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1、中国地方税制改革的热点及发展趋势,主讲人：黄天华 上海财经大学公共管理学院 教授 博士生导师,上海市成本研究会系列讲座,一、“十二五”时期的我国税制改革基本取向,（一）我国税制改革的四大取向 1、税制改革要和行政改革形成通盘互动关系 2、税制改革要和加快转变经济发展方式密切结合 3、税制改革要与优化分配格局、调整分配关系配套 4、税制改革要和走创新型国家之路“科技第一生产力”“科技兴国”相呼应,中国税制改革的战略设计,（二）三大措施具体落实四大取向,1、结构性减税2、特定税负有减有增3、结构性增税,中国税制改革的战略设计,一、“十二五”时期的我国税制改革基本取向,二、分税制改革的战略思路,（一
2、）税收法定原则（二）分税制的基本原则要改吗（三）分税制究竟分配到哪一个政府层级（四）财权是放还是收（五）重新划分事权（六）地方债务,中国税制改革的战略设计,三、分税制改革的战略措施,（一）行政体制“扁平化”改革（二）国税地税合并（三）地方税制改革中立法权问题（四）健全地方税体系（五）推进县级财税体制建设是改革大方向,中国税制改革的战略设计,四、新一轮税制改革正在提速,（一）房产税改革（二）资源税改革（三）环境税改革（四）个人所得税改革（五）增值税扩围（营改增）（六）消费税改革（七）城市维护建设税的改革（八）遗产税改革,中国税制改革的战略设计,一、我国的分税制改革及其重大意义,（一）财税体制的倒
3、逼机制（二）分税制改革的重大意义 1、增强了我国的财政实力 2、经济分权替代行政分权,中国税制改革的基本思路,二、我国分税制的先天不足,（一）分税制改革仍属于权力主导型（二）分税制局限于中央政府与省级政府两级分权（三）分税制改革使财权高度集中（四）中央与地方事权划分不清（五）收入划分不规范（六）财税管理体制不健全不完善,中国税制改革的基本思路,三、我国分税制体制下的三个主要问题,（一）“三农问题”分税制不及县乡 1、县乡财政的极端困难 2、县乡债务负担非常严重 3、县乡政府新辟“财源”社会抚养费之痛,中国税制改革的基本思路,三、我国分税制体制下的三个主要问题,（二）“土地财政问题”分税制不合理
4、 1、土地财政地方政府的主要收入 2、地方政府与房地产开发商的关系 3、土地财政是地方政府经营城市的主要模式 4、土地新政的无奈 5、日趋疯狂的房价 6、土地财政的本质 7、扭曲的高房价说明了什么 8、出台房产税是在抑制高房价吗？9、美国的投资移民政策又在敲打我国的土地财政政策,中国税制改革的基本思路,三、我国分税制体制下的三个主要问题,（三）“地方融资平台”分税制的风险1、地方融资平台2、地方融资平台运行基础3、地方融资平台的风险4、中央政府的调控5、地方政府对融资债务的理念6、今年最大的风险是地方融资债务7、地方融资平台的改革骑虎难下,中国税制改革的基本思路,四、我国政府对清偿债务的选择,
5、（一）中央财政有可能支持吗？（二）国家可能降低中央财政的集权度吗？（三）能否向社会公众集资？（四）转让国有上市公司的股权？（五）政府可能动用2.4万亿外汇储备吗？（六）地方政府发行国债,中国税制改革的基本思路,五、国家在刀锋上的政策选择,（一）持续的土地财政（二）持续的恶性通货膨胀（三）其他棘手的经济问题,中国税制改革的基本思路,六、分税制改革的基本战略思路,（一）地方税制改革中的立法权问题（二）行政体制“扁平化”改革（三）土地出让金收归国税（四）国税地税合并地方共享税比例（五）增加地方共享税比例,中国税制改革的基本思路,七、新一轮税制改革正在提速,（一）资源税改革（二）环境税改革（三）房产税改革（四）个人所得税改革（五）消费税改革（六）城建税、教育费附加制度,中国税制改革的基本思路,八、房地产经济热点与房产税改革,（一）70年代以来国际四次由房地产引发的金融危机（二）我国房地产业的发展空间（三）房产税的改革（四）房地产市场的调控（五）目前房产税改革必须解决三大问题（六）上海房产税试点方案（七）房产税出台的基本内容,中国税制改革的基本思路,谢谢,
