《会计学培训课程-财务会计报告.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计学培训课程-财务会计报告.ppt（31页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、,1,财务会计报告,2,第一节 财务会计报告概述,一、财务会计报告的定义与种类（一）财务会计报告的定义 反映企业某一特定日期财务状况信息的文件；反映企业某一会计期间经营成果信息的文件；反映企业某一会计期间现金流量信息的文件。,3,对财务会计报告的定义的理解,会计报表附注,相关信息或资料,资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益,利润表（经营成果）收入费用利润,现金流量表（现金流量）现金流入现金流出,会计报表,所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少,反映企业某一特定日期财务状况,反映企业某一会计期间的经营成果,反映企业某一会计期间的现金流量,财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主
2、要内容所给出的,4,（二）财务会计报告的种类 按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。,年度报告,中期报告,5,二、财务会计报告的构成 会计报表+附注+相关信息或资料,会计报表附注,相关信息或资料,资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益,利润表（经营成果）收入费用利润,会计报表,会计报表：用以提供会计信息的表格,报表附注：对报表信息的详细说明,相关信息或资料：对报表的编制单位和依据等的说明,现金流量表（现金流量）现金流入现金流出,所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少,6,三、编制财务会计报告的基本要求（一）编制财务会计报告的质量要求 应遵循可靠性原则：企业应当以实际发生
3、的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。,7,（二）编制财务会计报告的时间要求 应遵循及时性原则的要求：企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。,按规定时间及时提供各期的财务会计报告,8,（三）编制财务会计报告的形式要求 财务会计报告编制完毕后应依次编定页次，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章，以示对财务会计报告的真实性负责。,9,（四）编制财
4、务会计报告的其他要求 1.编制财务会计报告前应进行财产清查，并根据有关规定对清查结果进行处理。2.财务会计报告应采用统一规定的格式和内容及编制要求编制。做到内容完整、数字真实、计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报告文件的有关数字应当衔接。,10,第二节 资产负债表,一、资产负债表的内容与格式（一）资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。,11,（二）资产负债表的内容 提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。提供
5、财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。,12,（三）资产负债表的组成内容及表格格式1.资产负债表的组成内容 由表首和正表两个部分组成,资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元,表首,正表,13,2.资产负债表正表的格式（1）账户式 因其外表形式像“T”形账户而得名。,资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元,双方总计存在平衡相等关系,双方总计存在平衡相等关系,按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列,2023/9/4,14,二、资产负债表的编制方法 根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数
6、据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为“比较资产负债表”。（格式见下页）（一）“年初数”与“期末数”的基本填列方法1.“年初数”的填列 一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。,2023/9/4,15,资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元,可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列,根据有关账户的期末余额直接或计算填列,比较资产负债表,2023/9/4,16,2.填列“期末数”的基本方法（1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。（2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付股利”
7、等项目。（3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如“一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。（见下例）,2023/9/4,17,【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。,还款期2年,还款期6个月,应填入资产负债表的“长期借款”项目,应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目,2023/9/4,18,
8、（4）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目,合计320 000,应填入资产负债表的“货币资金”项目,合计1 100 000,应填入资产负债表的“存货”项目,2023/9/4,19,（5）根据有关明细账户期末余额计算填列。如“应收账款”和“预收账款”项目,2023/9/4,20,又如“应付账款”和“预付账款”项目,（二）表中各项目“期末数”的具体填列方法,2023/9/4,21,第三节 利润表,一、利润表的内容与格式（一）利润表的含义 反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。,2023/9/4,22,（二）利润表的内容 反映构成企业营业利润的各项要素内容，如营业收入
9、、营业成本和各项期间费用等。反映构成企业利润总额的要素内容。如营业利润、营业外收入和营业外支出投资收益等。反映构成企业净利润的要素内容。如利润总额和所得税费用。,2023/9/4,23,(三)利润表的格式利润表也是由表首和正表两个部分组成。（四）利润表正表的格式 主要有多步式和单步式两种。多步式利润表为企业所常用，其简化格式参见下页表。,2023/9/4,24,利 润 表 会企02表 编制单位：年 月 单位：元,比较利润表,2023/9/4,25,二、利润表的编制方法（一）“本月数”和“本年累计数”的基本填列方法 1.“本月数”的基本填列方法（1）根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项
10、目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。（2）根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。“投资收益”账户为借方余额时用“”填列,2023/9/4,26,利 润 表 会企02表 编制单位：20年12月 单位：元,“本月数”根据有关账户本期发生额填列,其他业务成本 期末余额 100 000,营业税金及附加 期末余额 80 000销售费用 期末余额 120 000（以下略）,如果“投资收益”账户为借方余额时应用“”填列,2023/9/4,27,利 润 表 会企02表 编制单位：20年12月
11、 单位：元,2.“本年累计数”的基本填列方法,反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。,【例】星海公司111月 累 计 营 业 收 入 为21 500 000元（见表115），12月份的营业收入为2 580 000元。到12月末的“本年累计数”就是以上二者之和（24 080 000元，见表116）。其他累计数的计算依此类推。,2023/9/4,28,（二）表中各项目“本月数”的具体填列方法,2023/9/4,29,第六节 会计报表附注,一、会计报表附注的定义 是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列
12、示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。是会计报表的组成部分。,会计报表附注,资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益,利润表（经营成果）收入费用利润,现金流量表（现金流量）现金流入现金流出,会计报表,所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少,2023/9/4,30,二、会计报表附注的内容（一）财务报表的编制基础；（二）遵循企业会计准则的声明；（三）重要会计政策的说明；（四）重要会计估计的说明；（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；（六）对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明；,2023/9/4,31,（七）或有和承诺事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。（八）其他内容 1.在资产负债表日后、财务报表批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额。2.其他信息：（1）企业注册地、组织形式和总部地址；（2）企业的业务性质和主要经营活动（3）母公司以及集团最终母公司的名称。,
