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1、期末综合练习,1 某公司 12 月初“应收账款”、“其他应收款”账户借方余额分别为 368550 元和 8600 元，“坏账准备”账户贷方余额为 1509 元，当月发生以下相关业务：(1)B 公司所欠货款 17550 元经多年反复催收无效，确认无法收回，作坏账损失处理；(2)公司实行定额备用金制，总务部凭单据报销多笔零星支出共计 4750 元。(3)有确凿证据表明，公司预付 F 公司货款 7400 元已无法收回，所购货物也无望收到。公司结转预付账款损失。(4)公司“应收账款”和“其他应收款”预计损失率为 1%和 3，采用余额百分比法计提坏账准备。要求：编制以上业务分录并列示计算过程。,1、(1
2、)借：坏账准备 17550 贷：应收账款 B 17550(2)借：管理费用 4750 贷：库存现金 4750(3)借：其他应收款 7400 贷：预付账款 F 7400 借：坏账准备 7400 贷：其他应收款 7400(4)年末坏账准备账户借方余额：17550+7400-1509=23441(元)公司应提取的坏账准备=(368550-17550)1%+86003+23441=26976.8(元)借：资产减值损失 26976.8 贷：坏账准备 26976.8,2 永泰公司 2011年1月1日销售产品给C公司，价款100000元，增值税17000元，给予永泰公司按约定的付款条件 2/10、1/20、
3、n/30 给予现金折扣；(1)若1 月 6 日，收回 C 公司所欠，编制相关会计分录。（2）若1 月 16 日，收回 C 公司所欠，编制相关会计分录。(3)若1 月 26 日，收回 C 公司所欠，编制相关会计分录。,3 甲企业向乙企业销售产品一批，价税合计 100 万元，收到乙企业开出并承兑的 5 个月期的商业汇票一张，票面金额 100 万元，利率 12%，出票日 3 月 1 日，到期日 8 月 1 日。假设甲企业只在半年度末对商业票据计息。要求：作出甲企业会计处理分录。(区分乙企业到期支付票据款和无力支付票据款两种情形),3月1日借：应收票据乙企业 100贷：主营业务收入 100/(1+17
4、%)应交税费应交增值税 100/（1+17%）*17%6月30日应计利息=面值利率期限=100（6%/12）2=1（万元）借：应收票据 4 贷：财务费用 48月1日借：银行存款 105 贷：应收票据 104 财务费用 1或借：应收账款 105 贷：应收票据 104 财务费用 1,18、甲企业向乙企业销售产品一批，价税合计100万元，收到乙企业开出并承兑的5个月期的带息商业汇票一张，票面金额100万元，年利率6%，出票日2月1日，到期日7月1日。甲企业在每季末对商业汇票计息。要求：（1）对甲企业收到的应收票据进行账务处理。（2）对甲企业应收票据在1季度末计提利息。（3）甲企业票据到期，分别乙企业
5、到期支付票据款和无力支付票据款两种情形进行账务处理。,（1）甲企业收到票据时 借：应收票据 100 贷：主营业务收入 85.47 应交税金应交增值税（销项税额）14.53（2）3月31日计提利息 应计利息=面值利率期限=100（6%/12）2=1（万元）借：应收票据1 贷：财务费用1（3）到期时 乙企业支付票据款 应收票据到期值=面值+利息=100+100（6%/12）5=102.5（万元）借：银行存款 102.5 贷：应收票据 101 财务费用 1.5(注:结转应收票据账面余额101万元；将未计提的利息1.5万元直接计入财务费用)乙企业无力支付票据款 借：应收账款 101 贷：应收票据 10
6、1(注：未计提的利息1.5万元在备查簿中登记),4.2006年12月31日甲公司库存的原材料-A材料账面余额为88 000元，市价为75 000元，用于生产仪表80台。由于A材料市场价格下降，用该材料生产的仪表的每台市价由2 600元降至1 800元，但是，将A材料加工成仪表，尚需发生加工费用64 000元。估计发生销售费用和税金为4 000元。要求：（1）计算用A材料生产的仪表的生产成本；（2）计算2006年12月31日A材料的可变现净值；（3）计算2006年12月31日A材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的会计分录。,（1）成本=88000+64000=152000（2）80*1800
7、-64000-4000=76000 产品的可变现净值=80*1800-4000=140000152000（3）材料：7600088000 减值：12000借：资产减值损失 12000 贷：存货跌价准备 12000,5.某 股份有限公司207年有关交易性金融资产的资料如下：（1）3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。（2）4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。（3）4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6000元。,（
8、4）4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。（5）6月30日A公司股票市价为每股16.4元。（6）7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1040000元。（7）12月31日A公司股票市价为每股18元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。,(1)3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，借：交易性金融资产-成本800000（5000016）投资收益4000贷：银行存款804000(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。借：应收股利20000（500000.4）贷：投资收益20000(3)4月21日又购入A
9、公司股票50000股，借：交易性金融资产-成本900000（5000018）应收股利20000（500000.4）投资收益6000贷：银行存款926000(4)4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。说明一下，这里题中有错误，此时收到的股利不是20000元，而应该是40000元了。则有：借：银行存款40000贷：应收股利40000(5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。此时持有A公司的股票的公允价值发生了下降，下降额=（800000+900000）-（10000016.4）=60000（元），即：借：公允价值变动损益60000贷：交易性金融资产-公允价值变动60000,(6)7
10、月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1044000元。交易性金融资产的每股平均价格=1700000/10000=17（元/股）借：银行存款1044000 交易性金融资产-公允价值变动36000（600006/10）贷：交易性金融资产-成本10200（1760000）投资收益60000剩余股票的账面价值=（1700000-1020000）-（60000-36000）=656000元(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。剩余股数为40000股，则公允价值=4000018=720000，则公允价值上升720000-656000=6
11、4000元，即：借：交易性金融资产-公允价值变动64000 贷：公允价值变动损益64000.,6.201年5月6日，甲公司支付价款l0 160 000元(含交易费用20 000元和已宣告发放现金股利l40 000元)，购入乙公司发行的股票2 000 00股，占乙公司有表决权股份的0.5。甲公司将其划分为可供出售金融资产。201年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利140 000元。20l年6月30日，该股票市价为每股52元。201年9月31日，甲公司仍持有该股票；当日，该股票市价为每股50元。201年11月20日，甲公司以每股49元的价格将股票全部转让。假定不考虑其他因素，要求编制甲公司
12、的账务处理。,7.甲股份有限公司201年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12%，债券面值1000元，企业按1050元的价格购入80张。该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。该债券的实际利率为10.66%。要求：做出甲公司有关上述债券投资的会计处理（计算结果保留整数）。,（1）203年1月1日借：持有至到期投资成本 80 000 利息调整 4 000 贷：银行存款 84 000（2）203年12月31日借：应收利息 9 600 贷：投资收益 8 954（84 00010.66%）持有至到期投资利息
13、调整 646收到利息时：借：银行存款 9 600 贷：应收利息 9 600（3）204年12月31日借：应收利息 9 600 贷：投资收益 8 886（84 000-646）10.66%）持有至到期投资利息调整 714收到利息时：借：银行存款 9 600 贷：应收利息 9 600,（2）205年12月31日借：应收利息 9 600 贷：投资收益 8 809（84 000-646-714）10.66%）持有至到期投资利息调整 791收到利息时：借：银行存款 9 600 贷：应收利息 9 600（2）206年12月31日借：应收利息 9 600 贷：投资收益 8 725（84 000-646-71
14、4-791）10.66%）持有至到期投资利息调整 875收到利息时：借：银行存款 9 600 贷：应收利息 9 600（2）207年12月31日借：应收利息 9 600 贷：投资收益 8 626 持有至到期投资利息调整 974（4 000-646-714-791-875）收到利息和本金时：借：银行存款 89 600 贷：应收利息 9 600 持有至到期投资成本 80 000,8.Y公司2006年9月1日，对一条生产线进行改良，购入一批用于改良的工程物资价款为390000元增值税进项税额为66300元；工程物资全部领用生产线改良；生产线安装时，领用本公司原材料一批，价值36300元，购进该批原材
15、料时支付的增值税进项税额为6171元；领用本公司所生产的产品一批，成本为48000元，计税价格50000元，增值税税率17%，消费税税率10%，应付安装工人的工资为7200元；生产线于2007年12月份改良完工。该生产线尚可使用年限为9年，采用直线法计提折旧。假定不考虑其他相关税费。要求：(1)编制有关会计分录；(2)计算2008年的折旧及会计分录。,(1)购买和领用物料时：借：工程物资 456 300贷：银行存款 456 300借：在建工程 456 300贷：工程物资 456 300(2)领用本公司原材料借：在建工程 42 471贷：原材料 42 471(3)领用本公司产品借：在建工程 61
16、 500贷：库存商品 48 000应交税费应交增值税(销项税额)8 500(50 00017%)应交税费应交消费税 5 000(50 00010%)(4)应付安装工人工资借：在建工程 10 950贷：应付职工薪酬 10 950(5)设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产 571 221(456 300+42 471+61 500+10 950)贷：在建工程 571 221(6)2008年应计提的折旧=571 2218=71 402.625(元)借：制造费用 71 402.625贷：累计折旧 71 402.625【该题针对“固定资产的初始计量,固定资产的折旧”知识点进行考核】,9.A公司为一般纳税人，2011年4月1日出售一台于2009年2月2日购入的已使用过机器，其原价为10万元，已计提折旧9500元，售价为122850元（含增值税）；另在固定资产出售过程中以银行存款支付清理费1万元。该机器适用17%的增值税税率。10.某企业一项固定资产的原价为60万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为12万元，采用1）年数总和法计算各年折旧额2)双倍余额递减法计算各年折旧额,
