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1、第五章 现金流量表分析,第六章 现金流量表分析,第一节 现金流量表分析目的与内容 第二节 现金流量表主要项目第三节 现金流量表分析 第四节 现金流量与利润综合分析,第一节 现金流量表分析目的与内容,一、现金与现金流量表,反映企业一定会计时期现金及现金等价物流入和流出的报表。31号准则 收付实现制,现金及现金等价物,现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。包括现金、银行存款、其他货币资金(外埠存款等）现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。如：3个月内到期的证券市场上流通的短期债券。,第一节 现金流量
2、表分析目的与内容,二、现金流量表与资产负债表、利润表的关系,第一节 现金流量表分析目的与内容,二、现金流量表与资产负债表利润表的关系,勾稽关系,所有者权益变动表,资产 负债所有者权益 财务状况,资产 负债所有者权益 财务状况,收入 费用 利 润 经营成果,现金流量表（资金流转）,与资产负债表的对应关系,与资产负债表的对应关系,第一节 现金流量表分析目的与内容,三、现金流量表分析的目的 1从动态上了解企业现金变动情况和变动原因2判断企业获取现金的能力3评价企业盈利的质量,第一节 现金流量表分析目的与内容,四、现金流量表分析的内容1现金流量表分析 2现金流量与利润综合分析,第六章 现金流量表分析,
3、第一节 现金流量表分析目的与内容 第二节 现金流量表主要项目第三节 现金流量表分析 第四节 现金流量与利润综合分析,第二节 现金流量表主要项目,内容：经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 报表附注,第二节 现金流量表主要项目,编制方法：直接法 间接法,结构：直接法编制 附注中提供间接法内容,第二节 现金流量表主要项目,经营活动现金流量-现金流入量,销售收现,其他,收到税费返还,第二节 现金流量表主要项目,经营活动现金流量-现金流出量,购货付现,其他,支付税费,支付职工,经营活动现金流量分析,（1）销售收现=营业收入 资金周转好（2）销售收现营业收入 应收帐款下
4、降/形成预收帐款（3）销售收现营业收入 形成应收帐款/预收帐款转入,第二节 现金流量表主要项目,经营活动现金流入量与流出量分析,（1）经营活动现金流量应较大（2）经营活动现金流入量大于流出量：自我适应强（3）经营活动现金流入量小于流出量：自我适应差/财务困难,第二节 现金流量表主要项目,第二节 现金流量表主要项目,经营活动现金流量-现金流量质量分析,经营活动现金净流量,=0,0,0,弥补非付现成本,不能弥补/=非付现成本,简单再生产,扩大再生产,5,第二节 现金流量表主要项目,投资活动现金流量-现金流入量,投资活动现金流量-现金流出量,投资活动现金流入量与现金流出量,现金流入 大大现金流出 如
5、果：固定资产闲置，理财有力 否则：说明企业偿债困难,第二节 现金流量表主要项目,投资活动现金流量与利润分析,投资收益收现越大，说明变现投资收益越高,第二节 现金流量表主要项目,第二节 现金流量表主要项目,投资活动现金流量-现金流量质量分析,投资活动现金净流量,=0,0,0,3,收回投资投资收益处置固定资产,筹资活动现金流入量与流出量,现金流入量现金流出量，吸收投资/举债,第二节 现金流量表主要项目,第二节 现金流量表主要项目,筹资活动现金流量-现金流量质量分析,筹资活动现金净流量,=0,0,0,3,第六章 现金流量表分析,第一节 现金流量表分析目的与内容 第二节 现金流量表主要项目第三节 现金
6、流量表分析 第四节 现金流量与利润综合分析,第三节 现金流量表分析,一、现金流量表一般分析二、现金流量表水平分析三、现金流量表结构分析,第三节 现金流量表分析,一、现金流量表一般分析 进行现金流量表的一般分析，就是要根据现金流量表的数据，对企业现金流量整体情况进行分析与评价。,第三节 现金流量表分析,二、现金流量表水平分析 现金流量表水平分析，目的在于通过对比不同时期的各项现金流量变动情况，揭示企业当期现金流量水平及其变动情况，反映企业现金流量管理的水平与特点。,第三节 现金流量表分析,经营活动现金流量的增减变动分析投资活动现金流量的增减变动分析筹资活动现金流量的增减变动分析,先总后分,第三节
7、 现金流量表分析,三、现金流量表结构分析 现金流量表结构分析，目的在于揭示现金流入量和现金流出量的结构情况，从而抓住企业现金流量管理的重点。,三、现金流量表结构分析,现金流入量结构的分析,现金流出量结构的分析,现金流量净额结构分析,三、现金流量表结构分析,三、现金流量表结构分析,导入/成长,导入,成长/成熟,衰退,成熟,成熟/衰退,成长,衰退,导入/成长,导入,衰退,衰退,成熟,成熟/衰退,成长/成熟,成长,三、现金流量表结构分析,三、现金流量表结构分析,导入/成长期，经营/投资活动现金流量为负值成长期深入，经营活动现金流量为正值成熟期，经营活动现金流量为主要提供者成熟期后期，投资活动现金流量
8、成为正值衰退期，经营/投资活动现金流量逐渐减少,经营/投资活动,第六章 现金流量表分析,第一节 现金流量表分析目的与内容 第二节 现金流量表主要项目第三节 现金流量表分析 第四节 现金流量与利润综合分析,第四节 现金流量与利润综合分析,一、经营活动现金流量与利润关系分析（一）经营活动现金流量与经营活动利润对应关 系分析 利润表是按照权责发生制来归集企业的收入和支出，而现金流量表是按照收付实现制来归集企业的收入和支出。它们所反映的经济活动是相同的，只是反映的角度不同。,第四节 现金流量与利润综合分析,一、经营活动现金流量与利润关系分析（二）经营活动净现金流量与净利润关系分析,第四节 现金流量与利
9、润综合分析,二、现金流量表附表主要项目分析 1资产减值准备 2固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 3无形资产摊销、长期待摊费用摊销 4待摊费用减少、预提费用增加 5处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失和固定资产报废损失,第四节 现金流量与利润综合分析,二、现金流量表附表主要项目分析 6公允价值变动损失 7财务费用 8投资损失 9递延所得税资产减少和递延所得税负债增加 10存货的减少、经营性应收项目的减少和经营性应付项目的增加,附表内容1将净利润调整为经营活动现金流量经营非付现成本的调整（调整成本）非经营利得和损失（投资和筹资）经营性应收应付项目的调整（调整收入）2不涉及现金收
10、支的投资和筹资活动3现金及现金等价物净变动情况,第四节 现金流量与利润综合分析,第四节 现金流量与利润综合分析,三、现金流量表附表水平分析 通过对经营活动净现金流量与利润关系分析，能够揭示净利润与经营活动净现金流量之间的区别与联系。,第四节 现金流量与利润综合分析,四、经营活动现金流量与利润趋势分析 要分析企业的财务变动状况和盈利质量变动情况，对经营活动现金流量与利润进行趋势分析是十分有益的。,附表分析,经营活动现金流量与净利润-WALMART,获利 经营活动现金流量获利 经营活动现金流量,获利 经营活动现金流量获利 经营活动现金流量,营运正常,衰退企业,营运转弱,营运转好,第四节 现金流量与利润综合分析,五、经营活动净现金流量阶段性分析,本章小结,现金流量表分析目的与内容 现金流量表主要项目现金流量表分析 现金流量与利润综合分析,
