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1、第十一章 财务报表,财务报表概述资产负债表利润表所有者权益变动表现金流量表会计报表附注,第一节 财务报表概述,一、会计报表及分类（一）含义会计报告定义：指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。组成：会计报表和会计报表附注,财务报表,定义：是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。是以企业日常会计核算资料为依据，按规定的格式和要求定期编制并对外提供的、以货币为计量单位，总括地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。对外提供的会计报表-主表和附表主表-资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表等附表-利润分配表、资产
2、减值准备表等,（二）会计报表分类 1、按反映的经济内容,反映企业财务状况及其变动情况-资产负债表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表等,反映企业的经营成果-利润表,会计报表分类2、按反映的资金运动形态,动态会计报表：综合反映企业在一定时期经营成果或现金流量情况-利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表等,静态会计报表：综合地反映企业在特定日期资产总额和权益状况-资产负债表,会计报表分类3、按编报时间,中期（月报、季报、半年报）、年报,会计报表分类4、按编报单位,单位会计报表,合并会计报表,会计报表附注,报表的编报基础；重要业务采用的会计政策和会计估计的说明；重要项目解释；其他
3、辅助文字。,二、会计报告的作用,（一）为国家有关管理部门进行宏观经济调控提供必要的信息；（二）为投资者做投资决策，为债权人了解企业资金运转情况、短期偿债能力和支付能力提供必要的信息；（三）为企业内部经营管理者进行日常经营管理提供必要的信息资料。,三、财务报表列报的基本要求,（一）列报基础：持续经营（二）列报的一致性：各期间不能随意变更（三）列报的重要性：金额和性质（四）比较信息的列报：可比会计期间数据（五）其他要求：抵销（两种特殊情况）、披露内容、涵盖期间及时性月报（6日内）、季报（15日内）、半年报（60日内）、年报（4个月内）,第二节 资产负债表,一、定义：是反映企业某一特定日期（月末、季
4、末、中期期末、年末）财务状况的报表。,理论依据：资产=负债+所有者权益,二、资产负债表的格式和内容,格式：帐户式、报告式（垂直式）、财务状况式,内容,资产 流动资产、非流动资产（预计一年内到期的非流动资产应转入流动资产）,负债 流动负债、长期负债（预计一年内到期的非流动负债应转入流动负债）所有者权益 实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润）,三、资产负债表的作用,反映企业拥有或控制的经济资源及其分布情况，有助于报表使用者了解企业资产使用的合理性和效率,反映企业流动资产和流动负债的对应关系，有助于分析企业的短期偿债能力反映企业的权益结构和财务实力，有助于分析、预测企业的财务状况和财务风险,四、
5、资产负债表的编制方法（1）,（一）年初数上年的年末数（二）年末数1、根据总帐期末余额直接填列短期借款、应付票据、应付利息、其他应付款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积。,2、根据几个总帐帐户期末余额计算填列货币资金=现金+银行存款+其他货币资金；存货=（物资采购、在途物资+原材料+库存商品+分期收款发出商品+生产成本）借余-存货跌价准备贷余；,资产负债表的编制方法（2）,应收及预付款项（应收帐款应收票据其他应收款预付帐款）借方余额坏帐准备贷方；未分配利润（根据本年利润帐户和利润分配帐户填列）,3、根据有关总帐及其明细帐期末资料分析计算填列 应收帐款、应收票据、其他
6、应收款、预付帐款明细帐中的贷余应计入“应付及预收款项”；,资产负债表的编制方法（3）,4、根据有关明细帐户资料分析填列一年内到期的非流动资产、负债,利润表（损益表、收益表）,定义：是反映会计在一定会计时期（月度、季度或年度）内经营成果（或亏损）的会计报表。格式：多步式、单步式,计算利润的原则：经营收益利得和损失收入和费用权责发生制；配比有因果关系,利润表计算步骤,营业利润 利润总额 净利润,营业收入其-营业成本-营业税金及附加-资产减值损失-销售费用管理费用-财务费用+（-)投资收益+（-）公允价值变动损益营业利润+营业外收支净额利润总额所得税费用,利润表的作用,分析与预测企业的经营成果和获利
7、能力有助于分析与预测企业的长期偿债能力有助于考核管理人员的业绩,利润表的编制,本月数本月实际发生数上年数上年同期累计发生数本年累计数自年初起至报告期末止的累计实际发生数,（1）根据各帐户的发生额分析填列主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、所得税费用、其他业务收支（2）根据各帐户的明细帐分析填列营业外收入、营业外支出、,所有者权益变动表,所有者权益变动表是反映公司本期（年度或中期）内至截至期末所有者权益变动情况的报表。其中，所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况。,作用,（1）所有者权益总量的增减变动。（2）所有者权益增减变动的重
8、要结构性信息。（3）直接计入所有者权益的利得和损失。,内容,(1)净利润；(2)直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；(3)会计政策变更和差错更正的累积影响金额；(4)所有者投入资本和向所有者分配利润等；(5)提取的盈余公积；(6)实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。其中，反映“直接计入所有者权益的得利和损失”的项目即为其他综合收益项目。,所有者权益变动表以矩阵的形式列示：,一方面，列示导致所有者权益变动的交易或事项，即所有者权益权益变动的来源，对一定时期所有者权益的变动情况进行全面反映；另一方面，按照所有者权益各组成部分（即实收资本、资本公积、盈
9、余公积、未分配利润和库存股）列示交易或事项对所有者权益各部分的影响。.所有者权益变动表.doc,编报,企业需要提供比较所有者权益变动表，所有者权益变动表还就各项目再分为“本年金额”和“上年金额”两栏分别填列。,（一）上年金额栏的填列方法 所有者权益变动表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列。如果上年度所有者权益变动表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年度所有者权益变动表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填人所有者权益变动表“上年金额”栏内。（二）本年金额栏的填列方法 所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资
10、本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”、“以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。,利润分配表,利润分配表是反映企业在一定期间利润的分配或亏损的弥补情况和年末未分配利润的结余情况的会计报表，是利润表的一张附表，用以说明利润表上反映的净利润的分配去向。通过利润分配表，可以了解企业实现的净利润的分配情况或亏损的弥补情况，了解利润分配的构成以及年末未分配利润的数额。利润分配表可以单独编制，也可以和利润表合并编制。我国企业会计准则规定“利润分配表”应单独编制。,资产负债表、利润表的关系,资产负债表、利润表和利润分配表之间存在着密切的勾稽关系。利润分配表对资产负债表和利润表
11、起着桥梁和纽带的作用。因为，“分配表”中的“净利润”项目的数字来源于“利润表”中的“净利润”项目。而“资产负债表”中的“未分配利润”项目也主要来源于“利润表”中的“净利润”项目。,现金流量表,定义：是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表,结构：正表和补充资料正表：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量,三张报表的关系,资产负债表的缺陷-没有说明一个企业的资产、负债和所有者权益为什么发生了变化；利润表的缺陷-由于根据权责发生制原则计量收入支出，因而没有提供经营活动引起的现金流入和流出的信息，以及投资和筹资的详细情况,现金流量表-从收入实现制的角度克服了以上两张表的缺陷，起到了沟通两张表的作用。,第五节 报表附注,一、结构和内容二、作用,
