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1、第5章 主要经济业务核算,学习目标,主要知识点讲解,参考资料,课后习题,学习目标,掌握企业资金吸收及流出的核算掌握工业企业材料供应过程的基础业务核算掌握工业企业生产过程的基础业务核算。掌握工业企业销售过程的基础业务核算掌握工业企业利润形成及分配业务核算,主要知识点讲解,5.1 资金吸收和退出的核算5.2 供应过程的核算5.3 生产过程的核算5.4 销售过程的核算5.5 利润的核算,第一节 资金筹集的核算 一、投入资本的核算 设“实收资本”账户，核算投入资本的增减变化及结存情况，属于所有着权益账户。借 实收资本 贷 投资人回收资本 收到投入的资本 投资人投入的 资本总额,借：银行存款（收到存款）
2、固定资产（收到设备）等 贷：实收资本 二、借入资金的核算 设“短期借款”、长期借款“账户、核算借款及借款的归还情况。属负债账户。借 短期（长期）借款 贷 偿还借款 借人借款 尚未偿还的借款 借人借款：借：银行存款 贷：短期（长期）借款 偿还借款：借：短期（长期）借款 贷：银行存款,第二节 供应过程的核算 供应过程的主要经济业务有：采购业务、结算业务及计算材料采购成本。一、供应过程核算需要设置的主要账户 1、材料采购 核算购入的各种材料的买价和采购费用，计算确定材料采购的实际成本，属于资产类账户，按材料的名称、规格等设明细账。借 材料采购 贷 购入材料的买价 结转入库材料 采购费用 的实际成本
3、在途材料的实际成本,2、原材料 核算库存材料的增减变化及结存情况。属于资产类账户，按材料的名称、规格等设明细账 借 原材料 贷 结转入库材料的实际成本 发出材料的实际成本 结存材料的实际成本 3、应付账款 核算应付供应单位款项的发生及归还情况。属于负责类账户。按供应单位名称蛇明细账 借 应付账款 贷 偿还供应单位账款 应付未付的账款 尚未偿还的账款,4、预付账款 核算预付给供应单位的货款及结算情况，属于资产类账户。按供应单位名称蛇明细账。借 预付账款 贷 预付供应单位账款 购货金额及退会多付货款 已预付未收货的金额 5、应交税费 核算企业应交纳的各种税金。属于负债类账户。按税种等设明细账。借
4、应交税费 贷 上缴各种税金 应交未交的税金 尚未缴纳的税金,二、供应过程主要经济业务的核算 采购材料，货款已付 借：材料采购 应交税费增值税（进项税）贷：银行存款 采购材料，货款未付 借：材料采购 应交税费增值税（进项税）贷：应付账款,支付材料的运输费等采购费用 借：材料采购 应交税费增值税（进项税）贷：银行存款 偿还前欠货款 借：应付账款 贷：银行存款 预付货款 借：预付账款 贷：银行存款,已预付款的材料购回 借：材料采购 应交税费增值税（进项税）贷：预付账款 补付货款 借：预付账款 贷：银行存款 结转入库材料的实际采购成本 借：原材料 贷：材料采购,第三节 生产过程的核算 生产过程的主要经
5、济业务有：生产耗用材料，生产工人的工资及职工福利费，固定资产的折旧，管理和组织生产发生的各项费用，产品成本的计算。一、生产过程核算需要设置的主要账户 1、生产成本 核算生产产品所发生的各种费用，并据以确定产品的实际生产成本。属于成本类账户。按产品的品种或类别设明细账。借 生产成本 贷 直接材料 结转完工产品的 直接人工 实际成本 制造费用 在产品成本,2、制造费用 用来归集和分配为生产产品发生的各项间接费用。属于成本类账户。按费用项目设明细账。期末一般无余额。借 制造费用 贷 发生的各项制造费用 分配转入生产成本账户 3、应付职工薪酬 核算企业应付给职工的工资及福利费等总额。属于负债类账户 借
6、 应付工资 贷 发放工资 应付未付的工资 尚未支付的工资,4、固定资产 核算固定资产原值的增减变化和结存情况，属于资产类账户。按类别设明细账。固定资产原值：购建全新的固定资产达到可使用状态前一切合理、必要的支出 借 固定资产 贷 固定资产原值的增加 固定资产原值的减少 结存的固定资产原值,5、累计折旧 核算计提固定资产的折旧情况。属于资产类账户。借 累计折旧 贷 冲销折旧额 计提折旧额 累计折旧额 固定资产原值累计折旧额=固定资产净值 6、库存商品 核算库存商品的增减变化及结存情况。属于资产类账户。按品种、类别设明细账。借 库存商品 贷 结转完工产品的实际成本 发出商品的实际成本 结存商品的实
7、际成本,二、生产过程主要经济业务的核算 1、生产领用材料 借：生产成本（生产产品用）制造费用（车间一般耗用）管理费用（管理部门用）贷：原材料 2、分配工资费用 借：生产成本（生产产品人员工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（管理部门人员工资）贷：应付职工薪酬-应付工资,3、发放工资 借：应付工资 贷：库存现金 4、计提福利费 借：生产成本（生产产品人员福利费）制造费用（车间管理人员福利费）管理费用（管理部门人员福利费）贷：应付职工薪酬-应付福利费 5、以存款支付制造费用、管理费用 借：制造费用 管理费用 贷：银行存款,6、发生待摊费用 借：其他应收款 贷：银行存款 7、摊销待摊费用 借：
8、制造费用或管理费用 贷：其他应收款 8、预提预提费用 借：财务费用等 贷：应付利息 9、支付预提费用 借：应付利息 贷：银行存款,10、计提折旧 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 11、分配制造费用 借：生产成本 贷：制造费用 12、结转完工产品成本 借：库存商品 贷：生产成本,第四节 销售过程的核算 销售过程是企业以一定方式将产品销售给购货单位，并按销售价格取得销售收入的过程。销售过程核算的主要内容有：销售收入的核算、销售成本的核算、营业税金的核算，销售货款的结算等。一、销售过程核算需要设置的主要账户 1、主营业务收入 核算企业销售产品、提供劳务取得的收入。属损益类账户，按销售产品类别设
9、置明细账。借 主营业务收入 贷 期末转入本年利润 取得已售产品销售收入,2、主营业务成本 核算企业销售产成品、自制半成品和工业性劳务的成本。属于损益类账户。按产品类别设置明细账。借 主营业务成本 贷 结转已售产品 期末转入本年利润 的实际成本 3、销售费用 核算企业销售过程中发生的各项费用。属于损益类账户。按费用项目设置明细账。借 销售费用 贷 发生的各项营业费用 期末转入本年利润,4、营业税金及附加 核算应由销售产品、提供劳务等负担的销售税金及附加属于损益类账户。按产品类别设置明细账。借 营业税金及附加 贷 计算应负担 的销售 期末转入本年利润 税金及附加 5、应收账款 核算企业因销售商品、
10、提供劳务等业务应向客户收取的货款。属于资产类账户。按欠款单位设明细账。借 应收账款 贷 应收未收的账款 实际收回账款 尚未收回的账款,二、销售过程主要经济业务核算 1、销售商品收回货款存人银行 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费增值税（销项税）2、销售商品货款暂时未收 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费增值税（销项税）3、收回客户前欠货款 借：银行存款 贷：应收账款,4、结转商品销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 5、计算营业税金及附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费 6、发生销售费用 借：销售费用 贷：银行存款（等）,第六节 财务成果的形成及其分配的核算 财务成果是企业一
11、定时期内生产经营活动最终在财务是所实现的成果，即净利润或净亏损。营业利润=营业收入营业成本营业税费销售费用管理费用财务费用资产减值损失利润总额=营业利润营业外收入营业外支出 净利润=利润总额所得税费用 利润分配顺序：1、被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。2、弥补企业以前年度的亏损。,3、提取法定盈余公积金。按税后净利扣除前两项的10%提取，达到注册资本的50%时可不在提取。4、提取公益金。5、向投资者分配利润。以前年度未分配的利润可并入本年度向投资者分配。一、财务成果形成及分配核算设置的账户 1、本年利润 核算企业内年度内实现的利润（或亏损）总额及净利润。属所有者权益类账户。2、投
12、资收益 核算对外投资取得的收益或发生的投资损失。属于损益中的收入类账户。按投资收益的种类设明细账。,借 本年利润 贷转入：主营业务成本 转入：主营业务收入 主营业务税金及附加 销售费用 其他业务成本 其他业务收入 管理费用 财务费用 投资收益 营业外支出 营业外收入 亏损总额 利润总额 转入：所得税费用 净亏损 净利润,借 投资收益 贷 发生的投资损失 取得投资收益 期末净收益转入 期末净损失转入 本年利润 本年利润 3、营业外收入 核算企业发生的与生产经营活动没有关系的各项收入。属损益中的收入类账户。借 营业外收入 贷 期末转入本年利润 取得的各项营业外收入 4、营业外支出 核算企业发生的与
13、生产经营活动没有关系的各项支出。属损益中的支出类账户,借 营业外支出 贷 发生各项营业外支出 期末转入本年利润 5、所得税费用 核算企业按规定从本年损益中扣除的所得税。属损益中的支出类账户。借 所得税费用 贷 发生的所得税费用 期末转入本年利润 6、管理费用 核算企业行政管理部门为组织管理生产发生的各项费用。属损益中的支出类账户。按费用项目设明细账 借 管理费用 贷 发生的各项管理费用 期末转入本年利润,7、财务费用 核算企业行为筹集资金而发生的各项费用。属损益中的支出类账户。按费用项目设明细账 借 财务费用 贷 发生的各项财务费用 期末转入本年利润 8、利润分配 核算企业利润分配及亏损弥补情
14、况。属所有者权益账户。按分配项目设明细账。借 利润分配 贷 利润分配数 转入的净利润 转入的亏损额 亏损的弥补额 未弥补的亏损 未分配利润,9、盈余公积 核算盈余公积的提取和使用情况的。属所有者权益账户 借 盈余公积 贷 弥补亏损或转增资本 提取的盈余公积数 盈余公积结余数 10、应付股利 核算企业应付给投资者的利润。属负债类账户。借 应付股利 贷 实际支付给投资者利润 应付未付给投资者利润 尚未支付给投资者利润 二、财务成果形成及分配主要业务的核算,利润核算程序图:主营业务成本 本年利润 主营业务收入 主营业务税金及附加 其他业务收入 销售费用 期末转 期末转 投资收益 管理费用 入 成本
15、入收入 营业外收入 财务费用 费用 期末转 取得 其他业务成本 入本年 收入 营业外支出 利润 发生成 期末转入 本费用 本年利润 亏损 利润 所得税费用 总额 总额 发生所 期末转入 转入 得税 本年利润 所得税 净亏损 净利润,1、其他业务收支的核算 如：销售材料收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费增值税（销项税）结转材料销售成本 借：其他业务成本 贷：原材料 2、营业外收支的核算 取得营业外收入 借：银行存款（等）贷：营业外收入,发生营业外支出 借：营业外支出 贷：银行存款（等）3、投资收益的核算 借：银行存款 贷：投资收益 4、将损益类账户的余额转入本年利润 借：主营业务收入
16、 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润,借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 销售费用 其他业务成本 管理费用 财务费用 营业外支出 5、所得税的核算 借：所得税费用 贷：应交税费,借：本年利润 贷：所得税费用 6、将净利润转入利润分配 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 7、分配利润 借：利润分配提取盈余公积 应付股利 贷：盈余公积 应付股利 8、将利润分配其他明细账的余额转入未分配利润,借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取盈余公积 应付股利 9、发生亏损时，将亏损转入利润分配 借：利润分配未分配利润 贷：本年利润 盈余公积弥补亏损时 借：盈余公积 贷：利润分配未分配利润,本章小结,1、工业企业的生产经营过程包括供、产、销三个方面，会计核算的业务也主要包括这三方面。2、工业企业的资金业务包括借款业务和所有者投资业务。3、供应阶段主要讲述材料采购相关业务的会计核算4、生产阶段主要讲述产品生产相关业务的核算5、销售阶段主要讲述产品销售相关业务的核算6、利润及其分配的环节主要讲述企业利润形成及分配相关业务的核算。,
