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1、资产负债表,1、资产负债表的概念：反映企业一特定日期财务状况的会计报表。是根据“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式编制。是所有独立核算的企业都必须报送的会计报表。2、资产负债表的内容：（1）资产：反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。包含流动资产、非流动资产,流动资产：指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。包括的内容：P165非流动资产：P165（3）负债资关负债表中的负债反映企业在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。一般分为流动负债和长期负债。,流动负债：是指将在一年（含一年）的一个营
2、业周期内偿还的债务。长期负债：是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的负债。“长期借款”的填列：应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款后的金额填列。流动负债：P165长期负债：P165（4）所有者权益：资产负债表中反映企业在某一特定日期股东拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。,3、资产负债表的意义：P161第一段4、资产负债表的填列方法：（1）根据总账账户的期末余额直接填列，如“应收票据”，“短期借款”，“应付票据”，“应付职工薪酬”，“实收资本”，“资本公积”，“盈余公积”，“贷
3、币资金”根据“库存现金”，“银行存款”，“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列。,（2）根据若干个总账账户的期末余额分析计算后填列的科目有：“应收账款”，“应付账款”，“预收账款”，“预付账款”。（3）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列，如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目将在一年内到期的长期借款部分分析计算列。（4）根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列，如“固定资产”的填列，应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列。,5、资产负债表各科目的填列方法：（1）“货币资金”=库存现
4、金+银行存款+其他货币资金（2）“交易性金融资产”：本科目期末余额填列（3）“应收票据”：本科目期末余额-本科目计提的“坏账准备”（4）“应收账款”：应收账款期末余额（借方）+预收账款期末余额（借方）-应收账款计提的“坏账准备”,（5）“预付账款”：“预付账款”的期末余额（借方）+“应付账款”的期末余额（借方）-“预付账款”计提的”坏账准备“（6）“应收利息”：本科目的期末余额-应收利息计提的“坏账准备”（7）“应收股利”：本科目的期末余额-应收股利计提的“坏账准备”（8）“其他应收款”：本科目的期末余额-本科目计提的“坏账准备”,（9）“存货”：反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可
5、变现净值。=“材料采购”+“原材料”+“低值易耗品”+“库存商品”+“生产成本”-“受托代销商品款”-“存货跌价准备”+（-）“材料成本差异”+（-）“商品进销差价”（10）“一年内到期的非流动资产”：反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。按有关科目的期末余额填列。注意：填列时应包含“长期待摊费用”中将于一年内到期的摊销费用。,（11）“长期股权投资”：反映企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。填列方法：“长期股权投资”的期末余额-“长期股权投资减值准备”的期末余额（12）“固定资产”：反映企业各种固定资产原价减去累计折旧和累计减值准备后的余额。,填列方法：“固定资产”期
6、末余额-“累计折旧”期末余额-“固定资产减值准备”期末余额（13）“在建工程”：反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值、未完建筑工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款等的可收回金额。填列方法：“在建工程”的期末余额-“在建工程减值准备”期末余额,（14）“工程物资”：反映企业尚未使用的各项工程物资的实际成本。填列方法：工程物资的期末余额填列。（15）“固定资产清理”：反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。,填列方法：根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列，
7、如果科目余额在贷方，以“-”填列。（16）“无形资产”：反映企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。填列方法：“无形资产”期末余额-“累计摊销”期末余额-“无形资产减值准备”期末余额,（17）“开发支出”：反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。填列方法：根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列，不包含“费用化支出”。（18）“长期待摊费用”：反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。注意：填列“一年内到期的非流动资产”项目时，应根据“长期待摊费用”减去“将于一年内（含一年）摊销”的数
8、额后来金额来填列。,（19）“其他非流动资产”：反映企业除长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等以外的其他非流动资产。5、负债项目的填列方法（1）“短期借款”：反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。填列方法：按本科目的期末余额填列。,（2）“应付票据”：反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。填列方法：按本科目的期末余额填列。（3）“应付账款”：反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动支付的款项。,“应付账款”的填列方法：“应付账款”项目=“应付账款”明细账的贷方余额+“预付账款”明
9、细账的贷方余额（4）“预收账款”：反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。填列方法：“预收账款”项目=“预收账款”明细账的贷方余额+“应收账款”明细账的贷方余额,（5）“应付职工薪酬”：反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本项目列示。（6）“应交税费”：反映企业按照税法规定计算应交纳的各利税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、企业代扣代缴的
10、个人所得税等。填列时按本科目的贷方科目填列。,（7）“应付利息”：反映企业按照规定应当支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。填列方法：按科目的期末余额填列。（8）“应付股利”：反映企业分配的现金股利或利润。不含企业分配的股票股利。填列方法：按科目的期末余额填列。,（9）“其他应付款”：反映企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。填列方法：按本科目的期末余额填列。（10）“一年内到期的非流动负债”：反映企业非流动负债将于资产负债表日后一年内到期部分的金额，如将于一年
11、内偿还的长期借款。填列方法：按有关科目的期末余额填列。,（11）“长期借款”：反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。填列方法：按本科目的期末余额填列。（12）“应付债券”：反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。填列方法：按本科目的期末余额填列。,（13）“其他非流动负债”：反映企业除长期借款、应付债券等项目以外的其他非流动负债。填列方法：根据有关科目的期末余额填列。注意：填列时，应减去将于一年内（含一年）到期的非流动负债。6、所有者权益项目的填列方法（1）“实收资本（或股本）”：反映各投资者实际投入的资本（或股本）总额。填列方法：按期末余额填列。,（2）“资本公积”、“盈余公积”的填列方法：按各自的科目余额填列。（3）“未分配利润”：反映企业尚未分配的利润。填列方法：根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。亏损时，以“-”填列。,
