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1、第九章收入、费用和利润的核算,第一节收入和费用的核算,一、收入的含义及确认1）收入的含义 收入，是指银行在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2）收入的确认（1）与交易相关的经济利益很可能流入银行。（2）收入的金额能够可靠地计量。,二、收入的核算,1）利息收入 借：应收利息 贷：利息收入（或借）贷款利息调整,2）手续费及佣金收入 确认手续费及佣金收入时：借：应收账款（代理承销证券款等）贷：手续费及佣金收入收入户 实际收到手续费及佣金时：借：存放中央银行款项 贷：应收账款 期末，应将“利息收入”科目余额转入“本年利润”科目，结转后“利息收入”科目无余
2、额。,3）汇兑损益 借：（或贷）货币兑换 贷：（或借）汇兑损益 4）其他业务收入 借：应收账款（银行存款）贷：其他业务收入收入户,5）公允价值变动损益交易性金融资产的公允价值变动 交易性金融资产的公允价值高于其账面余额：借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额，做相反的会计分录。出售交易性金融资产。以实际收到金额入账：借：存放中央银行款项 贷：交易性金融资产成本（公允价值变动）（或借）投资收益,6）营业外收入发生各项营业外收入时：借：科目 贷：营业外收入收入户期末将营业外收入结转本年利润时：借：营业外收入收入户 贷：本年利润期末结转后，营业外收入科目无余额。,
3、三、费用的含义及内容,1）费用的含义 费用是指银行在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2）费用的内容 银行的费用主要包括利息支出、手续费及佣金支出、营业税金及附加、业务及管理费、资产减值损失、其他业务支出等。,3）费用的核算要求（1）应当遵守国家有关的法规、财经制度，费用的核算必须做到真实、准确。（2）应当遵循可比性的会计信息质量要求。（3）应当遵循权责发生制和配比原则。（4）应当严格划分三种费用界限：一是划分本期费用和下期费用的界限，二是划分资本性支出和收益性支出的界限，三是划分营业支出和营业外支出的界限。,四、费用的核算,1）利息支出 借：
4、利息支出 贷：应付利息（或借）吸收存款利息调整 2）手续费及佣金支出 发生各项手续费及佣金支出时：借：手续费及佣金支出户 贷：存放中央银行款项 3）营业税金及附加 营业税=计税营业收入额营业税率 城市维护建设税=计税营业收入额5%适用税率 教育费附加=计税营业收入额5%费率 借：营业税金及附加 贷：应交税金,4）业务及管理费（1）业务宣传费借：业务及管理费 贷：库存现金（科目）（2）职工工资、福利费、工会经费、职工教育经费 借：业务及管理费职工工资 贷：应付职工薪酬职工福利费按照职工工资总额的14%提取，设置“应付福利费”科目核算：借：业务及管理费职工福利费 贷：其他应付款工会经费按照职工工资
5、总额的2%提取，拨交工会使用：借：业务及管理费工会经费 贷：其他应付款工会经费职工教育经费按照职工工资总额的1.5%提取，其会计分录为：借：业务及管理费职工教育经费 贷：其他应付款职工教育经费（3）税金 借：业务及管理费税金 贷：应交税费应交税印花税不通过“应交税金”科目核算，商业银行一次性交足印花税款：借：业务及管理费 贷：银行存款,5）资产减值损失确定资产发生减值时：借：资产减值损失 贷：贷款损失准备等科目银行计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备等时：借：贷款损失准备等科目 贷：资产减值损失,6）所得税费用 资产负债表日，银行按照税法计算确定的当期应交所得税金额，记入所得税费用科目：借：所得税费用当期所得税费用 贷：应交税费应交所得税 资产负债表日，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额的差额，贷记本科目、资本公积等科目：借：递延所得税资产 贷：所得税费用递延所得税费用 资本公积其他资本公积,
