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1、2023/9/8,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,1,第五章 会计帐证,第一节 会计凭证 一、原始凭证二、记帐凭证三、凭证的审核与保管,2023/9/8,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,2,第一节 会计凭证,会计凭证:是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的依据。会计凭证按其填制的程序和用途分为原始凭证和记帐凭证两大类。一、原始凭证（一）原始凭证的种类和基本内容:1.原始凭证的定义：是在经济业务发生或完成时取得，记录经济业务的法律书面证明。（接下页）,2023/9/8,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,3,第一节 会计凭证,2.原始凭证按照不同的标准可分为不同的种类：按来
2、源不同可分为：外来（如，增值税发票）和自制（如，领料单）原始凭证。可见103页表5-1、5-2。按填制手续和方法的不同可分为：一次（如，出库单）、累计如，限额领料单，可参见104 页表5-3和汇总（如，发出材料汇总表，可参见104 页表5-4）原始凭证。,2023/9/8,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,4,第一节 会计凭证,（二）原始凭证的填制要求1内容真实 2记录完整 3填制及时4数字准确、规范5.凭证有错误不得涂改、挖补，应按规定方法更正。,2023/9/8,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,5,第一节 会计凭证,二、记帐凭证（一）记帐凭证的基本内容和种类 记帐凭证的定义：是根据原
3、始凭证填制的凭证，是记帐的直接依据。记帐凭证的基本内容：1.填制日期 可与原始凭证的日期不同2.凭证编号 要按规定方法编制3.业务内容摘要4.会计分录5.所附原始凭证张数6.有关人员签章（接下页）,2023/9/8,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,6,第一节 会计凭证,（承上页）记帐凭证的种类1.通用记帐凭证：2.专用记帐凭证：按是否与款项收付有关分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证。3.汇总记帐凭证：按汇总方式可分为分类汇总如，汇总收款凭证、综合汇总科目汇总表,记帐凭证汇总表凭证。,2023/9/8,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,7,第一节 会计凭证,（二）记帐凭证的填制要求1.基本内
4、容必须填制完整，会计分录要正确。2.必须进行连续编号，凭证编号要正确。顺序编号法（通用凭证）：如，第01号。按字顺序编号法（专用凭证）：如，收字第01号。分数编号法：如：第 号。3.不得把不同性质的业务合并。如，行政办公用品费和车间领料生产产品的业务不得合并。4.附件张数要注明。结转和更正凭证等可无附件。5.空行处要划线注销。6.按规定更正错证。,2023/9/8,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,8,第一节 会计凭证,（三）记帐凭证的填制方法1专用记帐凭证的填制（1）收款凭证的填制：见 107页 例1（2）付款凭证的填制：见 108页 例2 注意：现金和银行存款的划转业务只填制付款凭证，不
5、填制收款凭证。如:从银行提取现金10000元,则 借 现金 10000 贷 银行存款 10000 只填制一张银行存款付款凭证,不填制现金的收款凭证。（3）转帐凭证的填制：见 109页 例32通用记帐凭证的填制：见 109页 例4,2023/9/8,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,9,第一节 会计凭证,三、凭证的审核与保管（一）会计凭证的审核1原始凭证的审核：形式上的审核：填制是否符合要求。实质上的审核：经济业务是否合法、合规。2.记帐凭证的审核审核会计分录审核凭证构成要素：如，审核附件。,2023/9/8,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,10,第一节 会计凭证,（二）会计凭证的保管会计
6、凭证的保管:（1）归档：当年凭证由财会部门保管一年,之后会计档案部门保管。（2）会计电算化下，对打印出的机制记帐凭证与磁介质中备份的凭证文件一起，也要存档保管。（3）各种凭证的保管期限一般为15年.,2023/9/8,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,11,第二节 会计帐簿,一、帐簿及其种类 二、帐簿的设置与登记三、对帐、结帐和更正错帐四、帐簿的启用和登记规则五、帐簿的更换与保管,2023/9/8,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,12,第二节 会计帐簿,一、帐簿及其种类（一）帐簿的含义 定义:是由帐页组成的用以记录经济业务增减变化簿籍。（二）帐簿的种类1按照帐簿的用途分为：序时帐、分类帐
7、和辅助帐。序时帐又称为日记帐，包括普通日记帐和特种日记帐。分类帐包括总分类和明细分类帐。,2023/9/8,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,13,第二节 会计帐簿,辅助帐又称为备查帐:是补充帐，如，“商业汇票登记簿”等。2.按外表形式分为订本帐、活页帐和卡片帐。订本帐：可防止抽换帐页但不便于分工记帐。用于特种日记帐。活页帐：可据需要添减帐页,但帐页易被抽换。用于各种明细帐。卡片帐:优缺点同活页帐。用于固定资产明细帐.,2023/9/8,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,14,第二节 会计帐簿,二、帐簿的设置与登记（一）日记帐的设置与登记三栏式现金和银行存款日记帐的设置与登记方法：1.三栏
8、:设置“收入、支出、结余栏”。2.格式及其登记可参见116页表5-14和表5-15。三栏式的优点：格式及登记简单，便于理解，能清楚地反映现金、银行存款收付的来龙去脉。,2023/9/8,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,15,第二节 会计帐簿,（二）总分类帐的设置与登记 设置“借方、贷方、余额栏”。格式及其登记可参见 118页 表5-17。（三）各种明细帐的设置与登记1三栏式明细帐设置：三栏式的明细帐格式与三栏式总帐的格式相同，即在帐页中只设借方、贷方和余额三个主要金额栏，不设置数量栏。格式及其登记可参见118页 表5-18。适用于结算类和资本类帐户。,2023/9/8,新会计学原理 郑州大
9、学 管理工程系,16,第二节 会计帐簿,2数量单价金额式明细帐设置：在帐页中的“收入”、“发出”、“结存”三大栏内又设置“数量”、“单价”和“金额”三小栏。格式及其登记可参见119页表5-19。适用于既需反映货币金额指标，也需反映实物数量指标的帐户。3.多栏式明细分类帐的登记方法设置：对帐户下分别反映的项目，集中在一张帐页上设置专栏。格式一：适用于在途物资、生产成本等需要确定成本项目帐户，其结构与登记参见119页表5-20。格式二：适用于费用、收入等帐户的“多栏合计式”明细帐，其结构与登记参见119页表5-21。,2023/9/8,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,17,第二节 会计帐簿,（
10、四）总帐与明细帐的平行登记所谓平行登记，是指在经济业务发生后，一方面登记有关总分类帐户，另一方面登记所属明细分类帐户的会计处理方法。平行登记的规则:1.登记的时期相同 2.登记内容相同 3.登记的方向相同：强调金额增减变动方向相同。4.登记的金额相等,2023/9/8,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,18,第二节 会计帐簿,三、对帐、结帐和更正错帐（一）对帐 1.对帐的主要内容帐证核对。帐实核对。帐帐核对。（1）总帐借贷方余额核对（2）总帐和明细帐核对发生额余额试算平衡表（3）总帐和日记帐核对（4）财产物资明细帐和保管帐核对 帐表核对。（编表之后）,2023/9/8,新会计学原理 郑州大学
11、 管理工程系,19,第二节 会计帐簿,（二）更正错帐的方法 1.划线更正法适用:证对帐错情况。更正:错误处划红线注销,在其上方更正并盖章。124356 如:123456 2.红字更正法适用:证错帐错的情况。更正:先红字金额制证冲销错帐,再填制正确凭证记帐。见121-122页例5和例6。,2023/9/8,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,20,第二节 会计帐簿,3.补充登记法适用:证中科目和方向都正确,仅金额少记的情况。更正:将少记金额再填制到一张内容与原凭证相同的凭证中并登帐。见123页例 7。,2023/9/8,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,21,第二节 会计帐簿,（三）结帐所谓结
12、帐，是指会计期间结束时对帐簿记录的总结工作。结帐是一个过程，包括以下工作程序：1结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。2结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。各种具体的结帐方法见图示。3.年度终了，要把各帐户的余额结转到下一会计年度。上述结帐用表:详见下一幻灯片中“结帐图示”。（接下页）,2023/9/8,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,22,结账图示:帐户,2023/9/8,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,23,第二节 会计帐簿,四、帐簿的更换与保管（一）帐簿的更换总帐、日记帐、大部分明细帐必须每年更换。少部分明细帐不必每年更换.如“固定资产卡片”。编制“帐户余额表”。见125页 表5-22。根据“帐户余额表”登入新帐中。,2023/9/8,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,24,第二节 会计帐簿,（二）帐簿的保管年度终了，会计帐簿必须装订成册或扎封，加具封面后，统一编号，并归档保管。保管年限：1.现金日记帐和银行存款日记帐：25年；2.固定资产卡片帐：固定资产报废清理后仍保管5年；3.其余帐簿的保管期限都为15年。4.保管期满可按规定程序予以销毁。,
