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1、1,项目八借款业务岗位核算,本项目要点任务1 短期借款核算任务2 长期借款核算本章难点长期借款核算,2,任务1 短 期 借 款,一、短期借款概念 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。企业借入的短期借款，构成企业的一项负债（金融负债）。注：借款需要偿还本金，还要付利息，利息一般情况计入财务费用。二、短期借款的会计处理1.取得借款时 借：银行存款 贷：短期借款,3,2.确认利息费用 在实际工作中，银行一般于每季度末收取短期借款利息，为此，企业的短期借款利息一般每季前两个月采用月末预提的方式进行核算。（1）第一个月计提利息 借：财务费用 贷：应付利息（2）
2、第二个月计提利息 借：财务费用 贷：应付利息,若是每个月付息借：财务费用 贷：银行存款,4,（3）第三个月支付本季度的利息 借：应付利息（前两个月的利息）财务费用（本月的利息）贷：银行存款 3.借款到期时企业短期借款到期偿还本金 借：短期借款 贷：银行存款注：短期借款 是金融负债,5,2.确认利息费用 在实际工作中，银行一般于每季度末收取短期借款利息，为此，企业的短期借款利息一般每季前两个月采用月末预提的方式进行核算。（1）第一个月计提利息 借：财务费用 贷：应付利息（2）第二个月计提利息 借：财务费用 贷：应付利息,若是每个月付息借：财务费用 贷：银行存款,6,举例说明课本,7,课堂练习,(
3、1)4月1日短期借款账面余额350万元；4月1日，从工商银行借入为期5个月的借款50万元，存入银行存款户。甲企业2季度发生下列有关短期借款的经济业务。(2)4月30日，按年利率3.6%计算提取本月应付利息。(3)5月31日，按年利率3.6%计算提取本月应付利息。(4)6月末，接到银行短期借款利息通知单，支付本季利息。要求：根据上述资料计算每月应付利息，并编制相关会计分录。,8,（1）4月1日 借：银行存款 500000 贷：短期借款 500 000（2）4月30日 借：财务费用 1500 贷：应付利息 500000 X3.6%/12=1500（3）5月31日 借：财务费用 1500 贷：应付利
4、息 1500,练习参考答案,9,（4）6月30日支付利息 借：应付利息 3000 财务费用 1500 贷：银行存款 4500注：一般情况下，利息是计入财务费用的，但需要经过1年以上（含1年）的建造才能达到预定可使用的固定资产，则计入在建工程 借：在建工程 贷：应付利息,10,任务2 长 期 借 款,1.长期借款的定义 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。,一年以下（含一年）短期借款,11,2.长期借款的科目设置 长期借款 本金 利息调整,12,3.长期借款的会计处理取得借款时（借钱）借：银行存款 贷：长期借款本金,如果有差额用“长期借款利息调整”平衡
5、,13,计算利息 借：在建工程 财务费用 贷：应付利息利息计入在建工程的条件：长期借款用于固定资产建造工程的建造时间必须在一年以上（含一年）工程达到预定可使用状态前,不满足条件计入财务费用,14,付息 借：应付利息 贷：银行存款,15,还本金 借：长期借款本金 贷：银行存款,16,例题讲解,17,资料：某企业在生产经营期内新建办公楼一座，2008年2月18日开始动工，2009年4月30日，工程完工。为建设办公楼借入一笔长期借款。有关资料如下：(1)3月1日，借入三年期借款100万元，存入银行。年利率为6%，到期还本，每年年末付息。(2)将3月至12月借款利息费用予以资本化。(3)12月31日，
6、支付本年长期借款利息。(4)三年后，长期借款到期，偿还借款本金。要求：根据上述经济业务，编制该企业有关会计分录。,课堂练习一,18,（1）取得借款时 借：银行存款 1000 000 贷：长期借款本金 1000 000（2）将3月至12月借款利息费用予以资本化 利息=1000 000 6%/12 10=50000 借：在建工程 50000 贷：应付利息 50000（3）12月31日，支付本年长期借款利息 借：应付利息 50000 贷：银行存款 50000,19,（4）三年后，长期借款到期，偿还借款本金 借：长期借款本金 1000 000 贷：银行存款 1000 000,20,四、业务题下列习题中
7、，除特别说明外，均为一般纳税企业，增值税税率17%。习题一 目的：练习短期借款的核算。资料：甲企业2季度发生下列有关短期借款的经济业务。(1)4月1日短期借款账面余额350万元；4月1日，从工商银行借入为期5个月的借款50万元，存入银行存款户。(2)4月30日，按年利率3.6%计算提取本月应付利息。(3)5月31日，按年利率3.6%计算提取本月应付利息。(4)6月末，接到银行短期借款利息通知单，支付本季利息。要求：根据上述资料计算每月应付利息，并编制相关会计分录。,项目八借款业务岗位核算,21,四、业务题习题一目的：练习长期借款的核算。资料：某企业在生产经营期内新建办公楼一座，2月18日开始动工。为建设办公楼借入一笔长期借款。有关资料如下：(1)3月1日，借入三年期借款100万元，存入银行。年利率为6%，到期还本，每年年末付息。(2)9月30日，工程完工，将3至9月借款利息费用予以资本化。(3)12月31日，支付本年长期借款利息。(4)三年后，长期借款到期，偿还借款本金。要求：根据上述经济业务，编制该企业有关会计分录。,项目八借款业务岗位核算,
