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1、财务报表的构成框架及勾稽关系,院领导培训资料,医院财务报表种类,资产负债表收入支出总表现金流量表,资产负债表的构成框架,资产=负债+所有者权益包含年初余额和期末余额，反映在各科目某一个时点的余额。,资产负债表,资产类,资产分为流动资产和非流动资产,资产类流动资产,1、货币资金：包含现金、银行存款、其他货币资金，我院只有现金和银行存款。2、应收在院病人医疗款：指所有未出院病人的医疗款，与负债类的预收医疗款抵冲后则为我院在院病人医疗欠费。3、应收医疗款：指出院病人医疗欠费，包含医保、农合、三无病人及其他病人欠费。4、其他应收款：指职工借款及应收其他单位的往来款项。,资产类流动资产,5、坏账准备：坏
2、账准备是根据会计制度每年年末按应收医疗款及其他应收款的期末余额按一定比例提取的，计入当期费用，用于无法收回的各种应收款项，我院根据会计制度的规定提取坏账准备的比例为3%。6、预付账款：是指预付给各单位的预付款项。7、存货：包含医院的库存药品、办公用品、库存医疗耗材及低值器械等。,资产类非流动资产,1、固定资产：固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在1000元以上，专用设备在1500元以上的，并在使用过程中基本保持原有物资形态的资产。或单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在1年以上（不含1年）的大批同类物资应作为固定资产管理。并按使用年限计提折旧。图书参照固定资产管理，但不计提折旧,资产类非
3、流动资产,2、折旧：折旧为固定资产的备抵科目，折旧的多少反映固定资产的新旧程度，固定资产原值减去折旧为固定资产净值。3、在建工程：是指正在建设过程中，已经发生必要的支出，尚未完工的各种建筑工程及软件工程。4、无形资产：是指不具有实物形态而能为医院提供某种权利的资产，包括专利权、著作权、版权、非专利技术、商誉、及各种软件等。无形资产按使用年限平均摊销，无法确定使用年限的按不少于10年期限摊销。,负债类,负债分为流动负债和非流动负债流动负债是指偿还期在一年以内的（包含1年）的短期借款、应付账款、预收医疗款、应付社会保障费等非流动负债是指偿还期在1年以上的长期借款、长期应付款等。,负债类流动负债,1
4、、短期借款：指偿还期在1年内（包含1年）的向银行及其他金融机构的各种借款。2、应付账款：指应付未付的各种药品、器械及材料款。3、预收医疗款：预收的在院病人的医疗费用。与应收在院病人医疗款相对应。4、应付职工薪酬：应付未付给职工的各种待遇。5、应付福利费：是按工资一定比例提取的用于职工福利待遇发放，我院是按工资的2.5%提取的。,负债类流动负债,6、应付社会保障费：指应交纳的养老保险、医疗保险、住房公积金等各种社会保障缴费，包含单位部分和从职工个人待遇中扣除的应由个人缴纳部分。单位部分计提比例及范围：养老金：在编人员按工资总额（扣除地方津贴）的25.5%缴纳，招聘人员按社保部门当年的最低标准（6
5、0%）的20%缴纳。医疗金：按工资总额的6%缴纳。另外每人交纳60元/年的大病互助金住房公积金：按工资总额（扣除地方津贴）的8%缴纳,负债类流动负债,7、其他应付款：指扣除上述各种流动负债的其他各项应付、暂收款项等。如保证金等,负债类非流动负债,1、长期借款：指向国家银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以上的各项借款。2、长期应付款：核算医院发生的在一年以上的各种应付款项，如融资租入固定资产。,所有者权益,1、事业基金：指医院拥有的非限定用途的净资产，每年的收支结余的70%作为事业基金，如有科教项目结余也就转入事业基金，主要用于事业发展和弥补亏损。如房屋修建等。,所有者权益,2、专用基金：包
6、括职工福利基金、医疗风险基金职工福利基金：按收支结余的一定比例提取，即收支结余按规定70%转入事业基金以外的30%转入职工福利基金，用于职工集体福利设施、集体福利待遇的资金。医疗风险基金：根据会计制度规定，按医疗业务收入的一定比例（不超过3，我院按3 提取），用于支付医院购买医疗风险保险发生的支出或实际发生的医疗事故赔偿的资金。,所有者权益,3、待冲基金是指医院使用财政补助、科教项目收入购建的固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用时予以冲减的基金。如我院的住院综合大楼主体工程建设是财政拨款修建的，此笔收入形成了固定资产，就要增加待冲基金，待固定资产交
7、付使用后，每年计提折旧时就应冲减待冲基金，不再计入成本费用内。,所有者权益,4、财政补助结余和科教项目结余5、本期结余：就是当期的收支结余，与收入支出总表的收结结余一致，到年末时转入结余分配，并按规定转入事业基金和提取职工福利基金后无余额。6、未弥补亏损：当收不抵支时，医院发生亏损，可用事业基金进行弥补，如事业基金不足以弥补时，可留待以后年度弥补。,财务分析指标,偿债能力指标：资产负债率：即负债总额/负债总额，一般应控制在30%-50%，70%为警戒线。流动比率：流动资产/流动负债，一般在2：1较为适宜。速动比率：速运资产/流动负债，比率为1是较为安全。,财务分析指标,盈利能力指标：,财务分析指标,营运能力分析：,财务分析指标,发展能力分析：固定资产增长率=固定资产增长额/固定资产基数净资产增长率=净资产增长额/净资产基数收支结余增长率：当年收支结余与上年收支结余对比,收入支出总表,现金流量表,现金流量表,现金流量表,
