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1、第8章 项目审计、收尾与项目后评估,内容,项目审计的概念,项目审计是项目管理系统的一个组成部分，它是指审计机构依据国家的法令和财务制度、行业规章制度、企业的经营方针、管理标准和规章制度，对项目的全部或者部门的工作活动，用科学的方法和程序进行审核检查，判断其是否合法、合理和有效，从中发现错误、纠正弊端、防止舞弊、改善管理，保证项目目标顺利实现的活动。,项目审计的程序,启动及人员配备资料收集和分析审计报告,项目审计的内容,检查审核项目的合理性、实施现状、是否按照项目计划完成计划检查审核项目的活动是否符合国家的政策、法律、法规和条例，有无违法乱纪、营私舞弊等现象检查审核项目的效益检查审核各类项目报告
2、、会计记录和财务报告等反映项目计划、实施和管理状况的资料是否真实和公允，有无弄虚作假和文过饰非的现象，有无只报喜不报忧的的问题在检查审核项目计划、实施和管理状况的基础上，提出改进建议，为企业决策者提供决策依据，促使项目组织改善管理工作项目审计的局限性,项目收尾的定义,根据PMI（美国项目管理协会）的概念，项目收尾包括合同收尾和管理收尾两部分。合同收尾就是抓起合同，和客户一项项的核对，是否完成了合同所有的要求，是否可以把项目结束掉，也就是我们通常所讲的验收。管理收尾是对于内部来说的，把做好的项目文档等归档；对外宣称项目已经结束；转入维护期，把相关的产品说明转到维护组；进行经验教训总结，项目成员一
3、起来“怀旧”学习一把。,项目收尾的分类,正常收尾（Normal）提前收尾（Premature）永久收尾（Perpetual）失败（Failure Project）等级变化（Changed Priority）,项目收尾的流程,完成项目收尾,项目收尾工作的主要注意事项,得到客户交接项目的许可关闭资源并安排新的用途上去对成员的重新安排确保已经结清了所有的帐单对项目团队、成员和项目经理进行评价,项目后评价,项目后评价是指对已完成的项目(或规划)的目的、执行过程、效益、作用和影响所进行的系统的、客观的分析，通过项目活动实践的检查总结，确定项目预期的目标是否达到，项目或规划是否合理有效，项目的主要效益指标
4、是否实现，通过分析评价找出成功失败的原因，总结经验教训，通过及时有效的信息反馈，为未来新项目的决策和提高完善投资决策管理水平提出建议，同时也为后评价项目实施运营中出现的问题提供改进意见，从而达到提高投资效益的目的。,项目后评价的内容,项目后评价通常在项目竣工以后项目运作阶段或项目结束之前进行。它的内容包括：项目竣工验收项目效益后评价项目管理后评价。,项目竣工验收,项目的竣工验收是投资由建设转入生产、使用和运营的标志，是全面考核和检查项目实践工作是否符合设计要求和达到要求工程质量的环节，是项目业主、合同商向投资者汇报建设成果和交付新增固定资产的过程。在这阶段进行的工作将为以后开展的项目效益后评价
5、和项目管理后评价作基础。项目竣工验收分为以下几个方面：（1）竣工验收（2）竣工决算（3）技术资料的整理和移交,项目效益后评价,项目效益后评价是项目后评价理论的重要组成部分。它以项目投产后实际取得的效益（经济、社会、环境等）及其隐含在其中的技术影响为基础，重新测算项目的各项经济数据，得到相关的投资效果指标，然后将它们与项目前评价时预测的有关经济效果值（如净现值NPV、内部收益率IRR、投资回收期等）社会环境影响值（如环境质量值IEQ等）进行对比，评价和分析其偏差情况以及原因，吸取经验教训，从而为提高项目的投资管理水平和投资决策服务。具体包括以下几个方面：（1）经济效益后评价方法（2）环境效益和社
6、会效益后评价（3）项目可持续性后评价（4）项目综合效益后评价,项目管理后评价,项目管理后评价是以项目竣工验收和项目效益后评价为基础，在结合其它相关资料的基础上，对项目整个生命周期中各阶段管理工作进行评价。目的是通过对项目各阶段管理工作的实际情况进行分析研究，形成项目管理情况的总体概念。通过分析、比较和评价，能知道目前项目管理的水平。通过吸取经验和教训，来不断提高项目管理水平，以保证更好地完成以后的项目管理工作，促使项目预期目标很好地完成。项目管理后评价包括以下几个方面：（1）项目的过程后评价（2）项目综合管理的后评价（3）项目管理者的评价,项目后评价报告提纲（样本）,前言项目概况建设目的和目标
7、工程建设内容和进度项目投资和资金来源项目运营情况项目实施过程评价项目实施过程项目实施过程中的变化主要问题及原因分析,财务和经济效益评价财务评价国民经济评价效益分析社会效益及影响结论主要经验教训建议,项目后评价案例,项目名称:某船厂10万吨级修船坞项目评价背景：本案例为某船厂扩建船坞工程项目，扩建项目对原有企业产生了什么样的作用和影响是这类项目后评价的重点之一。对于此类项目多采用有无对比的方法，以便准确地分析评价项目的效益及对整个企业的影响。,1.项目概况,船坞项目地处船厂东侧边区，项目业主是中国船舶工业总公司某船厂，位于新港经济开发区。项目的提出主要是满足对外开放及外贸发展的要求，建设一座10
8、万吨级修船坞,项目总投资为19832万元。船坞项目设计任务书批复的内容为：新建10万吨级船坞1座，修船码头，修舾船体加工工场、变电所、空压站等公用设施，新增起重机等修船设备以及其它相关工程。项目建成后的生产纲领为，年修110万吨级船舶62艘。,2.项目的实施和经营情况,项目进度国家计委1990年9月批准项目建议书，1991年10月批准设计任务书1991年12月中船总公司批准初步设计1992年6月正式开工，1995年3月建成投产，1997年6月通过国家竣工验收船坞项目建设工期两年八个月，比计划工期提前约四个月,2.项目的实施和经营情况,工程技术和项目实施船坞项目的准备和实施基本按国家规定的程序执
9、行，工程设计符合规范要求，技术合理，设计和施工采用了多项较先进的技术。在项目实施过程中，项目业主狠抓管理，积极推行工程监理，保证了工程质量和工程的顺利实施。船坞工程竣工验收报告的批复认定，修船坞水工建筑、绿化及大型非标设备安装工程质量优良，其余为合格项目的工程设计总体是好的，但投资概算、预算资料不能及时到位，项目竣工图没有系统整理。船坞项目实际总投资36351万元，项目固定资产为35492万元，其中国家经营性资金12100万元，建行贷款12200万元，工厂自筹11192万元。,2.项目的实施和经营情况,项目经营船坞工程建成后修船市场良好，尤其是大型外轮修理市场比可行性研究的分析更为广阔。199
10、5年4月投产后，全年修船39艘，销售收入7560万元。1996年修船64艘，销售收入14838万元，提前达到预期生产目标。各项经济指标均超过立项时的原定指标，经营状况良好。,3.主要变化及原因分析,工程地质勘探问题船坞项目工程地质勘探问题主要表现在所需填砂的来源变化和土质变化。初始设计时考虑用到船坞的航道中的砂，但是由于当时未对航道与调度区详细探测，使用的是70年代的资料，导致实际挖填方量多60万立方米，增加近一倍。实际开挖中还遇到少量花岗岩，需要水下炸礁、清礁，导致工程量大幅增加，增加投资1400万元。工程前期勘察工作不充分是问题产生的主要原因。,3.主要变化及原因分析,机械设备配置变化初始
11、设计时，为了将投资规模控制在2亿元以内，认为地砍掉了实际生产中需要的高空作业车、坞壁作业车等部分机械设备，但试投产实践证明，因设备配套不足导致实际修船效率非常底，难以达到设计生产能力的要求。为此，企业不得不在项目建成后再提出补足这部分设备的投资要求。按1991年不变价测算，设计时需增加2800万元投资即可。可以看出，用砍掉必要的建设内容的方法来维持一个人为的投资规模的管理办法是不可取的。,3.主要变化及原因分析,增加下坞公路初始设计时未考虑下坞公路的建设，后经考察，发现下坞公路对于方便作业、降低修船成本有积极作用，因此在施工过程中临时变更设计，增加下坞公路并比船坞主体先行完工。虽然增加了一些投
12、资，但由于船坞施工方法得以改进，方便了大型施工机械、施工材料等的运输，为船坞的提前竣工创造了条件；在船坞投资后又为各种车辆上下坞底提供了便利条件，利于降低了修船成本。该项目增设下坞公路是适宜的。,3.主要变化及原因分析,投资变化与1991年批准的项目初设总概算19832万元相比，1997年竣工决算的项目总投资为36351万元，增加了16515万元。扣除投资方向调节税，投资增幅78.7%，主要原因为：初步设计的工程概算不佳：主要原因是概算计算偏紧，项目概算少算3200万元，约占总增资额的19%设计变更和工程量变化，增加工程量增加投资3400万元，约占总增资额的21%建设期利息增加约1199万元，
13、约占总增资额的7%国家、行业和地方收费标准增加2500万元，约占总增资额15%材料物价上涨增加5400万元，约占总增资额的33%,4.项目效益及对企业效益的影响,项目财务效益根据有无对比原则，船坞项目是该船厂的一个扩建工程，项目的财务效益要计算其增量部分的效益。,项目的赢利能力、清偿能力和抗风险能力是比较强的。,4.项目效益及对企业效益的影响,项目对企业效益所产生影响通过评价有无对比的形式分析企业的利润指标,分析认为，由于1995年以来修船造船单价下滑20%，企业销售收入下降，如果该船厂目前没有修建新船坞的话，可能面临亏损。因此，项目的建成对于该船厂的企业效益产生了积极影响。,4.项目效益及对
14、企业效益的影响,社会效益船坞项目建成后，填补了我国没有10万吨级修船坞的空白，提高了我国的修船能力及在国际修船市场中的竞争力，每年创汇3000美元促进了航运业的发展，提供了就业机会,5.评价结论和主要经验,评价结论项目布局、规模合理，有较强的市场竞争能力。项目实施顺利，提前完工投产，实现了预期的目标。项目经济效益良好，并带动了原有企业的发展，项目是成功的。,5.评价结论和主要经验,主要经验项目实施过程中采取了一切必要的措施，使得工期缩短，给企业带来了更多的机遇。项目实施过程中十分重视技术进步，在设计、制造、施工过程中采用了较先进的技术和方案，对后来的生产运营产生了积极效应科学严格的管理是项目成
15、败的关键，船坞项目的机构设置、规章制度、监督监理机制及良好的项目团队是项目顺利实施的保证,5.评价结论和主要经验,几点教训项目前期的投资估算不能人为地加以“控制”，应该实事求是，否则将给项目在资金筹措、工程进度、生产运行等方面带来一系列困难。这是项目决策和初步设计时急待解决的一个重要问题。工程地质勘探是项目前期工作的一个重要环节，应加强该方面的工作设计部门的概预算应及时提供，以免影响投资的计划安排；竣工验收时，设计单位应按时提供竣工图，以利总结经验教训。,6.建议,现有大中型企业依靠技术进步，进行有效的扩建是实现企业经济规模，使之具有更强的市场竞争能力的关键。建议在投资建设决策中更加注重这类项目的发展。该地区除该船厂外，还有不少不同规模的修、造船坞，建议通过地区跨部门的联合，组成综合修船能力，以便提高在国际市场上的竞争力。,
