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1、1,银行职员如何分析企业财务报告,2,主要内容：,银行职员眼中的企业财务报告资产负债表分析利润表分析现金流量表分析企业财务报表信息的甄别,3,银行职员眼中的财务报表,财务报表是数字化的企业分析财务报表是快速、全面、便捷、低成本地了解企业的工具,4,企业财务报告的组成,资产负债表（企业的“底子”）利润表（企业的“面子”）现金流量表（企业的“日子”）会计报表附注实际工作中，我们要求企业提供会计师事务所出具的带验证码的审计报告。,5,现金流量表分析（企业的“日子”如何）,6,现金流量表,是一张报告企业在本会计期内的经营活动、筹资活动和投资活动对现金流量影响的报表现金流量是某一时期内企业现金流入和流出
2、的数量，现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量（造血功能）投资活动产生的现金流量（输血功能）筹资活动产生的现金流量（吸血功能）,7,现金流量表的特点,仅反映与现金收支有关的活动三张表中最单间的一张三张表中最不易粉饼的一张 货币资金期初数+经营净流量+投资净流量+筹资净流量=贷币资金期末数,8,现金流量表分析的目的,企业的血液循环健康吗？企业赖以生存的“血液”从哪里来、到哪里去了？目的：是否有偿还到期贷款的能力，还贷资金从哪里来,9,现金流量分析的内容,现金金额变动原因分析 评价收益的质量和创造现金的能力 评价现金流入流出结构的合理性,10,现金流量表的分析步骤,现金变动整体情况分析筹资现金流
3、量分析投资现金流量分析经营现金流量结合企业所处的生命周期阶段分析合理性结合利润表和企业核心竞争力分析未来的现金流量,11,12,筹资活动产生的现金流量,筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动的现金流入主要包括：吸收权益性投资所收到的现金 发行债券或借款所收到的现金筹资活动的现金流出主要包括：偿还债务或减少注册资本所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金,13,筹资活动现金流量分析,分析筹资活动的现金流量与经营活动、投资活动现金流量之和的适应程度 分析筹资活动现金流量来源 关注融资方式的合理性与企业资产流动性上的协调性，即长期资产与长期负债、流动资产与流动负债
4、之间的结构对称性结合资产负债表科目变动 长短期借款、实收资本、资本公积,14,投资活动产生的现金流量,投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动的现金流入主要包括：收回投资收到现金 分得股利、利润或取得债券利息收入收到现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到现金等投资活动的现金流出则是：指购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 进行权益性或债权性投资等所支付的现金,15,投资活动现金流量分析,重点关注其合理性，主要从三方面分析 现金投向哪里，这样的现金投入会对企业未来的生产经营活动造成怎样的影响 重大投资会对企业现金造成怎样的影响 投资
5、活动与筹资活动两者之间是否具有匹配关系 长短期投资、固定资产、在建工程、无形资产,16,经营活动产生的现金流量,经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项经营活动的现金流入主要是指：销售商品或提供劳务收到的现金 收到的税费返还及其他与经营活动有关的现金经营活动的现金流出主要是指：购买货物、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付和各项税收及其他与经营活动有关的现金（不属于筹资和投资范围的现金流量均计入经营活动）,17,经营活动现金净流量的几种情况,如果经营活动现金净流量小于零 收入不足以弥补企业付现成本如果经营活动现金净流量等于零 如果经营活动现金净流量大于零 1、
6、是否在补偿当期的非现金消耗性成本（折旧、无形资产摊销、应计费用）后仍有剩余 2、能否支付利息、股利、偿还贷款 3、是否还有余力为投资提供支持,18,现金流量分析要与企业所处的生命周期结合起来，重点关注合理性,19,提示：,现金流量表有阶段性（一年），分析时结合实际情况中的特殊情况建议：分析连续3年的现金流量表,20,资产负债表分析的目的,企业的资产实力如何企业资产结构是否合理企业的负债结构是否合理企业的资产结构和负债结构是否匹配？目的：对企业的承债能力进行初步判断，选择合适的产品,21,利润表分析目的,企业的利润从哪里来？企业的核心竞争力是什么？目的：找出影响企业生存的关键因素，收集影响该因素的相关信息，分析企业未来的利润状况,22,一点体会：,报表分析是一种工具，善加利用可事半功倍报表分析的目的是找出需要重点了解的事项，进一步收集相关信息，分析企业经营发展变化，并预测企业未来的偿债能力,23,实践：,客户财务报表分析,24,1、对银行服务有何需求,应收票据应收账款短期贷款其他应付款工程物资和在建工程,25,2、有何风险隐患,其他应付款资产结构应收账款资本公积,26,二、财务报表信息的甄别,财务报表的结果是会计核算方法的函数财务报表信息的甄别的方法:用比较法找出不符合逻辑之处 1、不同报表相关科目的比较 2、报表数据与客户实际经营状况比较,27,谢谢大家！2011年5月 日,
