《资金内部控制.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《资金内部控制.ppt（54页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、论资金内部控制,本讲主要内容,资金内部控制的意义资金的分工控制资金的收入控制资金的支出控制资金的结存控制票据与财务印章的控制,一、资金内部控制的意义,（一）资金的含义资金，也称货币资金，是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他资金。资金是充当一般等价物的特殊商品，是贪污舞弊的主要对象；资金是一个单位进行经济活动的血液，使财务管理的主要对象；资金是最重要的资产，使内部控制的主要对象。（二）资金内部控制的含义资金内部控制，是指企业为了保证资金的安全、完整，保证资金收、付业务的合理、合法和,一、资金内部控制的意义,有效，保证资金收、付、存信息的真实可靠而建立的各种控制政策与程序的总称。（三）资金内
2、部控制的内容资金内部控制的内容通常可分为以下五个方面：分工控制、收入控制、支出控制、结存控制和相关票据、印章控制。（四）资金内部控制的意义加强资金内控，对于保护资金的安全、完整，防止贪污、舞弊的发生，提高资金使用效益，妥善处理各种财务关系，都有十分重要的意义。,二、资金的分工控制,资金分工控制的主要内容：（一）资金分工控制的一般要求（二）出纳员在资金控制中的职责（三）会计员在资金控制中的职责（四）内审员在资金控制中的职责（五）各级领导人员在资金控制中的职责,二、资金的分工控制,（一）资金分工控制的一般要求主要有三点：1、坚持不相容职务相分离原则：企业应当建立资金业务的岗位责任制，明确相关部门和
3、岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。负责企业资金的授权审批、收支保管、会计记录、稽核检查等工作的各级领导人员、出纳员、会计员、内部审计人员等，应当相互独立、职责明确和相互制衡，不得兼任不相容职务。,二、资金的分工控制,2、要任用高素质的人员办理资金业务由于资金具有更高的被盗、被贪污、被挪用、被侵占的风险，企业应当配备较高素质的人员办理资金业务。企业负责人和财务负责人不但要任用贤能的人从事资金控制，还要特别留意参与资金内部控制的有关人员是否有吸毒、赌博、嫖娼、过度挥霍等不良行为。一旦发现有这些行为或情况之一的，应当将有关人员尽早调离货币资金内部控制岗位。,二、资金的
4、分工控制,3、实行关键岗位的定期轮换企业应当根据企业实际情况，对办理资金业务的人员定期进行岗位轮换。岗位轮换的周期最长不得超过五年。4、实行关键岗位的强制休假制度关键财会岗位通常是指出纳员岗位、总账记账员岗位、稽核员岗位等。休假起止时应办好工作交接手续。休假岗位、周期和时间应当明文规定，规范执行。,二、资金的分工控制,（二）出纳员在资金控制中的职责出纳员在资金内部控制中的职责是：资金的收支和保管，现金和银行存款日记账的登记等工作，必要时还可负责资金收支原始凭证的购置、保管、使用或发放以及登记工作等，但不得兼任稽核、会计档案保管、总分类账及收入、费用、债权、债务等明细分类账的登记工作。出纳人员一
5、般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。确需出纳人员办理上述工作的，应当指定其他人员定期进行审核、监督。,二、资金的分工控制,规模较大的单位，各种货币资金收支存及其日记账的登记，也可以由不同的出纳人员分工负责；还可设立独立的结算中心或内部银行，集中负责办理对下属单位或分支机构的货币资金收支，单位财会部门设立出纳员岗位，只负责总部日常货币资金收支、保管及其日记账的登记。（三）会计员在资金控制中的职责在资金内部控制中，会计员的职责是：原始凭证的复核，收、付款记账凭证的编制，总分类账和明细分类账登记，账目稽核，会计档案的临时保管,二、资金的分工控制,等记录性的工作，不得以任何
6、方式接触企业的货币资金。在会计人员较多的情况下，上述工作可作进一步分工，如分别设置复核、制单、记账、稽核等岗位；各种明细分类账的登记也可分工为成本组、材料组、工资组、债权债务组等分别负责。负责稽核工作的会计人员最好不兼管账目登记工作，以防掩盖自己的记账错误。会计员与出纳员之间应当相互独立，不能有伦理上的亲密关系、经济上的共同利益、工作上的长期协作等损害相互独立的情形，否则，就应当进行,二、资金的分工控制,岗位调换或及时进行岗位轮换。必须严格坚持钱账分管原则，严格控制会计人员通过代理货币资金收支等非法接触企业货币资金。（四）内审员在资金控制中的职责内审员应负责库存现金的突击盘点，银行账的独立核对
7、，收支凭证及账簿记录的审计，内部控制运行的日常检查和评价等核查性的工作。不得负责资金管理与核算的任何工作，不得负责资金内部控制的建立和修改，也不得有罚款和盘点库存现金时收缴保险柜钥匙等接触资金的行为。,二、资金的分工控制,（五）各级领导人员在资金控制中的职责1、部门负责人部门的负责人在资金内部控制中主要负责审批本部门发生的各项开支，其中，重大开支还应集体审批。此外，还应负责提出本单位预算及其调整申请，参与企业货币资金预算制定。为了保证单位财务资源的完整性，提高资金使用效率，减少接触资金的人员和机会，保证企业的凝聚力，企业可以划小核算单位，但是不可以下放和分散企业资金收支、结算权力。,二、资金的
8、分工控制,2、财务负责人在资金内部控制中，财务部门负责人应负责企业财务预算的起草，企业各项资金支出的审批，起草财会部门内部控制制度和各项岗位责任制，监督和考核全体财会人员的工作及其业绩，关注和控制企业资金被挪用、贪污、盗窃、诈骗等各种风险，留意货币资金关键控制岗位上的工作人是否沾染有容易诱发挪用、贪污、盗窃等罪行的无不良行为，决定财会人员的职责分工和岗位轮换，代表总经理定期向企业权力机构报告财务预算和收支决算情况等工作。,二、资金的分工控制,规模较小企业的财会负责人可以兼任稽核，但无论如何都不得兼任或代理出纳工作。3、总会计师规模较大的企业，可设总会计师，接受企业总经理的授权，协助总经理筹集、
9、调度、使用资金，协调财务部门、结算中心的工作，审批一定范围内的一般开支，与总经理等一起签发财务报告等，对财务报告的真实、完整性负责。4、总经理在资金内部控制中，总经理应负责组织企业资金,二、资金的分工控制,内部控制的建设，主持财务预算的制定，控制各部门预算的执行及其效果，审批企业预算内的重大开支，决定财会人员的任免，向董事会或股东代表大会提出财务部门负责人和内审部门负责人的任免建议等工作。为了提高财务支出审批质量和效率，总经理应当：1）将预算范围内的日常开支授权下属副总经理、总会计师等分工审批，以调动下属管理人员工作的积极性和创造性；2）对预算内的重大开支应实行经理办公会集体审批；3）预算外的
10、开支应报董事会审批，以防止独断专行。,二、资金的分工控制,总经理、副总经理、总会计师、会计部门负责人等关键管理人员也不得直接兼管企业的资金，其日常活动经费也要纳入企业财务预算，开支实行定额备用金制度，实际报销经费开支时，应由董事长予以审批后才能报销。5、董事会及其董事长资金内部控制中，董事会的主要职责是：监督资金内部控制制度的运行，审批企业财务预算和决算及预算外重大开支，决定财务经理、内审经理及总经理等关键管理人员的任免等。,二、资金的分工控制,资金内部控制中，董事长的职责除主持董事会会议外，还应负责签发权力机构批准的财务预算及财务决算报告；根据权力机构的授权，审批预算外零星开支及关键管理人员
11、、权力机构分委员会及监事会的日常开支等。董事长也不得亲自保管或代管企业的资金；董事会成员的日常活动经费也要纳入企业财务预算，并实行定额备用金制度；报销开支时，应由董事长审批，并在每年的股东（代表）大会上报告。,二、资金的分工控制,6、董事长与总经理在资金控制中的分工财务开支审批权是企业经营管理权的重要内容，根据两权分离和现代公司治理的要求，应由董事会通过审批、检查和考核预算方式授权总经理具体行使，以便总经理有完成经营任务所需的充分的财权。董事会应通过审批预算和预算外支出，监事会应通过组织内部审计和聘请外部审计等对总经理行使财务支出审批权的情况应进行监督。由董事长审批日常财务开支不符合两权分离的
12、原则，不仅剥夺了企业经理班子的财务自主权，,二、资金的分工控制,模糊其经营管理责任，不利于保证其实现经营目标，而且弱化了企业治理层对企业财务收支的监督能力。企业权力机构及其负责人应当通过预算、决算、预算外支出和关键管理人员经费报销审批、组织财务收支审计等，控制和监督企业财务收支，维护所有者权益。,案例讨论：,资料：某小型企业给出纳员岗位设置职责如下：负责货币资金的收入、支出和保管；登记现金和银行存款日记账，并通过自点库存现金和编制银行存款余额调节表，保证账实相符；负责收据和支票的购买、保管与开具或发出；负责保管企业财务专用章和受托保管企业负责人及企业财务负责人印章；负责管理费用和存货明细账的登
13、记工作。试分析该企业给出纳员设定的岗位职责所存在的问题及其后果。,参考答案,存在的问题：盘点库存现金和编制银行存款余额调节表属于稽核工作，与出纳工作是不相容的，应当由出纳员以外的人员来执行。让出纳员兼任这些工作会掩盖出纳工作中可能存在的问题；保管支票与保管付款印章是不相容职务，让一个人保管支付款项的全部印章也不符合分工控制的要求。该企业让出纳员保管支票的同时保管支付款项的全部印章，是非常危险的，很容易发生出纳员贪污、挪用问题，且不易被很快发现。出纳工作与收入、费用、债权、债务账目登记工作是不相容职务。让出纳员负责管理费用明细账的登记，很容易造成出纳员虚报冒领，掩盖贪污舞弊问题。,三、资金的收入
14、控制,为了确保企业货币资金能及时足额入账。企业应当从收据、入账依据、结算方式、收款方式、坐支等方面加强对资金收入的控制。（一）收据控制企业收取现金必须开具收据，这是保证现金及时、足额入账的基础。只有控制住收据的完整性和真实性，才能控制收入入账的足额性。收据有外购收据和自制收据两种。每笔现金收款都要开具收据，并及时、足额入账。,三、资金的收入控制,应指定专人负责收据的购置、保管、领用和登记，建立严格的岗位责任制；应分别设置外购收据和自制收据登记簿，详细登记收据增减变动情况；经常盘点收据的安全、完整性，妥善保管好各种收据，防止空白收据的遗失和被盗用；所有收据必须事先连续编号，顺序使用；作废的收据应
15、加盖“作废”章，并附在存根之后妥善保管；应优先使用电子票据，手工填写收据应一次复写；发放票据应有经批准的领用申请，并要求领用人在票据登记簿中签字；有关分散收款的业务结束时，应及时收缴剩余收据，妥善办理收回收据的,三、资金的收入控制,核销手续；已开出的票据应及时全部入账。对于外购收据，企业应定期对收据的购买、保管、领用和登记进行稽核和审计，发现问题要严肃处理。对于自制收据的控制，应由票据保管员和企业财务印章保管员分工负责。票据保管员负责印制或编号、保管、发放或使用，以及登记自制量、发放或使用量；印章保管员负责盖章和登记盖章数量。双方要经常核对自制数量，确保数量相符，严格控制自制收据总量。,三、资
16、金的收入控制,为了查明收据保管与入账的完整性和真实性。企业应加强收据审查，其步骤如下：1）到收据销售机关调查收据购买数量及起止号码；向企业财务印章保管人员查询自制收据自制数量及起止号码；2）与票据保管员在票据登记簿中的记录进行核对，确定登记簿中记录是否真实；3）与保管和使用的收据进行抽查核对，确定企业保管和使用的收据是否真实。4）全面监盘收据，确定实存与登记簿结存数量是否相符；,三、资金的收入控制,5）鉴定填错收据的数量和收回已领用收据的数量；6）根据期初收据的数量加本期购置的数量减期末监盘数量和填错数量，确定本期应入账数量，核对入账数额的正确性。（二）入账依据控制总要求：每笔入账的收款都要有
17、能证明其入账金额是及时、足额的原始凭证。证明收款入账及时、足额的原始凭证主要有：销售合同、发票、发货证明或资产处置批准文件和定价依据、银行收款通知单或收据等等。,三、资金的收入控制,企业应定期检查收款入账凭证的真实性、完备性、入账及时性及帐实相符性。（三）结算与收款方式的控制目的：尽可能减少接触企业现金的人员和时间，以减少贪污、舞弊机会。控制措施：1）要尽可能使用转帐结算，严格限制现金结算；2）现金收款要及时送存银行；3）要尽可能使用集中收款方式，严格限制分散收款方式。分散收款的控制：分散收款1）应经过企业权力,三、资金的收入控制,机构批准；2）只能限于小额、临时收款；3）必须领取统一收据收款
18、；4）必须限期送交企业出纳员；5）出纳员应及时催交逾期未交款项；6）出纳员收款时须核对收据存根和款项是否相符确保足额收缴；7）出纳员收款时也必须开具收据，交款人员应妥善保管交款收据，备作备查簿登记；8）分散收款业务结束后，出纳员应及时有关收缴收款员的剩余收据和款项，并办理严密的交接手续。,三、资金的收入控制,（四）“坐支”的内部控制坐支是指以现金收入直接支付现金支出，即不通过开户银行进行结算。坐支极易产生收支混乱，给贪污、舞弊、偷漏税款等提供机会，须严加控制。总要求：企业所有的现金收入都应及时送存开户银行，所有的现金支出都应最初是从开户银行里提取的，确保收支两条线。现金收支两条线，不仅可以清楚
19、地反映现金收支情况，防止各种舞弊发生，而且可以通过与开户,三、资金的收入控制,银行对帐，强化货币资金控制。因此，有条件的企业，可以实行收支两条线制度：负责收款的部门或人员不得负责付款；负责付款的部门或人员不得负责收款。如果因特殊情况需要坐支的，应事先经企业权力机构和开户银行批准，在批准的额度和范围内坐支，每日编制坐支详细情况表，并向开户银行报送一份，以确保企业与银行的对帐能顺利进行。,四、资金的支出控制,为确保企业资金支出的真实、合理、合法和有效，企业应加强资金支出的授权审批控制、支出程序控制、预算和定额控制、结算方式控制等。（一）支出的授权审批控制总要求：企业应建立严格的资金支出授权审批制度
20、，明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理资金支出的职责范围和工作要求，建立责任追究制度。企业发生的各项支出，包括借出款项等，必须执行严格的批准审核程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。,四、资金的支出控制,关键：正确处理一般授权与特殊授权、集体授权与个人授权、董事会授权与经理会授权、授权与担责等的关系。1、一般授权与特殊授权关系的处理一般授权是指以书面文件的形式，长期性授予有关管理人员，办理常规经济业务的权限、条件及相关责任的授权方式。特殊授权则是指以上级特批的形式临时性授予有关管理人员办理特殊经济业务的权限、条件及其相关责任的授权方式。企业各级管理层的一般授权
21、与特殊授权的范围应以书面文件的形式加以明确而合理地规定。,四、资金的支出控制,要防止一般授权过大，使授权批准控制失效；也要防止特殊授权过大，这不仅会降低企业经营管理效率，弱化下级管理人员工作的责任心和积极性，而且会使上级领导忙于审批，而忽略大政方针的制定和把握，还有可降低审批的质量。2、个人授权与集体授权关系的处理个人授权，是指负责财务支出审批的人员，根据自己拥有的审批权限，独立地对日常财务支出进行审批的授权制度；集体授权，是指有权参加财务支出审批的人员，,四、资金的支出控制,通过召开会议，按照少数服从多数的原则形成会议决议，对重大财务支出进行审批的授权制度。个人授权具有效率较高、责任明确的优
22、点。但是，如果相关制衡措施不到位，个人授权就会变成个人专断，极易产生贪污舞弊等行为。集体授权具有质量较高，权威性较大的优点。但是，集体授权成本较高，不利于明确审批责任。企业应以书面文件的方式明确规定个人授权审批的依据、业务范围、金额限额，接受监督检查的方式和途径，应承担的审批责任和失责应受到的追究等；明确规定参与集体审批的人员范围、,四、资金的支出控制,集体审批的议事程序和决议方式、应当集体审批的支出业务种类和金额标准等。在处理个人授权与集体授权关系上，既要防止“一支笔”独裁问题的出现，也要防止“人人拥有否决权”的“共同审批”，还要防止将财务支出切块进行“分块审批”的财务“割据”问题。“一支笔
23、”独裁极易导致贪污腐败；“共同审批”极易导致议而不决；“分块审批”极易导致争预算，扩大支出，损失浪费等问题，而且容易形成变相的“一支笔”独裁。,四、资金的支出控制,3、授权与担责关系的处理要按程序授权：预算内的一般开支，可由部门负责人和财务负责人审批；预算内的重大开支和预算外开支，还应得到总经理的审批；预算外的开支和关键管理人员开支及重大投融资决策还要得到董事会甚至股东会的审批。承担责任的原则：谁在最后审批，谁就应当对审批的合理性、合法性和有效性承担第一责任。集体审批由会议召集人承担第一责任。4、董事会授权与经理会授权关系的处理见分工控制有关内容,四、资金的支出控制,（二）支出的程序控制企业应
24、当按照下列控制程序发生支出：1、支付申请。有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同协议、原始单据或相关证明。2、支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不合规的资金支付申请，审批人应当拒绝批准；性质或金额重大的，不但要集体审批，还应及时报告有关政府部门。,四、资金的支出控制,3、支付复核。批准后的支付申请应交出纳员以外的财会人员进行复核。复核内容包括：批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，应据以填制付款凭证，交由出
25、纳人员等相关负责人员办理支付手续。对复核发现审批有问题的支付申请，应要求申请人补办审批手续或提请审批人纠正审批意见。如遭审批人拒绝，应向企业最高领导人员报告，请求作出如何处理的书面的指示，同时有义务向国家有关机关报告有关违法犯罪问题。,四、资金的支出控制,4、办理支付。出纳员应根据经过批准并复核无误的支付申请和会计人员编制的付款凭证，按批准的金额、支付方式、受款单位等办理支付手续，在付款凭证上加盖“付讫”章，同时登记现金或银行存款日记账，最后将凭证交会计人员登记分类账。（三）支出的预算、定额控制企业的货币资金开支应当于每年初制订有全面预算，并报经股东会批准；经批准的预算应得到严格的执行；年末应
26、认真考核预算执行情况，据以进行奖惩。,四、资金的支出控制,为保证预算得到贯彻执行，各项支出必须事先制订开支定额，日常开支可实行定额备用金制度。重大开支应实行招投标确定支出额，日常物品的采购应实行集中采购。（四）支出的结算方式控制企业应当根据现金管理暂行条例的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的现金开支范围和现金支付限额。不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算。资金开支应尽量实行集中办理。,五、资金的保管控制,为了保证货币资金的安全完整，防止侵占、挪用、贪污行为的发生，企业应当通过限制接触、严格执行库存现金限额、健全会计记录、加强稽核检查和审计监督、妥善保管会计档
27、案等，进行资金保管控制。（一）限制接触控制企业资金只能由出纳员和经企业权力机构授权的人保管，未经权力机构授权的机构和人员都不得接触企业货币资金或办理货币资金业务，否则就是侵占公款。,五、资金的保管控制,（二）库存限额控制企业应当严格遵守库存现金限额规定，超限额的现金应当及时送存银行。稽核和内审应经常检查库存现金限额的遵守情况。（三）稽核控制稽核员应当经常核对库存现金余额与现金日记账余额，银行存款日记账与开户银行对账单，现金、银行存款日记账与会计分类账，及时查明和处理不相符情况。稽核员应定期核对银行账，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并由内审人员进行,五、资金的保管控制,审核，确定银行
28、存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。（四）内审控制总要求：企业内审人员要定期突击监盘库存现金，独立核对银行账，进行资金收支审计，测试资金内部控制的健全、有效性，并及时提出修改、完善建议。,五、资金的保管控制,企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。企业内审人员应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。（五）会计记录控制,五、资金的保管控制,企业应当按照国家统一的会计准则制度的规定对现金
29、、银行存款和其他货币资金进行核算和报告。资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时。（六）会计档案控制会计档案应由出纳员以外的人员专门保管，重要档案应及时送交企业档案部门保管，严格档案保管、借阅和销毁制度。（七）资金管理信息化条件下的特别控制实行网上交易、电子支付等方式办理资金支付业务的企业，应当与承办银行签订网上银行操作协议,五、资金的保管控制,实行网上交易、电子支付等方式办理资金支付业务的企业，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。使用网上交易、电子支付方式的企业办理资金支付业务，不应因支付方式的改变而
30、随意简化、变更支付货币资金所必需的授权批准程序。企业在严格实行网上交易、电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应当配备专人加强对交易和支付行为的审核。,案例讨论,某日，甲单位会计员张三到主管部门会计处开会。散会时，主管部门出纳员王五叫住张三说：“你单位为建某高速公路的捐款20000元已经返还回来了，你就捎回去吧。”随即张三就签了字，将捐款装入自己的皮包中。过了数日，甲单位的职工得知本系统其他单位的捐款都已返还到了职工手中后，遂向本单位领导询问本单位捐款为什么还没有返还。甲单位领导立即向该单位出纳员李四询问此事的原因。李四说：“我还没有收到厅里的返还款。”说完就打电话向主管部门会计处查询
31、此事。王五回电话说：“已于一个星期前让你单位会计员张三捎回去了。”放下电话，李四就问张三：“咱单位建太旧高速公路的捐款20000元，你从厅里拿回来了？”,张三立即回答说：“那天我开会回来后不是已经交给你了吗？你这个人咋能这样呢？！”李四接着说：“你胡说，你什么时候把钱交给我了，有谁证明呀？你有什么凭据证明你把钱交给我了？！”张三听后十分生气地说：“你真没良心，过去你经常让我给你捎钱，你哪一次给我开过收据！”李四说：“你跟我要过收据吗？”一时，张三无言以对。试分析该案例中那些人违背了货币资金内部控制的什么规定。,参考答案,甲单位的会计员张三既违背了会计员非经单位负责人授权批准和出纳员同意，不得接
32、触单位货币资金的内部控制的要求；主管部门的出纳员王五也犯了两个违背内部控制要求的错误：一是她不该将现款交给一般不能接触货币资金的会计员张三捎回；二是20000元的款项应当使用银行转账结算，但是王五却选择了现金结算。甲单位出纳员李四平时让会计员捎款或接受会计员的捎款，并且不给开收据也是违背内部控制要求的。甲单位的负责人应当对这一内部控制失效问题承担领导责任。,六、财务印章与票据控制,（一）财务印章控制1、财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。2、按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续，用章必须履
33、行相关的审批手续并进行登记。3、企业应当加强银行预留印鉴的管理，增强预留印鉴的防伪功能。,六、票据与财务印章控制,（二）票据控制1、企业应当加强与资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。2、企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进行销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销。,六、票据与财务印章控制,3、企业应当设立专门的账薄对票据的转交进行登记；对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管；不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票。4、票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。5、支票的保管使用与财务印章的保管使用须实行分工负责，空白支票不得事先签名盖章。应参照外购收据的审查方法，定期对支票的保管、使用和入账情况进行审查。,谢 谢 观 赏！,
