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1、基 础 会 计,学习目标,掌握三个基本 基本理论 基本方法 基本技能,熟练掌握和运用 会计核算方法,设置会计科目和账户,填制与审核会计凭证,复试记账,登记账簿,成本计算,财产清查,会计报告与会计报表,会计产生动因,对生产过程中各种耗费的关心,“真正的经济节约是劳动时间的节约”,减少劳动耗费,发展生产力,经济效益的提高,真正的财富,劳动耗费,社会必要劳动耗费,会计概念,经济管理的重要组成部分 提高经济效益,生成与提供财务信息 用于管理,的理解,向外部提供：企业财务状况、经营成果、资金流量等有关信息 财务会计（侧重过去信息）,向经营者、内部管理人员提供:经营规划、经营管理、预测决策所需的有关信息
2、管理会计（侧重未来信息）,以货币为主要尺度，对经济活动进行连续、系统、综合的核算,会计 的 内容,会计核算须依托一个单位,凡能以货币表现的经济活动，皆是会计核算、监督的内容,资金运动（工业企业）,货币资金,储备资金,生产资金,成品资金,P,P,供应过程,生产过程,销售过程,分配,再生产,资金周转速度必然影响 企业经济效益,会计特点,会计的职能和作用,会计方法,梳理本章知识,会计起源,国外史料：BC 5000年 几大文明古国,中国史籍：结绳记事、书契,近代会计,12世纪 意大利 佛罗伦萨、热那亚、威尼斯,社会分工，出现了私有制，社会产品有了原始交换 会计 逐渐从生产职能中分离出来,会计目标,人们
3、通过会计工作所预期达到的目的 目标顺应环境的变化而变化，且不断发展,会计目标理论,决策有用观,受托责任观,会计核算的基本前提,会计主体,持续经营,会计分期,货币计量,会计核算的一般原则,对会计信息质量,会计确认与会计计量,客观性原则,实质重于形式原则,相关性原则,一贯性原则,可比性原则,及时性原则,清晰性原则,权责发生制原则,配比原则,实际成本原则,划分收益性指出与资本性支出,谨慎性原则,重要性原则,权责发生制原则,确认收入与费用时,（应收应付制）,凡属本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论其款项是否实际已经收付 均作本期的收入费用处理,凡不属于本期的收入和费用，即使该款项已经在本期收付 不
4、作本期的收入费用处理,此原则是以取得收款权利和支付款项的责任来确认收入与费用,我国会计准则明确规定：会计核算应当以权责发生制为基础企业会计准则规定：企业应当以权责发生制作为记账基础事业行政单位一般采用收付实现制,权责发生制,业务号 权责发生制 收付实现制 A 38000-B-2000 C 1500 4500 D-10000,例题 A 销售产品38000元，货款尚未收到。B 预定下半年度报刊费用2000元。C 支付第2季度房租4500元。D 收到上月应收销售款10000元。,练习,1、“决策有用观”是一种关于 的观点。,2、行政会计的主要内容是（）。A、资产、负债和所有者权益 B、预算资金的收支
5、核算C、营业收入及其成本费用 D、各类收入、支出和节余的核算,3、权责发生制原则的要求是（A C）。A、已经实现的收入无论款项是否收到，都作为本期收入处理B、凡是在本期收到和付出的款项，都作为本期收入和费用处理C、已经发生的费用无论款项是否实际支付，都作为本期费用处理D、凡是本期发生的收入，只要没有实际收到款项，都不作为本期 收入处理E、凡是本期发生的费用，只要没有实际支出款项，都不作为本期 费用处理,4、属于会计核算基本前提的是（）。A、会计主体 B、持续经营 C、历史成本 D、会计期间 E、货币计量 F、会计分期,5、在权责发生制原则下，下列经济业务如何记录：A、收到上月赊销货款30000
6、元B、购入一批办公用品，3000元，款项未付C、支付本季度经营用房租金9000元D、销售商品一批15000元，货款尚未收到,6、名词解释：A、会计B、权责发生制,收益性支出 该项支出仅本期受益,资本性支出 该项支出受益期为本期和以后几个会计期,计入本期损益,分期计入各个会计期间,例：A、购置10台笔记本电脑，款项100，000元 B、职工的工资发放 C、在建工程的支出,划分收益性支出与资本性支出原则,谨慎性原则,例如 资产计价 负债计价 费用列支 收益列计,尽可能,从低从高从多从少,所以：预提坏账准备金 存货计价的后进先出法 固定资产的加速折旧,减少经营风险,经济业务存在几种处理方法时，应当选
7、择尽量避免对企业净利产生过分乐观影响的方法,来源,公司,所有者投入,债权人投入,要求权,主权资本,借入资本,银行存款现金购买原材料生产设备成品运输工具购买债券,占用,经营 资金,要求按一定比例支付投资所得,归还本息,权益,会 计 要 素,是对会计内容的基本分类，将其分解成若干的类,资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润,资产,形态：有形或无形 货币形态或非货币形态拥有或控制具有带来经济利益的能力能以货币计量,按其流动性递减分类,流动资产 1年内或1个营业周期内长期投资 1年以上固定资产 1年以上，单位价值较高无形资产 长期使用，不具实物形态其他资产 长期待摊费用等,资产变现能力,负债,现时经
8、济义务将来要偿还的货币确切计量或合理预计金额偿还方式：货币、其他资产、劳务、举借新债,按其流动性分类,流动负债长期负债,所有者 权益,供长期使用 依法登记 不得抽回是清偿债务的物质保证,投资形成资产,享有获取企业利润的权利,净资产=全部资产 全部负债,构成项目,实收资本 实际投入资本金资本公积金 资本、股本溢价 接受捐赠盈余公积金 税后利润中提取未分配利润 留待以后分配,收 入,日常活动中所发生的经济利益的总流入,不是偶然发生,也能带来经济利益利得 不是收入,如：出售固定资产,包括,主营业务收入其他业务收入,收入,可使得现金流入资产增加可偿还所欠债务负债减少两者兼而有之,成本和费用,为取得收入
9、而支付的各种耗费,因此，费用要与收入配比,合理划分,期间费用,成本,营业费用 销售过程中发生的管理费用 组织、管理生产经营中发生的财务费用 为筹集资金而发生的,直接费用 直接人工费、直接材料费间接费用 制造费用,计入当期损益,按一定标准分配后 计入成本,直接计入成本,利润,经营成果,收入,大于等于小于,成本和费用,获利能力是评价企业的一个标准,利润构成,营业利润=营业收入-营业成本-期间费用-营业税金利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额净利润=利润总额-所得税,尽可能地盈利,高效回报投资者更多地为社会创造财富,会 计 等 式 的基本等式,资产=权益,资产=债权人权益+投资人权益,资产=
10、负债+所有者权益,例题,1、恒生咨询公司于2002年6月开办，其投资人以600000元银行存款作为公司注册资金。,2、恒生公司向银行借款100000元，存入银行，为期一年。,3、公司用银行存款60000元，购入存货一批。,4、公司购买电脑1台，12000元，货款尚未支付。,5、接受侨胞捐赠电脑5台，同类电脑的市场价格为8000元。,6、公司从银行借款10000元，偿还部分货款,7、经批准，将资本公积24000元转增注册资本金,经济业务de四种类型,资产增加,权益增加,资产减少,权益减少,同增,同减,等量增减,等量增减,习题,1、下列不属于资产特征的是（）A 资产必须是由过去的交易、事项形成并由
11、企业拥有或控制的经济资源。B 资产必须具有一定的实物形态。C 资产作为一项资源，必须具有能为企业带来经济利益的能力。D 作为一项资产，应当能以货币计量其价值。,2、企业在进行会计核算时选择一种“不多计资产或收益，少计负债或费用”的会计处理方法，所遵循的是（）。A 权责发生制原则 B 重要性原则 C 谨慎性原则 D 配比原则,3、权责发生制的建立是以（）为前提的。A 会计主体 B 持续经营 C 会计分期 D 货币计量,4、会计核算基本前提中的货币计量前提还包括（）前提。A 货币名称 B 货币单位 C 币值稳定 D 外币折算,5、划分收益性支出与资本性支出的目的是为了（）。A 正确核算企业的营业利
12、润 B 正确核算企业的税前利润和税后利润C 正确核算企业的投资收益 D 正确核算企业各个会计期间的损益,6、某公司收到所有者投入资本金100000元，其中货币投资40000元，实物投资60000元。上述业务对会计要素的影响是（）。A 资产增加，收入增加 B 资产增加，负债增加 C 资产增加，所有者权益增加 D 资产减少，所有者权益减少,7、一贯性原则是由（）假定决定的。A 会计主体 B 持续经营 C 会计期间 D 货币计量,8、某企业资产总额是1000000元，当发生下列三笔经济业务后：（1）向银行借款100000元存入银行，（2）用银行存款50000元偿还应付账款，（3）收回应收账款2000
13、0元，其资产总额是（）。A 107万 B 105万 C 117万 D 112万,会计等式 的扩展等式,收入-费用=利润（或亏损）,资产=负债+所有者权益+（收入-费用）,资产=负债+所有者权益+净收益,例题,8、用银行存款支付本月房租2000元。,9、为用户提供咨询服务，收入现金50000元。,10、将现金50000元存入银行。,11、用银行存款支付办公用品费用3000元。,12、经过计算，确定应支付职工工资15000元，尚未支付。,13、从银行提取20000元现金备用。,14、用现金15000元支付职工工资。,15、月末，结算本期损益。,对会计要素具体内容进行分类核算的项目,例：以银行存款购
14、置设备一台,既要取得各项会计要素增减变化及其结果的总括数字也要取得一系列更加具体的分类指标,按其提供信息的详略程度及其统驭关系的不同分为：,总分类科目,明细分类科目,按会计要素分为：,资产、负债、所有者权益、成本、损益,会计科目的内容：财政部统一规定 每个科目只反映特定的内容,会计科目,账户,一种载体（工具），是一种物质形式具有一定格式和结构根据会计科目而设置，会计科目是账户的名称核算会计要素增减变动情况及其结果（记录、汇集）,使原始数据会计信息,会计科目与账户的关系,联系：口径一致，性质相同。都是对会计要素的具体内容进一步划分的类,区别：科目只标明账户名称 账户具有格式与结构，用以 记录与核
15、算经济业务,账页,账户结构及其格式,左方,T 型 账 户,账户名称（会计科目）,右方,一方记录增加额一方记录减少额相抵后出现差额称之为余额,期初余额期末余额,提供四项核算指标,期初余额本期发生增加额本期发生减少额期末余额,四项指标的关系公式表示,期末余额=期初余额+本期发生增加额 本期发生减少额,哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，由账户的性质决定,复式记账法,一种记账方法在两个或两个以上的有关账户中作相互联系的登记,资金运动,来龙起点去脉终点,必须以相等的金额记录,意义,真实描述每项经济业务所引起的资金运动 清晰反映来踪去迹体现了会计等式的平衡原理 发生额必然相等 余额必然相等,借贷记账法,
16、记账符号 借、贷,经济含义 代表账户的两个固定位置 反映资金运动的来龙去脉,符号本身不具有方向性，只有与账户结合在一起，才能表示记账方向,在账户中记录资金运动的增减变化及其结果,借贷记账法的账户结构,借方 账户名称（会计科目）贷方,明确：任何账户都有借贷余借贷双方，哪方登记增加额，哪方登记减少额，取决于账户的性质损益类账户期末无余额有余额的账户，余额方向与增加额的方向一致,借方 资产类账户 贷方,借方 负债类账户 贷方,所有者权益类账户,期初余额本期增加额,本期减少额,本期增加额合计,期末余额,期初余额本期增加额,本期减少额,本期增加额合计,本期减少额合计,本期减少额合计,期末余额,借方 收入
17、类账户 贷方,借方 费用类账户 贷方,借方 成本类账户 贷方,本期增加额,本期增加额,期初余额本期增加额,本期减少额 转销额,本期减少额 转销额,本期减少额 转销额,合计,合计,合计,合计,合计,合计,期末余额,借方 本年利润 贷方,本期成本金额转入 费用金额转入,本期收入金额转入,转入成本费用合计,转入收入合计,期末余额：年度亏损,期末余额：年度利润,借贷记账法规则,有借必有贷 借贷必相等,练习,1、（）既反映了会计对象要素间的基本数量关系，同时也是复式记账法的理论依据。A 会计科目 B会计恒等式 C记账符号 D账户,2、一项资产增加，不可能引起（）。A 另一项资产减少 B 一项负债增加 C
18、 一项所有者权益增加 D 一项负债减少,3、应计入产品成本的费用是（）。A 销售费用 B 财务费用 C 制造费用 D 管理费用,4、预付给供应单位原材料货款，供应单位可将其看成一种（）。A负债 B所有者权益 C收入 D资产,5、复式记账法对每项经济业务都以等额在（）中进行登记。A 一个账户 B 两个账户 C 全部账户 D 两个或两个以上账户,6、下列各项中属于收益性支出的有（）。A 购进商品 B 购进原材料 C 购进机器设备 D 购进办公用品 E 支付短期借款利息,7、“应付账款”账户的期初余额为8000元，本期增加额为12000元，期末余额6000元，则该账户的本期减少额为（）。A 1000
19、0元 B 4000元 C 2000元 D 14000元,借贷记账法的运用,1、7月1日公司被批准开始经营，注册资本金1500000元。投资者A投入资金500000元，存货100000元；投资者B投入固定资产250000元，无形资产150000元；投资者C投入资金400000元，存货100000元。,2、7月2日公司以银行存款支付公司开办费用55000元。,3、7月3日在科海公司购入电脑2台，价款28000元，1台以银行存款支付，1台约定30天后付款。,4、7月4日从银行提取现金备用，共10000元。5、7月5日从晨星公司进货一批，价款180000元，款未付。6、7月6日向三优公司销售商品，价款
20、120000元，三优公司以支票支付货款80000元，其余暂欠。,7、7月15日从银行取得为期一年的借款20元，偿还晨星公司货款其余存入银行。8、7月18日朋友加盟，投入30万元资金及一辆货车，货车作价80000元。9、7月20日以现金支付本月房屋租金5000元。10、7月26日向三星公司销售商品共78000元，款未收。11、7月30日本月零星支出1800现金报销。12、7月30日结算本月应付工资16000元。13、7月30日收到三星公司部分货款50000元存入银行。14、7月30日摊销本月应承担的水电等费用1000元。,分析上述实例 得出结论,各种经济业务所引起的会计要素变化，无论何种形式，都
21、是有借必有贷，借贷必相等。,任何一项经济业务，都记入了互相关联的两个或两个以上的账户，这些账户间，存在着应借应贷关系。,对应账户账户之间存在着应借应贷关系，这样的账户 具有对应关系，称之为对应账户。,借贷记账法下的会计分录,标明某项经济业务应借应贷账户名称及其金额的记录,会计分录 三要素,会计分录 的形式,会计分录的类型,一组对应记账符号（应借应贷）借贷双方的账户名称相等的记账金额,先借后贷，借贷分行文字错开，数字同样,简单分录,复合分录,借贷记账法下的试算平衡,全部账户借方发生额之和=全部账户贷方发生额 之和,全部账户借方余额之和=全部账户贷方余额之和,账户发生额试算平衡 因为 记账规则,账
22、户余额试算平衡 因为 会计等式,注意 通过式算平衡，检查账户记录的完整正确性，并非绝对,总分类账户与明细分类账户的平行登记,总分类账户与明细分类账户的关系 联系：记录相同的内容，提供相互补充的核算资料。区别：总账账户是概括总和，控制、统驭名细账户 明细账户是总账的具体化，从属于总账，起 辅助和补充作用。,依据相同（以相同的会计凭证为依据）方向相同（总账与明细账的登记方相一致）金额相等（总账金额=从属明细账金额之和）期间相同（在同一个会计期间登记入账）,平行登记,帐户分类,经济内容分类,用途与结构分类,盘存类账户结算账户集合分配账户跨期摊提账户成本计算账户调整账户,资产类账户负债类账户所有者权益
23、类账户成本类账户损益类账户,跨期摊提账户,待摊费用账户,预提费用账户,资产类账户,负债类账户,权责发生制原则 配比原则,借方 待摊费用 贷方,借方 预提费用 贷方,+,+,-,-,备抵账户,累计折旧固定资产备抵账户 原值（实际成本）固定资产 折旧（磨损、转移）净值（原值 折旧）,坏账准备应收账款的备抵账户 通过加大管理费用减少利润的方法提取,利润分配 本年利润的备抵账户,会计循环,指在各个会计期间，从会计事项的发生开始到编制出一套完整的财务报告为止的一系列会计处理程序。,填制会计凭证,登记账簿,试算平衡账项调整结 账,编制会 计报表,会计核算的主要过程定期反复,一、资金投入与退出的核算,筹集资
24、金渠道,投资企业所有者借款企业债权人,所有者投入资本的核算 设置账户,投入资本,货币资金非货币资金,固定资产流动资产无形资产,引起资产增加，所有者权益增加,实收资本银行存款现金原材料固定资产累计折旧无形资产,借方 实收资本 贷方,借方 银行存款 贷方,借方 原材料 贷方,借方 无形资产 贷方,借方 固定资产 贷方,借方 累计折旧 贷方,1,2,3,4,T型账户图示,练习企业收到投资人投资的核算：,1、某新建企业收到A企业投入资金100万元，B企业20万元的专利权和80万元的资金投入，C企业50万元的原材料的投入。,2、后又收到C企业的设备投入，该设备原值为80万元，账面累计折旧20万元，经重新
25、评估确认，其价值为65万元。按评估价作为投资额。,练习,1、账户按用途和结构分类，累计折旧和利润分配属于（）A 盘存类 B 权益类 C 跨期摊提类 D 调整类,2、按照账户经济内容分类，原材料和固定资产分别属于()A 流动资产类账户 B 非流动资产类账户 C 盘存账户D 成本计算账户 E 资本和资本增值类账户 F 资产类账户,3、只有采用权责发生制的单位，才需要设置（）账户A 应收账款 B 待摊费用 C 利润 D 实收资本,4、下列属于企业无形资产的项目有（）A 专利权 B 商标权 C 债权 D 商誉 E 企业开办费,5、下列各项财产物资中，属于存货的有（）A 库存商品 B 低值易耗品 C 在
26、产品 D 包装物E 固定资产 F 债券 G 半成品,6、下列账户年末无余额的有（）A 制造费用 B 原材料 C 资本公积 D 本年利润 E 主营业务成本 F 应付账款 G 管理费用,7、下列账户中，属于跨期摊提账户的有（）A 管理费用 B 财务费用 C 待摊费用 D 预提费用 E 制造费用,8、在借贷记账法下，所有者权益类账户的结构特点是（）。,A借方记增加，贷方记减少，余额在借方B贷方记增加，借方记减少，余额在贷方C借方记增加，贷方记减少，一般无余额D贷方记增加，借方记减少，一般无余额,9、在借贷记账法下，收入类账户的结构特点是（）。,A借方记增加，贷方记减少，余额在借方 B贷方记增加，借方
27、记减少，余额在贷方 C借方记增加，贷方记减少，一般无余额 D贷方记增加，借方记减少，一般无余额,10、在借贷记账法下，账户贷方登记的内容有（）,A资产的增加 B负债及所有者权益的增加C资产的减少 D负债及所有者权益的减少E收入的减少和费用的增加,借入资金的核算,借入资金,维持正常的生产经营所需资金短期借款由于长期性理财活动而发生的长期借款,设置账户,短期借款长期借款财务费用预提费用,会计处理,取得借款支付利息偿还借款,借 短期借款 贷,借 财务费用 贷,借 预提费用 贷,归还本金金额,借入本金金额,尚未归还的本金,借款利息金额存款利息转出,期末转出额收到存款利息,实际支付金额,预提的各项金额,
28、预提但尚未支付的金额,负债类账户,损益类账户,例1,A公司4月1日向银行申请为期三个月的200000元的经营周转借款，年息6%，当天办妥手续。三个月后，还本付息。,办妥借款时：,借方 短期借款 贷方,借方 银行存款 贷方,按月预提利息：,借方 预提费用 贷方,借方 财务费用 贷方,还本付息：,例2,某企业用长期借款建造营业用房。借入为期五年的1000000元，工程完成之前，银行通知借款利息为52000元，竣工之日倒还款期间借款利息为47000元。还款日期到，企业以银行存款归还本息。,借方 长期借款 贷方,借入本金借款利息、费用,归还本息,尚未归还的本息,借款利息不都是通过财务费用账户核算的,材
29、料采购业务的会计核算,采购材料过程核算的内容：,买 价直接费用作为其采购成本直接计入采购费用运输费 装卸费 保险费 共同费用 包装费 仓储费 按标准在 运输途中的合理损耗 材料之间 入库前的挑选整理费用 进行分配税 金按规定应计入成本的,采购材料应支付增值税,借方 应缴税金应缴增值税 贷方,购进货物支付的进项税额实际已经缴纳的增值税额,销售商品、产品应缴纳的销项税额,尚未抵扣的增值税,应交而尚未支付的增值税额,负债类账户,应设置的主要账户及其核算内容：,借 物资采购 贷,借 原材料 贷,材料价款各项采购费用,验收入库材料的实际成本,在途材料成本,已验收入库材料的实际采购成本,以精领用材料的实际
30、成本,库存材料实际成本,应按材料品种、规格设置明细账,资产类账户,应设置的主要账户及其核算内容：,借 应付账款 贷,借 预付账款 贷,应支付给供货单位的货款,已经偿还的货款,尚未支付供货单位的货款,预付供货单位的货款实际数额,收到供货单位提供的材料时冲销,尚未借清的预付款项,负债类账户（债务）资产类账户（债权）,核算举例：,1、从本市甲企业购入A材料1000件，每件价格150元，按材料的买价17%支付增值税，材料已验收入库，货款及税金以银行转账支票付讫。,支付货款时：,验收入库时：,借 应行存款 贷,借 物资采购 贷,借 应交税金 贷,借 物资采购 贷,借 原材料 贷,2、从外地某集团购进B材
31、料40吨，每吨价格180元；C材料20吨，每吨价格105元。供货方代垫运杂费2400元，材料已验收入库。该项业务款项尚未支付。,分摊运杂费,分配率=,被分配金额,分配标准,X=,2400,40+20,=40元,B材料应分摊运杂费=40*40=1600（元）C材料应分摊运杂费=20*40=800（元）,3、与南方公司签订购货合同。根据合同规定，将从南方公司购入D材料200件，每件价格160元；C材料20吨，每顿100元。南方公司要求预付10%的货款，其余待所有材料验收入库后3天内支付。预付货款已由银行转账支票付讫。,4、20天后，收到南方公司发出的C、D材料，并已验收入库。南方公司代垫运杂费2000元。第2天，按合同规定签发转账支票一张。,5、以银行存款支付前欠外地某集团B、C材料款项。,6、结转入库材料的实际采购成本。,要求：登记总账与明细账 根据明细账资料，编制材料采购成本计算表 结转入库材料的实际采购成本,
