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1、第五章 账簿,本章体系：账簿的意义和种类（了解）记账的设置和登记（掌握）分类账的设置和登记（掌握）账簿的登记规则和错账更正（掌握）,2023/9/4,1,第五章 账簿,一、账簿的意义和种类,2023/9/4,2,第五章 账簿,（一）账簿的概念亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联结在一起的账页所组成的，按照会计科目开设账户，用以序时、分类地记录和反映经济业务的会计簿籍。（二）账簿的种类,2023/9/4,3,账簿的种类,按账簿的用途分类,按账簿的外表形式分类,序时账簿,分类账簿,备查账簿,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,银行存款日记账,现金日记账,总分类账,明细分类账,按账簿的账页格式分
2、类,三栏式账簿,数量金额式账簿,多栏式账簿,2023/9/4,4,普通日记账,特种日记账,现金日记账订本式,XIAN JIN RI JI ZHANG,现 金 日 记 账,2023/9/4,5,银行存款日记账订本式,银 行 存 款 账,YIN HANG CUN KUAN ZHANG,2023/9/4,7,总 分 类 账订本式,总 分 类 账,ZONG FEN LEI ZHANG,2023/9/4,9,第 页,会计科目:,明细 分 类 账,三栏式账页,2023/9/4,11,明细分类账活页式 数量金额式,-明细账,2023/9/4,12,明细分类账卡片式,固定资产卡片,2023/9/4,13,第五
3、章 账簿,二、日记账的设置与登记方法（一）普通日记账的设置与登记（P89）全面、序时登记优点：连续记录，便于查找缺点：只有一本账，不利于分工协作（二）专栏日记账的设置与登记（P91）对经常重复出现的科目设有专栏优点：相对于普通日记账减少了工作量缺点：专栏过多也会带来不便，不适用于经济业务繁多的情况,2023/9/4,14,第五章 账簿,（三）特种日记账的设置和登记以现金日记账为例：例1：以某工厂7月份的出纳业务，据以登记现金日记账。（1）6月30日库存现金余额为720元。（2）7月1日，开出支票从银行提现1 000元，以补足库存现金限额。（付字1号）借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1
4、000（3）7月10日，用现金支付设备修理费200元。（付字5号）借：制造费用 200 贷：库存现金 200（4）7月14日，从银行提取现金38 000元，备发工资(付字8号)借：库存现金 38 000 贷：银行存款 38 000,2023/9/4,15,第五章 账簿,（5）7月15日，实发工资38 000元。（付字14号）借：应付职工薪酬 38 000 贷：库存现金 38 000（6）7月18日，厂长出差借款800元，出纳员以现金付讫（付字25号）借：其他应收款 200 贷：库存现金 200（7）7月20日厂长出差回厂交回余额现金50元（收字11号）借：库存现金 50 贷：其他应收款 50,
5、2023/9/4,16,库存现金日记账,2023/9/4,17,720,back1,back2,第五章 账簿,三、分类账的格式和登记方法（一）总分类账的设置与登记通常采用三栏式订本账；为每一个总分类账户开设账页；每个账页上只能设一个总分类账户；依据和方法（P97）：,2023/9/4,18,总账,出纳员以外的人员登记,第五章 账簿,（二）明细分类账的格式和登记依据：记账凭证参考：原始凭证或原始凭证汇总表格式：三栏式明细分类账簿数量金额式明细分类账簿 多栏式明细分类账簿（三）备查账簿的格式和登记方法无固定格式，根据需要设置,2023/9/4,19,目的：形成一种“牵制”作用（对账）（二）总账与明
6、细账平行登记的要点 1.同时登记。总帐和明细账登记的时间一致。2.方向一致。总账登记在借（贷）方，明细账也登记在借（贷）方 3.金额相等。总账登记的金额=所属明细账登记的金额之和。4.依据相同。,统 驭,从属（说明）,四、总分类账和明细分类账的平行登记（一）总账和明细账的关系,总账 二级账户 三级账户 明细账,财务科 供应科 仓库,第五章 账簿,总账 明细账,例：(一）先登记原材料总账和明细账的期初余额 A企业10月1日 总 账：5000元 明细账：甲材料 1000KG，2元,2000元；乙材料 1500KG，2元，3000元。（二）再登记本期发生的经济业务 10月2日购入一批原材料，价值30
7、00元，款已付，料已入库。其中购入：甲材料1000KG，2元，价款2000元；乙材料500KG，2元，价款1000元。借：原材料甲材料 2000 乙材料 1000 贷：银行存款 3000 10月8日生产领用甲材料1200KG，2元；乙材料600KG，2元。借：生产成本 3600 贷：原材料甲材料 2400 乙材料 1200,第五章 账簿,10月25日购入甲材料3000KG，价款6000元；乙材料4000KG，价款8000元；款已由银行存款支付，料已验收入库。借：原材料甲材料 6000 乙材料 8000 贷：银行存款 14000（三）登记本期发生额及期末余额（结账）同时登记总账和明细账,原材料总
8、账,第五章 账簿,甲材料 原材料明细账,第五章 账簿,乙材料 原材料明细账,第五章 账簿,原材料总账,甲材料 原材料明细账,乙材料 原材料明细账,（三）总账和明细账相互核对 总账和明细账形成一种数量上的对应关系,编明细账户本期发生额及余额明细表,总 账 本期发生额（期末余额）,=,所 属 明 细 账本期发生额之和（期末余额之和）,第五章 账簿,1.账簿的基本内容(1)封面(2)扉页（账簿启用及交接表P114）（3）账页账页有一定的格式（三栏式、数量金额式、多栏式）,“账户目录表”（对总账）,第五章 账簿,五、会计账簿的登记规则和错账的更正（一）会计账簿的启用,第五章 账簿,（二）会计账簿的登记
9、规则,2023/9/4,28,（1）必须根据审核无误的会计凭证（日记账），及时地登记各种账簿。,会计凭证,账 簿,（2）记账要用蓝黑或黑色墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。红墨水只能限于冲账、划线和改错时使用。,2023/9/4,29,第五章 账簿,（3）说明简明扼要,书写适当留格,2023/9/4,30,（4）账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页,会计科目:,银行存款,第 45 页,总 分 类 账,第五章 账簿,2023/9/4,31,第 12 页,会计科目:,银行存款,作废,总 分 类 账,作废,（5）如果发生了跳行隔页，应
10、在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。,第五章 账簿,2023/9/4,32,一、账簿的登记规则,（6）账页记完 时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承上页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。,银行存款,会计科目:,第 46 页,总 分 类 账,会计科目:,银行存款,第 45 页,总 分 类 账,2023/9/4,第五章 账簿,2023/9/4,33,（7）若需结出余额，应在“借或贷”栏写表示余额方向“借”或“贷”，如果余额为，方向栏写“平”。如：,
11、应收账款总账,第五章 账簿,第五章 账簿,（三）错账的查找和更正方法错账的种类（1）重复登记（2）漏记分录（3）方向记错借贷方向误记（4）科目串户记错会计科目（5）数字记错（6）计算错误合计数、余额等计算错误2.查找错误的方法（1）全面检查：顺查或逆查 分录过账结账试算,2023/9/4,34,第五章 账簿,（2）重点检查（P118-119）差数法：检查重记或漏记错误，计算借贷方相抵的余额除2法：检查方向记错的错误，将借贷方差额除以2除9法：检查数字错位和数字颠倒的错误将借贷方差额除以9，如果能整除，则判断是出现的数字移位的差错注意：除以9以后的商数可能是正确数（数字写大时）也可能是错误数（数
12、字写小时），商数只是查找的线索若错移两位，除以9以后的商数还要再除11依此类推,2023/9/4,35,2023/9/4,36,3.错账的更正方法（1）划线更正法【例1】分配制造费用元。记账凭证上编制的分录为：借：生产成本 贷：制造费用 错账：账户中登记为。,分录没错，无须更正。管理费用 5,原来的错账,张三,更正方法错误,更正方法正确,第五章 账簿,2023/9/4,37,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2008年 6 月30 日 转字第 45 号,附单据 1 张,总 分 类 账,会计科目:制造费用 第 68 页,1 5 8 3 0 0,张红,第五章 账簿,适用
13、性记账凭证填写正确，过账发生错误；注：结账以后发现账户的登记有错误，此时不 能用划线更正法，只能用红笔更正法或蓝笔补记法。,2023/9/4,38,第五章 账簿,（2）红字更正法 适用1：记账凭证账户和记账方向有错误，金额正确。方法：红字填制与错误记账凭证完全相同的记账凭证；蓝字填制正确记账凭证，并据以登账。,【例2】企业用银行存款2 500元支付产品广告费。错误分录为：借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 错账：借方科目应为“销售费用”。,2023/9/4,39,第五章 账簿,2023/9/4,40,适用2：会计科目和记账方向没错，金额多记。方法：红字冲销多记金额。,【例3】用
14、银行存款50元支付汇款手续费。错误分录：借：财务费用 500 贷：银行存款 500 错账：分录中金额写多。,第五章 账簿,2023/9/4,41,（3）补充登记法适用于记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有错误，而记账凭证上的应借应贷的科目无误，只是所记金额小于应记金额。蓝字补记,【例4】收到某单位归还欠款3500元存入银行。错误分录：借：银行存款 350 贷：应收账款 350 错账：会计分录中金额写少。,第五章 账簿,制造费用 原材料 生产成本,练习:1.6月5日，生产甲产品领用原材料15000元，作记账凭证为：借:制造费用 15000 贷:原材料 15000 并已登记入账，6月29日发现错误，要求予以更正。改正:借:制造费用15000 借:生产成本 15000 贷:原材料 15000 贷:原材料 15000,第五章 账簿,2.如上题凭证是正确的:借:生产成本 15000 贷:原材料 15000 但据此登账时误写为16000元。问:若6月29日发现错误时如何改正?若7月10日发现错误时，如何改正?,答:若6月29日发现错误时，用划线更正法改正。若7月10日发现错误时，用红字冲销法(因为结账以后不能用划线更 正法)改正。借:生产成本 1000 贷:原材料 1000,生产成本,16000,16000,原材料,1000,1000,第五章 账簿,
