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1、新企业所得税年度申报表,弥补亏损、税收优惠,主要内容,企业所得税税收优惠表企业所得税弥补亏损明细表新版客户端演示,设计思路,将税收优惠与纳税调整分开主表上有所体现附表上有所体现逐步将年度申报表替代税收优惠备案主要集中在三级附表中便于政策效应统计便于优惠政策后续管理便于建立税收优惠台账,将税收优惠与纳税调整分开,2014版,旧版,逐级 填报 报表,一、企业所得税税收优惠表,一、免税、减计收入及加计扣除,主要政策梳理免税收入 国债利息收入免税 符合条件的居民企业之间的股息红利免税（有三级附表）非营利组织收入免税 证券投资基金暂不征收企业所得税（财税20081号文第二条）地方政府债券利息所得免税减计
2、收入 企业综合利用资源生产符合条件的产品收入减按90%计入收入总额（有三级附表）铁路建设债券取得的利息收入减半征收企业所得税加计扣除 研发费用50%加计扣除（有三级附表）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资100%加计扣除,一、免税、减计收入及加计扣除,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表,一、免税、减计收入及加计扣除,股权投资相关报表填报,持有期间（成本法、权益法）A105030 投资收益纳税调整明细表,A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表,股权投资相关报表填报,股权转让（处置损益）收益：A105030 投资收益纳
3、税调整明细表,损失：A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表,股权投资相关报表填报,增减资、清算 股息红利：A105030 投资收益纳税调整明细表,股权投资相关报表填报,增减资、清算 处置收益：A105030 投资收益纳税调整明细表,处置损失：A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表,例一,企业持有长期股权投资，按权益法核算。当年，按权益法核算投资收益为100万元。2014年7月1日宣告分配股息红利25万元（符合免税条件），并已收到，该股息按权益法已在以前年度确认投资收益。,例一,三级附表,二级附表,例一,A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表
4、,A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表,例一,企业所得税年度纳税申报表（主表）,例二,企业持有长期股权投资，按成本法核算。2014年7月1日宣告分配股息红利25万元（符合免税条件），并已收到。,例三,企业以100万元收购的长期股权投资，按权益法核算，并在2014年完成清算。清算后，企业收到剩余资产分配130万元，其中属于累计未分配利润为40万元（含清算所得，符合免税条件，其中10万为以前年度确认），属于实收资本90万元。,A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表,例三,企业所得税年度纳税申报表（主表）,A105030投资收益纳税调整明细表,综合
5、利用资源生产产品取得的收入优惠明细表,一、免税、减计收入及加计扣除,研发费用加计扣除优惠明细表,一、免税、减计收入及加计扣除,研发费用加计扣除,关于修订企业研究开发费用加计扣除事项管理规程的通知（沪国税所201338号）第二条规定：根据国税发2008116号第十条“企业必须对研究开发费用实行专账管理”的规定，企业研究开发项目实际发生的研究开发费用支出，应当按照国家统一会计制度，在研发支出类科目下明细核算。对2013年12月31日未完成的企业研究开发项目和2014年1月1日后登记的研究开发项目，自2014年1月1日起建立研究开发费用专账管理制度，设置“企业研发支出多栏式明细账汇总表”。,二、所得
6、减免,主要政策梳理农、林、牧、渔业项目免征、减半征收企业所得税。（企业所得税法实施条例第八十六条、国家税务总局公告2011年第48号）国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起三免三减半。符合条件的环境保护、节能节水项目所得所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起三免三减半。符合条件的技术转让项目，项目所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。,二、所得减免,二、所得减免,技术转让所得,1、在项目所得为负数时所得减免等于02、应纳税所得额计算过程：纳税调整后所得-所得减免-抵扣应纳税所得额-弥补以前年度亏损
7、，逐层相减，减到0为止。,例四,企业有调整后应纳税所得额为1000万元，其中，可以享受公共基础设施项目免税政策的所得为-600万；可以享受技术转让项目所得额为700万。无其他优惠政策。应纳税额=1000*25%-500*25%-200*50%*25%=100万,所得减免优惠明细表,企业所得税纳税申报表主表,例五,企业有调整后应纳税所得额为500万元，其中，可以享受技术转让项目所得额为700万。无其他优惠政策。应纳税额=500*25%-500*25%-200*25%*50%=-25万0应纳税额=0,所得减免优惠明细表,企业所得税纳税申报表主表,三、抵扣应纳税所得额,主要政策企业所得税法第三十一条
8、、企业所得税法实施条例第九十七条：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。,三、抵扣应纳税所得额,四、减免所得税额,四、减免所得税额,主要政策梳理符合条件的小型微利企业税率优惠国家重点扶持的高新技术企业税率优惠（三级附表）文化转制企业免税技术先进型服务企业税率优惠（职工教育经费8%）符合条件的软件企业二免三减半（三级附表）国家规划布局内重点软件企业税率优惠（10%）符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免税,例六,企业调整后应纳税所得额为1
9、000万，技术转让所得为700万，同时是高新技术企业，享受15%税率。应纳税额=1000*25%-500*25%-200*25%*50%-300*10%=70,减免所得税优惠明细表,五、抵免所得税额,主要政策企业所得税法第三十四条、企业所得税法实施条例第一百条：企业购置符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。,五、抵免所得税额,二、企业所得税弥补亏损明细表,企业所得税弥补亏损明细表,2014年度及以后年度，本表的第2列“纳税调整后所得”=A10000第19行-第20行-第21行；2008至2013年，本表第2列=主表第23行。,新旧两版对比,2014版,旧版,例：甲企业2009年至2014年的应纳税所得额的情况,三、新版客户端演示,
