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1、补充内容：银行存款的结算方式,国内转账结算方式,银行汇票银行本票信用卡及信用证商业汇票支票汇兑委托收款异地托收承付,国际结算方式,信用证托收汇款,第六章 国际贸易结算的会计,第一节 外贸中的支付条款外贸中的支付条款顺汇法：付款人主动将款项交给银行，委托银行支付给收款人如汇款逆汇法：是由收款方委托银行向付款方收取款项如托收,第二节 汇款（Remittance),2-1汇款定义-是指汇款人委托汇出行将款项通过汇入行支付给收款人的一种结算方式。,汇款结算方式涉及四个基本当事人：汇款人（Remitter）收款人（Payee）汇出行（Remitting Bank）汇入行（Receiving Bank）,
2、信汇 Mall Transfer 简称 M/T电汇 Telegraphic Transfer T/T票汇 Demand Draft D/D*银行汇票,2-2 汇款的种类,汇款人（进口商）,收款人（出口商）,2-3信汇（M/T）、2-4电汇（T/T）电汇、信汇结算方式基本程序,持盖章后的汇款通知单向汇入行收取汇款,汇出行,汇入行,1,2,3,4,5,根据合同或经济事项将汇款交付汇出行,接受委托,委托汇入行解付汇款,将汇款通知单交付收款人,汇款人（进口商）,收款人（出口商）,2-5 票汇结算方式（D/D）结算方式基本程序,汇出行,汇入行,1,2,3,4,6,5,根据合同或经济事项向汇出行交付款项，
3、购买银行汇票,交付汇款人银行汇票,汇款人将银行汇票邮寄给收款人,通知付款,凭银行汇票向汇入行收取汇款,解付汇款,2-6 风险讨论：汇款属于商业信用，收款风险大，在进出贸易实务中一般用于小额贸易、预付定金、佣金及从属费用的支付。以汇款方式结算时，进出口企业都应注意防范资金风险。由于这种结算方式银行收费比较低，因此只有良好贸易记录且信誉均很高的交易双方可采用。,进口单位预付货款（Payment in Advance)预付时借：预付账款预付外汇账款(XX客户）贷：银行存款收到预付货款项下的货物时借：在途物资XX货物 贷：预付账款预付外汇账款(XX客户),出口单位:收到货款时：借：银行存款 贷：预收账
4、款预收外汇账款(XX客户）发运货物时：借：预收账款预收外汇账款(XX客户）贷：主营业务收入自营出口销售收入,2-7 汇款的会计处理：,货到付款（Payment After Arrival of Goo 借：在途物资XX货物 贷：应付账款应付外汇账支付时：借：应付账款应付外汇账贷：银行存款,见教材P11-12例,发运货物时：借：应收账款应收外汇账款(XX客户）贷：主营业务收入自营出口销售收入收到货款时：借：银行存款 贷：应收账款应收外汇账款(XX客户）,第三节 托收(Collection),3-1国际惯例：URC#5223-2 定义3-2-1托收在贸易结算中的含义：供货方先发货，再委托银行向进口
5、方办理收款收款手续的方法。属逆汇。3-2-2 URC#522中的托收定义：托收是指银行按照委托人的指示处理财务和商业单证。3-2-3托收中的汇票（在国际结算中重点讲）,光票托收托收 D/P（付款交单）跟单托收 D/A（承兑交单）,3-3托收的种类,3-3-1 光票托收：不附带商业单证 凭财务单据托收（如汇票、本票）3-3-2 跟单托收：附带商业单证（如海运提单）根据银行放出单据的条件不同：D/P 付款交单：付款后才能取得提货单D/A 承兑交单：对汇票承兑即可取得提货单若你是出口方，你会选择那种托收？为什么若你是进口方，你会选择那种托收？,3-4 托收结算方式的基本程序,（跟单托收即期付款交单结
6、算方式）,付款人（进口商）,委托人（出口商）,代收行,托收行,1,2,5,6,4,3,7,按合同的要求装运商品上船,办理托收,全套货运单据邮寄给代收行,向进口商提示付款,付清款项，赎取全套货运单据,将款项汇交托收行,通知出口商款项收妥入账,托收结算方式的基本程序,（跟单托收远期付款交单结算方式）,付款人（进口商）,委托人（出口商）,代收行,托收行,1,2,5,7,4,3,8,按合同的要求装运商品上船,办理托收,全套货运单据邮寄给代收行,通知出口商款项收妥入账,6,向进口商提示承兑,代收行保留汇票及全套货运单据,到期付清款，赎取全套货运单据,向托收行汇交已收妥的款项,托收结算方式的基本程序,（跟
7、单托收承兑交单结算方式）,付款人（进口商）,委托人（出口商）,代收行,托收行,1,2,5,7,4,3,8,按合同的要求装运商品上船,办理托收,全套货运单据邮寄给代收行,通知出口商款项收妥入账,6,向进口商提示承兑,代收行保留汇票,到期付清款,向托收行汇交已收妥的款项,3-5拒付和拒绝证书的过程：付款人拒绝对汇票兑现。3-6 托收的优点：托收结算方式手续较简单，银行费用较低，出口商必须先将商品装运上船后，才能向银行办理托收。收汇较有把握，不会轻易发生钱、货两空。3-7 出口方在托收中的风险 托收毕竟是建立在商业信用基础上的，如果进口商由于某种原因，不按合同履行付款义务，出口商将蒙受损失。即使跟单
8、托收，也有可能承担风险，即：发货后进口地的货价下跌，进口商不愿付款，就借口货物规格不符或包装不良等原因而要求减价；因政治或经济原因，进口国家改变进口政策，进口商没有领到进口许可证，或是申请不到进口所需的外汇，以致货物运抵进口地而无法进口，不能付款等。,3-8 托收方式下的会计处理,进口商核算收到银行转来的跟单托收付款交单结算凭证，在支付款项赎取全套货运单据时：借：在途物资 贷：银行存款收到银行转来的跟单托收承兑交单结算凭证，予以承兑，取得了全套货运单据时：借：在途物资 贷：应付票据-外汇票据在付清货款时：借：应付票据-外汇票据贷：银行存款,出口商核算按合同要求装运商品上船，在向银行办妥托收手续
9、后：借：应收账款贷：主营业务收入-自营出口销售收入收到货款时：借：银行存款贷：应收账款,第四节 信用证,4-1信用证的作用信用证：Letter of Credit 简称L/C银行授予信用的书面证明银行信用信用证保证金采用信用证结算：进口方（付款方）应存入信用证保证金若你是出口方：三种结算方式你会选择那种？若你是进口方，三种结算方式你会选择那种？,4-2 国际惯例：UCP6004-3 定义与特性 是银行授予信用的一张书面证件。即一个银行对出口方作有条件支付的一个承诺。,4-4 信用证结算方式的基本程序,开证申请人(进口商),受益人(出口商),开证行(代付行),通知行(议付行),1,2,3,4,5
10、,6,7,8,9,交付押金或提供其他保证，请开证行开证,向受益人（出口商）开立信用证,将信用证转递给受益人,信用证的规定和要求装运商品,将票款垫付给出口商,付款行索偿票款,向议付行偿付票款,通知进口商付款赎单,付清开证行垫付的票款，赎取单据,信用证结算方式的特点,开证行负第一性付款责任 信用证是一种银行信用，开证行以自身的信用作出付款的承诺，对受益人承担第一性的付款责任，是首先付款人。信用证是一项独立文件 信用证的开立虽然是以贸易合同为依据，但是它与贸易合同是两种不同性质的文件，银行只对信用证负债，不受贸易合同的约束，也不对贸易合同负任何责任。信用证结算业务以单据为依据 根据国际惯例，信用证的
11、当事人只对信用证负责，受益人提交的单据只有符合信用证条款的规定，开证行才能凭以付款，以维护开证申请人和受益人各方的权益。,4-5 格式和要素1.ICC制定的标准格式2.“银行专用电讯”格式3.常规的信件格式4-6 信用证的评价和局限性（银行逐环节收费）开证（千分之一千分之一点五）通知（千分之一）议付（千分之一千分之一点五）保兑（千分之二）改证付款（千分之一千分之一点五）承兑（千分之二）另：银行认单不认货，在中国实践中银行有“四不管”的问题。,4-7 信用证下的会计处理,出口业务商品装运出口,持信用证及全套出口单据向银行办理交单结汇时:借:应收账款应收外汇账款 贷:主营业务收入自营出口销售收入收到银行转来的结汇通知时:借:银行存款 贷:应收账款应收外汇账款(借或贷:汇总损益),进口商向银行申请开证,存入保证金时:借：其他货币资金信用证存款贷：银行存款支付有关开证手续费时:借：财务费用 贷：银行存款 按合同规定,付款时:借：在途物资贷：其他货币资金信用证存款 银行存款,香港某一港口,
