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1、第八课 财政与税收,杭州下城春季补习班新王牌教育征税和纳税,“税”字的由来“税”字由“禾”与“兑”两字组成“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。两个字组合为“税”字，其本来意思是社会成员向国家送交农产品。这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。,兑,禾,从字义上你能说出什么是税吗？,1税收的基本含义,主体,目的,依据,特点,地位,手段,是指国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税,税务机关必须依法征税。,指国家取得税收，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价，单个纳税人也不能在法律规定的权利之外提出任何利益要求和回报，税收不是商品交易，无须遵守等价交换原则。,列宁
2、：所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。*这句名言指出了税收的什么特征？,（2）无偿性,国家在征税之前就以法律形式的形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例税率，不经国家有关部门批准不能随意变更。,这既是对国家，也是对纳税人的约束。,（）固定性,你认为这体现了税收的什么特征？,随着经济条件的变化，经国家有关部门批准后，税收的标准可以作出适当的调整，因此税收的固定性是相对的。,案例探究2003年5月，根据国务院的决定，财政部，国家税务总局发出紧急通知，对遭受“非典”疫情严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限从2003年5月1日至2003年9月30日。问：国家实行税收优惠政策是否违
3、反税收的固定性？问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？,税收的三个特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性。税收的强制性和无偿性要求税收必须具有固定性。,强制性,无偿性,固定性,要求,要求,要求,保障,（）税收的三个特征间的关系：,赋税是喂养政府的娘奶。-马克思这话说明了什么?,说明了税收是政府组织财政收入的基本形式,为国家的存在和发展提供物质保障。,3我国税收的种类,增值税 流转税,征税对象：纳税人：税率：计税方法：,生产经营的增值额,在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,17,商品销售额税率购进商品已缴税金,某服
4、装厂从纺织厂购进一批布料，服装厂应付的款项总计9945元，其中，布料的销售价为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为1445元（8500元乘于17的增值税税率）。这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的增值税发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装批发给百货商场，服装的总售价为15000元。问：服装厂应缴纳的增值税是多少？,15000元 17%-1445=1105元,商品销售额：15000元上一环节已缴税金：1445元,增值税的意义和作用P70,意义:增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。作用:它有利于促进生产的专业化
5、和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。,个人所得税,征税对象：纳税人：税率：,个人所得额,在我国境内有住所，或无住所而居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。,累进税率和比例税率,个人所得税的应税项目(P70),应税项目不同,税率不同:,比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率如增值税；个人所得税中利息、股息、红利及偶然所得等。,超额累进税率：个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。,“纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低”,材料分析：我国于1980年开征个人所得税，但是规定工人薪所得扣
6、除费用标准为800元/月。那时，我国城镇职工平均月收入工资在40元左右，能达到个人所得税扣除费用标准的人很少。1993年，我国城镇职工平均月工资378元，达到扣除费用标准的人上升到60%以上。同时，月收入800元在我国许多地方只够得上温饱的水平。2005年年9月，全国人大常委会首次召开立法听证会，与会代表对个人所得税扣除费用标准的修改提出了各种不同的意见。2005年10月，全国人大常委会第二次审议个人所得税修改草案，在充分吸收公众意见的基础上，将个人所得税工薪所得扣除费用标准提高到1600元。据初步测算，提高扣除费用标准后，个人所得税一年要减少200元多亿元。从2008年3月1日起，个人所得税
7、起征点由原先的1600元提升到2000元.依据税收的作用，结合材料说明如何正确认识个人所得税扣除费用标准的修订？,（1）税收是调节经济的重要杠杆，是国家组织财政收入的基本形式。（2）国家征收个人所得税可以起到调节个人收入、缩小贫富差距、增加财政收入的重要作用。（3）此次提高个人所得税的扣除费用标准,使广大工薪阶层受益，税后个人收入增加，提高人民的生活水平，有利于促进社会稳定、和谐发展。（4）提高个人所得税扣除费用标准会影响国家财政收入。财政在经济和社会发展中用重要作用，财政收入大量减少，会影响国家对经济和社会的调控能力。所以，个人所得税扣除费用标准修订要考虑对国家财政收入的影响，确定恰当的标准
8、。,作用P70:个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。,个人所得税的特点,我国个人所得税实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。也就是说高收入者多纳税，低收入者少纳税。,我国公民在国外打工获得的收入该不该缴纳个人所得税？,一外国工程师在我国指导某工程修建三个月，期间收入该不该缴纳个人所得税？,小张他凭借他的技术,获得了5000元的月薪,你认为应该缴多少个人所得税？(请你算一算?),个人所得税:,小张月收入5000元应缴的个人所得税为：,起征数为2000元。因此应税部分是：5000元一2000元3000元,3000元中的5
9、00元应缴纳5%个税。因此：5005%25元,剩下2500元中的1500元应缴纳10%的个税。因此：150010%150元,剩下1000元应缴纳15%的个税。因此：100015%150元,小张应缴个税：25150 150 325元,二、依法纳税是公民的基本义务,1我国社会主义税收的性质 取之于民，用之于民，国家利益、集体利益、个人利益根本上一致,2各种违反税法的行为,偷税、欠税、骗税、抗税的含义和表现,欠税是指纳税人超过税务机关的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。,骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。,抗税是指纳税人抗拒税法的违法行为,偷税 欠税 骗税 抗税,偷税是指纳税人有
10、意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴税款的行为。(逃税),偷税 欠税 骗税 抗税,性 质：都没有履行依法纳税的义务，是违法犯罪行为。即违反中华人民共和国税收征收管理法。按法律规定：纳税人必须在规定的申报期限内到税务机关办理纳税申报，并积极履行依法纳税的义务。危 害：影响国家财政收入，扰乱正常市场经济秩序破坏公平竞争损害广大人民的利益等。结 果：都要受到法律的处罚、制裁。,相近点？,不 同 点：,1违法手段不同。偷税是以欺骗隐瞒等方式逃避纳税；欠税是故意拖欠不缴；骗税是用欺骗方式获得出口退税优惠；抗税是以暴力、威胁手段不缴。2表现特点不同。偷税、骗税比较隐蔽，不易辨别；欠税、抗税比较明显
11、，容易辨别。,（1）自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。（2）公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。,3要求：,征税和纳税,税收的基本特征,我国税收的种类,税收及种类,依法纳税,违反税法的现象,依法纳税是公民的基本义务,税收的含义,为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识，2006年11月8日国家税务总局发布了个人所得税自行纳税申报办法（试行）。首次明确提出个人年收入所得12万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税。,1该文件的发布体现的税收特征是：A无偿性 B固定性 C强制性
12、 D自觉性2从权利和义务的角度看，上述材料说明我国公民：A收入越高，义务越大 B权利和义务都不容推卸 C基本义务是不断变化的 D必须自觉履行义务,C,D,在现实生活中，一些地方时常出现“乱收费”现象，却很少出现“乱收税”现象，这主要是因为税收具有（）A强制性 B固定性 C无偿性 D自觉性在我国现有的税种中，有实行超额累进税率（纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低）的税种是（）A印花税 B增值税C个人所得税 D营业税,B,C,下列属于偷税行为的是（1）伪造、涂改帐本和票据（2）威胁、围攻税务人员（3）隐瞒销售收入和经营利润（4）虚报出口货物数量、价格骗取出口退税款 A（1）（3）B（1）（4）C（2）（3）D（2）（4）,A,
