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1、任务二 编制资产负债表,山西省财政税务专科学校 常洁副教授,Accounting,项目八 编制会计报表,会计报表是根据日常核算资料编制的，用来综合反映企业某一特定日期财务状况和某一时期经营成果及财务状况变动的书面文件。企业在期末为能向会计信息使用者提供全面、系统、综合的会计信息，应根据账簿记录等日常会计核算资料编制会计报表。会计报表包括内部报表和外部报表两部分。企业会计制度规定，企业必须对外报送的会计报表有：资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。企业只有正确、及时的编制会计报表才能实现会计核算的最终目标。,本项目内容提示,资产负债表的作用,任务2 编制资产负债表,资产负债表的概念,
2、资产负债表的结构,资产负债表的编制,资产负债表的概念,资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，是静态会计报表。,特定日期：是指某一特定的时点，如月初、月末、季初、季末、年初、年末。,财务状况：是指企业资产、负债、所有者权益的分布情况，企业的支付能力和偿债能力。,提供企业拥有或控制的经济资源及分布情况，是分析企业生产经营能力的重要资料。提供某一特定日期负债总额及结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务反映企业负债总额及其结构状况。提供某一特定日期所有者权益总额及构成情况，表明投资者对企业净资产的要求权。提供财务分析数据资料，企业的投资者、债权人可以了解企业是否有效利用了经济资源
3、，了解企业的偿债能力和支付能力及现有的财务状况，借以评价企业的偿债能力。,资产负债表的作用,资产负债表（简表）会企01表,资产负债表的结构,单位名称：年 月 日 单位：元,表首,表体,左右账户式,资产负债表 会企01表,单位名称：年 月 日 单位：元,表首应根据各项目填列单位名称、日期和货币单位,年初余额应根据上年度报表的年末余额填列。,年末余额应根据相关总账和明细账的期末余额填列。,资产负债表的编制,资产负债表期末数的填列,根据相关总账账户期末余额直接填列。,根据相关总账账户期末余额分析计算填列。,资产负债表项目的期末余额应根据该项目反映内容的不同分别采用下列方法进行填列。填列依据是有关账户
4、的期末余额。,根据相关明细账账户期末余额分析计算填列。,根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。,根据表上填列项目计算填列。,根据相关总账账户期末余额直接填列的项目,根据相关总账账户期末余额直接填列的项目有：“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“实收资本”、“资本公积”和“盈余公积”等项目。,借 实收资本 贷,“实收资本”项目填列：30000,借 短期借款 贷,“短期借款”项目填列：90000,“未分配利润”项目在编制年报表时，由于期末“本年利润”账户结转“利润分配”账户后无余额，故年报表的余额以“利润分配”账户余额填列。,根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目,根据相关
5、总账账户期末余额分析计算填列的项目包括：“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等。,“货币资金”项目的期末余额,=,“库存现金”账户余额,+,“银行存款”账户余额,+,“其他货币资金”账户余额,“存货”项目的期末余额,=,“原材料”账户余额,+,“库存商品”账户余额,+,其他存货账户余额,“未分配利润”项目的期末余额,=,“利润分配”账户余额,+,“本年利润”账户余额,如果两账户余额相加后为贷方余额，表示利润，本项目以正数填列。如为借方余额，表示亏损，本项目以负数填列。,此类还包括计提资产减值准备的一些资产项目，在后续课程中学习。,根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目,借 库存现金 贷,
6、借 银行存款 贷,借 库存商品 贷,借 原材料 贷,借 其他货币资金 贷,20000,130000,50000,40000,60000,90000,填入资产负债表“货币资金”项目200000,填入资产负债表“存货”项目190000,根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目,根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目包括：“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”项目。,解析：,本类四个项目都是用来反映企业债权债务的项目，在借贷记账法下，债权债务类账户应根据其账户的余额方向判断其性质，如果账户余额为借方，则表示企业的债权，如果账户余额为贷方，则表示企业的债务。在实务中，对同一个
7、明细单位的结算，往往只设一个明细账户，通过该明细账既核算与该单位的债权结算，又核算对该单位的债务结算，因而在这些资产负债表项目的填列上，应根据其所属明细账户的余额及余额的方向分析计算填列，以正确反映企业的资产负债情况。,根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目,某企业月末，“应收账款”及“预收账款”所属明细账情况如下，填列资产负债表“应收账款”及“预收账款”项目。,借 预收账款D单位 贷,期末余额20000,借 应收账款B单位 贷,期末余额3000,应收账款项目的期末数=30000+6000=36000,预收账款项目的期末数=3000+20000=23000,根据相关明细账账户期末余额分析
8、计算填列的项目,某企业月末，“应收账款”及“预收账款”所属明细账情况如下，填列资产负债表“应收账款”及“预收账款”项目。,期末余额6000,期末余额80000,预付账款项目的期末余额=20000+4000=24000,应付账款项目的期末余额=80000+6000=86000,期末余额4000,根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。,根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列的项目有：,企业的持有至到期投资和非流动负债到最后一个年度时，在会计概念上就由原来的非流动资产和非流动负债成为了流动资产和流动负债，为了更好的反映企业的资产负债情况，资产负债表项目中将这些“一年内到期的持有至到期投
9、资和非流动负债”在流动资产和流动负债中单列项目进行反映。,根据表上已填列项目计算填列的项目,根据表上填列项目计算填列的项目是指对表上已填列项目数额进行计算后所填列的项目。主要是指：,对某一类经济内容的合计项目，如：“流动资产合计”、“非流动资产合计”、“资产合计”、“流动负债合计”、“非流动负债合计”、“负债合计”、“所有者权益合计”、“负债及所有者权益合计”等。,“资产负债表”的有些项目在填列时根据账户余额方向的不同，在表上分别以“正数”和“负数”填列。如：“固定资产清理”项目，应根据“固定资产清理”账户的期末余额填列，如为借方余额，以正数填列，如为贷方余额，以负数填列。“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付股利”、“未分配利润”等项目，如其所依据填列的账户期末为贷方余额，以“正数”填列，期末为借方余额，以“负数”填列。,Accounting,欢迎批评指正,
