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1、1,第八章 会计报表,2,第一节 概述,会计报表的意义 会计报表是指企业对外提供的、反映企业某一会计期间财务状况、经营成果、现金流量的文件。会计报表的分类按报表反映的经济内容分：资产负债表利润表现金流量表按编报时间分：中期报表和年报按服务对象分：内部报表、外部报表我国现行的会计报表体系,3,编制要求时间要求满足及时性要求。月报（6天）；季报（15天）；半年报（60天）；年报（4个月）。格式要求编制程序和质量要求：数字真实、计算准确、内容完整。,4,工作底稿概念作用编制,5,第三节 资产负债表,意义又称财务状况表，反映企业特定日期财务状况的报表。作用1企业短期偿债能力2企业的资本结构和长期偿债能
2、力3企业财务状况的变化趋势4企业的营运能力和盈利能力,6,资产负债表的格式1账户式2报告式资产负债表的编制方法1、根据有关总账账户余额填列2、根据明细账余额分析填列3、根据总分类帐户余额减去其备抵项目后的净额填列4、负数的填列5、根据总账账户期末余额填列,7,第二节 利润表,含义：又称“损益表”，是反映企业一定经营期间经营成果的会计报表。通过利润表，可以从总体上了解企业的收入、成本和费用，以及净利润（或亏损）的实现及构成情况。作用：1评价企业经营成果2预测未来盈亏及现金流量的基础3衡量管理人员业绩,8,格式1单步式2多步式营业利润=营业收入-营业成本-营业税费-销售费用-管理费用-财务费用-资
3、产减值损失+公允价值变动损益+投资净收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润（税后利润）=利润总额-所得税基本每股收益=净利润发行在外的普通股加权平均数稀释的每股收益=基本每股收益调整系数,9,利润表的编制方法根据收入、费用的本期发生额填列。,10,第四节 现金流量表,概念和作用概念：现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。反映了企业在一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力。作用说明企业偿还债务和分配利润的能力。（利润并不能代表企业真正具有的偿债和支付能力。）说明企业现金收支产生差异的原因。评价未来获取现金的能力。资产、负债以及所有者权益变动的原因。,
4、11,现金流量表的编制基础现金的概念库存现金银行存款其他货币资金现金等价物：企业持有的期限短、流动性强、易转化为已知金额的现金、价格变动风险很小的投资。（如3个月内可转换为现金的短期债券）现金流量的概念 现金流量是指某一时期内企业现金流入和流出的数量。,12,影响现金流量的因素 企业日常的经营活动：1现金项目与非现金项目之间的增减变动如用现金支付水电费2现金项目之间的增减变动如将现金存入银行3非现金项目之间的增减变动如将原材料投入产品生产*第2、3类经营活动不会引起现金流量净额的变动。,13,现金流量的分类经营活动产生的现金流量 经营活动是指投资活动与筹资活动以外的所有的活动。包括销售商品、提
5、供劳务、经营性租赁、购买原材料、接受劳务、广告宣传、缴纳税金等活动。现金流入量1销售商品、提供劳务收到的现金2收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金,14,现金流出量1购买商品、接受劳务支付的现金2支付给职工以及为职工支付的现金3支付的各种税费4支付的其他与经营活动有关的现金投资活动产生的现金流量 投资活动，指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资活动，以及处置活动。长期资产，包括固定资产、无形资产、在建工程、其他长期资产。,15,现金流入量1收回投资收到的现金2取得投资收益收到的现金3处置资产收回的现金净额4收到其他与投资活动有关的现金现金流出量1购建资产支付的现金2取得
6、投资支付的现金3支付的其他与投资活动有关的现金,16,筹资活动的现金流量 筹资活动是导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。现金流入量1吸收投资收到的现金2借款收到的现金3收到的其他与筹资活动有关的现金现金流出量1偿还债务支付的现金2分配股利、利润或偿付利息所支付的现金3支付的其他与筹资活动有关的现金,17,现金流量表的格式表首表体现金流量表的编制方法直接法：通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自经营活动的现金流量。以利润表的“营业收入”为起点，调整为经营活动的现金流量。利用会计记录，对以下项目进行调整：1本期存货及经营性应收、应付项目的变动2固定资产折旧、无形资产摊销及其他非现金项目3
7、其现金影响属于投资活动或筹资活动的其他项目,18,间接法：以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。现金流量表各项目的内容及填列方法经营活动现金流量销售商品或提供劳务收到的现金（包含销售收入和应向购买者收取的增值税额）=当期销售商品或提供劳务收到的现金收入+当期收到的应收账款、应收票据+当期的预收帐款-当期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失*销售材料、代销业务收到的现金，也在本项目反映。,19,收到的税费返还：反映企业收到返还的各种税费。根据“营业税金及附加”、“补贴收入”、“应收补贴款”账户填列。收到的其他与
8、经营活动有关的现金：如罚款收入、流动资产中由个人赔偿的现金收入。购买商品、接受劳务支付的现金（包括支付的价款和增值税额）=当期购买商品、接受劳务支付的现金+当期支付的应付帐款、应付票据+当期的预付账款-当期因购货退回收到的现金,20,支付给职工以及为职工支付的现金：包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴、补贴*不包括支付给离退休人员的各种费用，计入“支付的其他与经营活动有关的现金”项目；不包括支付的在建工程人员的工资，计入投资活动“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。支付的各项税费：反映企业当期实际上缴税务部门的各种税金及支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产
9、税、土地增值税、车船使用税、以及补交前期税金、预交税金*不包括本期退回的增值税、所得税；不包括计入固定资产价值，实际支付的耕地占用税。,21,支付的其他与经营活动有关的现金：如罚款支出、支付的差旅费、支付的业务招待费、支付的保险费等内容，根据费用账户分析填列。投资活动现金流量收回投资收到的现金：反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金、以及收回长期债权投资本金而收到的现金。取得投资收益所收到的现金 收到的现金股利、长期债权投资的利息、分得的现金利润。,22,处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金：反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得
10、的现金，扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的金额。保险赔款收入也记入该项目。收到的其他与投资活动有关的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金：包括购买设备支付的现金及增值税、为建造工程支付的现金、在建工程人员工资、购入或自创无形资产的实际现金支出。*不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分；融资租入固定资产支付的租赁费、利息费用。计入“筹资活动现金流量项目”,23,投资所支付的现金：反映企业进行各种性质投资所支付的现金，包括支付的佣金、手续费等附加费用。*不包括支付的已宣告发放的现金股利、已到付息期尚未领取的利息。计入“支付的其他与投资活动有关的现金”项目。实际收到时计入
11、“收到的其他与投资活动有关的现金”项目。支付的其他与投资活动有关的现金,24,筹资活动现金流量的内容及填列方法吸收投资收到的现金：反映企业收到的投资者投入的现金，包括以股票发行方式筹集的股款净额（发行收入-佣金-发行费用后的净额）、发行债券实际收到的现金等。*以发行股票方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询费、宣传费、印花税等费用在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。借款收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金：如接受现金捐赠偿还债务所支付的现金：指偿还的本金,25,分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金：如支付的融资租入固定资产租赁费、现金捐赠支出等。汇
12、率变动对现金的影响额补充资料项目（间接法）间接法是以净利润为出发点，净利润是利润表上反映的数字，在利润表中反映的净利润是按权责发生制确定的，其中有些收入、费用项目并没有实际发生现金流入和现金流出，通过对这些项目的调整，即可将净利润调节为经营活动现金流量。,26,27,28,需对以下项目进行调整：1实际没有支付现金的费用；2实际没有收到现金的收益；3不属于经营活动的损益；4经营性应收应付项目的增减变动。计提的资产减值准备，反映企业计提的各项资产的损失准备。固定资产折旧，反映企业本期累计提取的折旧，根据“累计折旧”的贷方发生额分析填列。无形资产摊销和长期待摊费用摊销，分别反映企业本期累计摊入成本费
13、用的无形资产价值及长期待摊费用。根据无,29,形资产、长期待摊费用账户的贷方发生额分析填列。待摊费用减少（减：增加）项目，反映企业本期待摊费用的减少。根据资产负债表“待摊费用”项目的期初、期末余额的差额填列；期末数大于期初数的差额，以“-”号填列。预提费用的增加（减：增加）项目，反映企业本期预提费用的增加。根据资产负债表“预提费用”项目的期初、期末余额的差额填列；期末数小于期初数的差额，以“-”号填列。处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减损益），反映企业本期由于处置固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的净损失。根据营业外收入、营业外支出,30,其他业务收入、其他业务支出账户所属有关
14、明细科目的记录分析填列，如为净收益，以“-”号填列。固定资产报废损失，反映企业本期固定资产盘亏（减盘盈）的净损失。根据营业外收入、营业外支出账户所属有关明细科目中固定资产盘亏损失减去固定资产盘盈收益后的差额填列。财务费用，反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用。根据财务费用账户的借方发生额分析填列；如为收益，以“-”号填列。投资损失（减：收益），反映企业本期投资所发生的损失减去收益后的净损失。根据投资收益帐户分析填列，如为收益，以“-”号填列。,31,递延所得税资产减少（增加以“-”填列）借：递延所得税资产 所得税 贷：应交税金-应交所得税 递延所得税资产是由于计入当期所得税费用
15、的金额小于当期应交的所得税金额形成的，其差额已经发生现金流出，但在计算净利润时没有包括在内，应当扣除。存货的减少（减：增加）项目，反映企业本期存货的减少（减：增加）。根据资产负债表“存货”项目的期初、期末余额的差额填列；期末数大于期初数的差额，以“-”号填列。,32,经营性应收项目的减少（减：增加）项目，反映企业本期经营性应收项目（包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付帐款中与经营活动有关的部分等）的减少（减：增加）。应收账款、应收票据包括应收的增值税销项税额。经营性应付项目的增加（减：减少）项目，反映企业本期经营性应付项目（包括应付账款、应付票据、应付福利费、应交税金、其他应付款和预收帐款中与经营活动有关的部分等）的增加（减：减少）。应付账款、应付票据包括应付的增值税进项税额。,33,补充资料中“不涉及现金收支的投资和筹资活动”，反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息。*这些投资和筹资活动虽然不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量有重大影响。债务转资本项目，反映企业本期转为资本的债务金额。1年内到期的可转换公司债券，反映企业1年内到期的可转换公司债券的金额。融资租入固定资产，反映企业本期记入“长期应付款”的融资租入固定资产应付款。,34,第五节 所有者权益变动表,作用格式编制,
