兑手续费=票面金额50,借：吸收活期存款申请人户 贷：手续费及佣金收入,2.持票人开户行受理银行承兑汇票的核算,登记发出委托收款登记簿，无分录。,3.承兑银行于汇票到期日的核算,借：吸收活期存款申请人户（逾期贷款）贷：应解汇款,4.承兑银行支付票款的核算,借：应解汇款 贷：联行往账(存放中央银行款项),借：联行来账(存
11、放中央银行款项)贷：吸收活期存款收款单位,5.持票人开户行收到划回票款,6.银行承兑汇票流程图,承兑行,收款人,付款人（承兑申请人）,收款人开户行,申请承兑,寄交委托凭证,委托收款,承兑,支付,转账备付,划转票款,通知收款,第三节 其他结算业务的核算,一、信用卡结算业务的核算 P111,（一）概述,1.什么是信用卡,2.信用卡的分类,3.信用卡的适用范围,（二）信用卡结算业务的主要规定P111/1-5,（三）信用卡结算业务的核算 P112,1.信用卡开户发卡的核算,借：吸收活期存款申请人户（库存现金等）贷：吸收信用卡存款-单位（个人）贷：手续费及佣金收入,例P112,2.信用卡续存的核算,借：
12、吸收活期存款申请人户（库存现金等）贷：吸收信用卡存款单位（个人）,3.信用卡购物消费(付款)的核算,（1）特约单位开户行的核算 P113,特约单位和持卡人在同一银行开户,特约单位和持卡人不在同一银行开户,特约单位和持卡人不在同一城市的核算,通过“存放中央银行款项”,通过“联行往来”,借：吸收信用卡存款备用金（存放中央银行款项）（联行往账）贷：吸收活期存款收款人户 手续费及佣金收入 P114,特约商户应按交易额的一定比例,如1%，向发卡行支付手续费。,（2）持卡人开户行的核算P116,借：吸收信用卡存款备用金 贷：存放中央银行款项（联行来账）,例P116,4.信用卡提现的核算,借：吸收信用卡存款
13、个人卡 贷：库存现金（存放中央银行款项等）,个人卡可提现，单位卡不得提现；不同场所提现，手续不同。,二、汇兑结算业务的核算,（一）概述 P116,（二）汇兑结算业务的主要规定,1.什么是汇兑,2.汇兑的分类,3.汇兑的适用范围(异地),信汇电汇,（三）汇兑结算业务的核算,1.汇出行的核算 P117,信汇凭证,回单（盖章后交汇款人）,汇入行作收账通知交收款人,汇入行作贷方传票,汇出行作借方传票,寄收款行,借：吸收活期存款汇款人户（库存现金）贷：联行往账,账务处理:,2.汇入行的核算 P118,（1）收款人为单位，直接收账。,借：联行来账 贷：吸收活期存款收款人户,借：联行来账 贷：应解汇款,（2
14、）收款人为个人的，转账待付。,借：应解汇款 贷：库存现金,凭通知及身份证件取款时,3.退汇的核算,（1）汇入行的处理,前提,尚未解付,汇款人就提出退汇汇入行无法解付收款人拒收,如刚收到汇款,借：联行来账 贷：联行往账,已转入应解汇款,借：应解汇款 贷：联行往账,（2）汇出行的处理,借：联行来账 贷：吸收活期存款汇款人,4.汇兑结算方式流程图,汇款人开户行,收款人,汇款人,收款人开户行,办理汇款手续并付款,通知收款,信（电）汇,三、托收承付结算业务的核算P119,（一）托收承付结算业务概述,（二）托收承付结算业务的主要规定,1.什么是托收承付,2.托收承付的分类,3.托收承付结算的适用范围(异地
15、),邮划电划,（三）托收承付结算业务的核算,1.收款人开户行受理托收承付 P120,只有业务手续，没有账务处理,托收承付凭证,2.付款人开户行的核算,（1）全额付款,借：吸收活期存款付款人户 贷：联行往账,于承付期满次日转帐：第4（11）天,沉默承付主动承付,（2）逾期付款,无款支付，或无足够款项支付，付款账务处理同前。,银行在付款人有款时应及时扣款支付，但扣款期不超过3个月。,按规定代扣代付赔偿金,赔偿金=逾期付款额逾期天数50,（3）拒绝付款,全部拒付,部分拒付,不作账务处理,作承付部分的账务,填制“拒付理由书”，经银行同意，办理拒付手续。,3.收款人开户行收到托收款的核算,借：联行来账
16、贷：吸收活期存款收款人户,全额（部分）划回：,对收到的“拒付理由书”应及时转交委托人。,4.托收承付结算流程图,收款人开户行,付款单位,收款单位,付款人开户行,委托收款,划付款项或拒付,通知付款,收款或拒付通知,签有经济合同,寄送托收凭证-,货已发运,承付或拒付,-为托收承付凭证联次,四、委托收款结算业务的核算,（一）委托收款结算业务概述122,（二）委托收款结算业务的主要规定,1.什么是“委托收款”,2.“委托收款”的分类,3.“委托收款”的适用范围,邮划电划,（三）委托收款结算业务的核算,1.收款人开户行受理委托收款业务,“委托收款凭证”一式五联,基本同托收承付结算方式。,登记发出委托收款
17、登记簿，无分录。,2.付款人开户行的核算,（1）全额付款,借：吸收活期存款付款人户 贷：联行往账(存放中央银行款项),（2）拒绝付款,填制“拒付理由书”，办理相关手续。P125,3.收款人开户行划回托收款的核算,借：联行来账(存放中央银行款项)贷：吸收活期存款收款人户,（3）无款支付,在收款凭证上注明“无款支付”,退收款行。,若为拒付或无款支付，则及时通知委托人。,4.委托收款结算流程图,收款人开户行,付款单位,收款单位,付款人开户行,委托收款,划付款项或拒付,通知付款,收款或拒付通知,寄送托收凭证,承付或拒付,第四节 支付结算业务收费、罚款和查询查复 P126,一、支付结算业务收费和罚款的核算,（一）支付结算业务收费的核算,借：吸收活期存款（库存现金）贷：业务及管理费用（手续费及佣金收入）,（二）支付结算业务收取罚款的核算,借：吸收活期存款（库存现金）贷：营业外收入,二、支付结算业务查询查复的处理P127,（三）银行违纪承担赔偿责任,借：营业外支出 贷：吸收活期存款,
