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1、建设项目竣工决算审计,建设项目竣工决算审计,一、竣工决算审计的内涵和意义二、竣工决算审计的主点内容三、竣工决算的审计程序和方法四、竣工决算审计的依据和条件五、近几年建设项目审计发现的主要问题六、关于学习、成长和生活的思考,一、竣工决算审计的内涵和意义,1、建设项目竣工财务决算 建设项目竣工财务决算是建设工程竣工验收的重要组成部分，是正确确定新增固定资产价值，综合反映竣工建设项目或单项工程的建设成果和财务情况的综合性文件，是办理固定资产交付手续的依据,一、竣工决算审计的内涵和意义,2、建设项目竣工财务决算的意义 建设单位及时、正确地编报项目竣工财务决算，对总结和分析建设项目全过程的成绩、经验和教
2、训，提高工程造价管理水平，总结工程建设的技术和管理经验，累计和存档技术经济资料，提高工程建设全过程管理的能力和水平，等都具有重要意义,一、竣工决算审计的内涵和意义,3、建设项目竣工财务决算审计 建设项目竣工财务决算审计是指在建设项目正式竣工验收前，审计部门和人员依法对建设项目竣工决算的真实性、合法性和效益型进行的审计评价和监督,一、竣工决算审计的内涵和意义,4、建设项目竣工财务决算审计的意义 建设项目竣工财务决算审计是建设项目全过程审计的重要环节，加强对竣工决算的审计评价和监督，对提高竣工决算的质量，核实工程的实际完成投资，正确评价投资效益，总结建设经验，完善和提高建设项目管理水平具有重要意义
3、,建设项目竣工决算审计,一、竣工决算审计的内涵和意义二、竣工决算审计的主点内容三、竣工决算的审计程序和方法四、竣工决算审计的依据和条件五、近几年建设项目审计发现的主要问题六、关于学习、成长和生活的思考,二、竣工决算审计的主要内容,1、审查竣工财务决算的编制2、审查建设项目概算执行情况3、审查交付使用资产和在建工程4、审查尾工工程5、审查基建收入、投资包干结余6、审查剩余物资和结余资金7、审查竣工决算报表8、审查建设项目内部控制情况9、审查项目建设过程管理情况10、对项目投资效益进行评价,1、审查竣工财务决算的编制 建设项目竣工财务决算应当包括从筹建到竣工投产全过程的全部实际费用支出 第一部分费
4、用：建筑工程费，安装工程费，设备购置费 第二部分费用：其他费用 第三部分费用：基本预备费，价差预备费 第四部分费用：建设期利息，铺底流动资金,二、竣工决算审计的主要内容,1、审查竣工财务决算的编制 竣工工程概况表，竣工财务决算报表，建设 工程交付使用资产总表和明细表，建设项目建成交付使用后的投资效益表是否按规定编制 填列的内容、数据是否真实合法帐表一致 投资计划的数字是否与批准的概算文件一致 跨年工程项目的金额是否与历年的财务决算报表数据一致等,二、竣工决算审计的重点内容,竣工决算报表，包括：1、建设项目竣工工程概况表 2、建设项目竣工财务决算总表 3、建设项目竣工财务决算明细表 4、交付使用
5、固定资产明细表 5、交付使用流动资产明细表 6、交付使用无形资产明细表 7、递延资产明细表 8、待摊资产明细表 9、建设项目工程造价执行情况分析表,审查工程概况表的完整性占地面积：设计栏按批准，实际栏按实际征地建设时间：开工时间，竣工时间，建设周期初步设计和概算批准机关、日期、文号，如有调整概算应填写清楚新增生产能力：按初设规定和实际生产能力填完成主要工程量：施工单位提供并经核实后填基本建设支出：反映项目全过程的支出主要材料消耗：根据建设单位的统计资料填写主要技术经济指标：根据主管部门的规定填写,审查工程概况表的真实性 复核占地面积：包括初步设计占地，批准用地和实际占地，执行土地管理法 复核建
6、设时间：初步设计，开工报告，建设合同应使用同一个开、竣标志；开工时间以开工报告批复的时间为准，竣工时间以试车运行生产结束为标志。审计时注意复核实际的开工和竣工时间 复核完成的主要工程量和工作量：复核主要工程量和工作量的办法，是与单项工程的交付使用财产明细表对照审核,复核收尾工程：表中所列收尾工程应与单项工程验收报告的估计一致。发现不符，要分析原因，并进行处理 复核建设成本：建筑安装成本、设备成本和其他费用三项成本。有无混淆建设成本和生产成本。看竣工决算数据和历年财务决算报表一致否 复核主要材料消耗：主材一般只包括钢材、木材和水泥。复核办法是审核单项工程的竣工验收资料和施工单位提供的材料，然后加
7、以汇总。还可以将实际消耗与概算进行分析比较,审查财务决算表的真实性、完整性 审查竣工决算表的完整性。竣工决算报表与年度财务决算报表口径是否一致 审查交付使用资产的真实性，包括交付使用资产总表、交付使用资产明细表 审核库存物资的真实性。含设备和材料，审核账上余额与实际库存是否一致，必要时要进行一些盘点抽查,审查财务决算表的真实性、完整性 审核基建收入。对照年度财务决算报表收入数据和竣工财务决算报表数据，逐项进行审核 审核拨、借款累计支出。拨、借款累计支出应与建设单位年度财务决算拨、借款累计数一致，也应与银行的拨、借款账上的数据相一致,审查交付使用资产总表、明细表 审查重点：1、表中所列内容是否真
8、实 2、表中所列内容是否正确 3、表中所列财产的数量、价值与实际交付使用财产的数量、价值是否相符 4、有无虚列资产、虚报资产、重报资产、漏报资产等现象，以免造成资产不实、不准,审查决算分析说明的真实性、完整性包括：项目概况、资金来源、概算批复、投资 计划执行情况、建设成本和投资效益分析、经验与教训等等。审计人员要注意审查：1、对工程项目的总的评价。进度、质量、工期、安全、环保和工程造价等方面进行分析说明,审查决算分析说明的真实性、完整性 2、各项财务和经济技术指标的分析-概算执行情况分析，实际完成投资额与概算进行对比分析-新增生产能力效益分析-基本建设投资使用情况分析，有无结余-财务分析：列出
9、历年的资金来源和资金占用情况-经验、教训和有待解决的问题,二、竣工决算审计的重点内容,2、审查建设项目概算执行情况 审查建设项目是否按批准的初步设计进行 单位工程是否严格按批准的概算内容执行 是否超投资，超投资的原因是否查清 概算总投资和实际完成投资是否属实。有无概算外项目和提高建设标准，扩大建设规模的问题 有无重大质量事故、安全、环保事故，有无经济损失和浪费等问题,3、审查交付使用资产和建设成本 审查交付使用资产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规 资金来源、支出、使用和结余情况。利息和待摊费用处理是否正确、合规 总成本构成是否真实，成本核算是否正确，有无挤占成本、提高造
10、价、转移投资的问题贷款 核实在建工程投资完成额，有无报废、毁损,二、竣工决算审计的重点内容,3、审查交付使用资产和建设成本交付的流动资产和铺底流动资金是否真实备品、备件、工器具、办公家具是否移交交付的无形资产和递延资产是否真实、正确查明未能全部建成、及时交付使用的原因有无严重违法违纪和财务管理混乱的问题,4、审查尾工工程 审查核实尾工工程的未完工作量，留足投资 审查尾工是否属实，是否与概算相符 审查有无将新增项目、本项目外的工程列入尾工项目，增加新的工程内容 有无转移包干结余或将少列尾工，将未完工程作为结余 尾工工程的账簿记录和反映的情况是否真实、完整，是否与竣工决算表所反映的内容一致,二、竣
11、工决算审计的重点内容,5、审查基建收入、投资包干结余 审查基建收入的核算是否真实、完整。副产品变价收入、试生产收入、及索赔和违约金是否入账，有无隐瞒、转移收入的问题 有无将试车合格后生产产品列入基建收入 依据项目总承包合同核实包干指标，审查包干结余，防止将未完工程的投资作为结余参与分配或擅自使用、挪作他用,二、竣工决算审计的重点内容,6、审查剩余物资和结余资金 审查库存剩余物资是否账实相符，防止隐瞒、转移、挪用、变质、毁损或压低库存物资单价 审查结余资金，防止虚列往来、隐匿结余资金 银行存款余额是否与银行对账单相符 应收应付账款是否属实，有无虚列往来问题 查明物资积压、债权、债务未能及时清理、
12、处理的原因，揭示建设管理中存在的问题,二、竣工决算审计的重点内容,8、审查项目内部控制情况 建设项目管理制度是否完善，执行如何？相关岗位和人员履职情况如何？是否严格履行基本建设程序 各类款项和资金支付、使用情况如何？招标投标、物资采购、合同签订与执行情况如何？对隐患与风险的发现和控制能力如何？,二、竣工决算审计的重点内容,9、审查项目建设过程管理情况 审查有关设计单位、施工单位、监理单位 的资质和履职情况 审查隐蔽工程和特殊环节的验收是否按规 定作了严格的检验、记录 审查质保金、保修费用是否按合同和有关 规定合理确定和控制 审查初验后对发现问题的处理和整改情况,二、竣工决算审计的重点内容,10
13、、项目投资效益评价 对试运行或联合试运转情况进行评价 对投产后完成的实际指标与可研确定的各项指标进行对比，分析和总结实际指标的状况，评价项目实际达到的水平 预测投资回收期等方面的投资效益评价,二、竣工决算审计的重点内容,建设项目竣工决算审计,一、竣工决算审计的内涵和意义二、竣工决算审计的重点内容三、竣工决算的审计程序和方法四、竣工决算审计的依据和条件五、近几年建设项目审计发现的主要问题六、关于学习、成长和生活的思考,三、竣工决算的审计程序和方法,（一）明确竣工决算审计的目标和任务（二）明确审计人员的分工和基本工作程序（三）收集与竣工决算审计有关的各种资料调查了解竣工决算情况（四）审查决算有关各
14、种表，包括竣工工程概况表、审查财务决算表、审查交付使用资产总表、明细表，审查决算分析说明的真实性、完整性等（五）审查其它需要审查的资料,（一）明确竣工决算审计的目标和任务 完整性：确定竣工决算报表是否齐全、完整 真实性：确认所反映的财务决算是否确实存在 准确性：确认竣工财务决算业务的会计处理是 否正确，报表的编制是否合理 截止日：确认财务决算反映在正确的会计期间 表 达：本着实事求是的原则，对财务决算情 况予以正确表达、充分的反应,（二）明确审计人员分工和基本工作程序 1、分成几个小组，分别负责不同业务审计 2、每个人员都要明确具体的任务 3、做好工作记录 4、明确必须沟通和回报的的事项 5、
15、定期集中商洽阶段性审计情况 6、形成底稿 7、形成审计报告,（三）收集与竣工决算审计有关的各种资料 概算资料和招投标文件 项目批准建设、监理、质量验收等有关文件 各类合同和有关协议 工程结算资料 付款资料和主要设备、材料发票 工程竣工图、竣工验收证明 竣工财务决算表、决算说明书 工程监理报告、设计变更资料 有关证、照 项目点交清单、财产盘点移交清单,（四）审查财务决算的各种表、明细表 一是建设项目竣工后是否按时编制竣工财务决算 二是竣工财务决算资料是否齐全内容是否完整 三是审查财务决算表的真实性、完整性 四是审查审查交付使用资产总表、明细表 五是审查竣工财务决算分析说明等资料（五）审查其它需要
16、审查的资料（六）形成审计报告,建设项目竣工决算审计,一、竣工决算审计的内涵和意义二、竣工决算审计的重点内容三、竣工决算的审计程序和方法四、竣工决算审计的依据和条件五、近几年建设项目审计发现的主要问题六、关于学习、成长和生活的思考,四、竣工决算审计的依据和条件,审计依据：1、国家、项目所在地法律、法规、政策、规定2、集团公司和企业的有关制度、规定3、建设项目的设计文件、施工图纸、设备技术说明书、行业颁发的各种标准、现行的施工技术验收规范、工程技术资料、竣工图以及经批准的可行性研究报告4、有关管理部门审批、修改、调整文件,四、竣工决算审计的依据和条件,审计依据：5、竣工资料、初验资料6、有关设计、
17、施工、采购、监理等合同7、现场签证、设计变更通知单、设计联络单8、隐蔽工程记录9、会议纪要10、业务规范和经济技术标准11、工程结算审计、工程档案资料清单等,四、竣工决算审计的依据和条件,开展审计的基本条件：建设项目必须具备以下条件，才能开展竣工财务决算审计：一是已经完成初步验收 二是已经编制出竣工财务决算和资产交付清单 三是竣工工程结算已经审计、造价咨询等部门审计 四是有关资料已经收集和整理完毕,四、竣工决算审计的依据和条件,具备以下条件，才能开展竣工财务决算审计：一是已经完成初步验收 集团公司建设项目（工程）竣工验收管理办法，中油计字2003267号第十一条规定：建设项目（工程）竣工验收之
18、前，由各企业主管部门会同地方有关部门，组织建设、设计、施工、监理等有关单位进行初步验收,四、竣工决算审计的依据和条件,初步验收包括以下内容：1、建设、勘察、设计、施工、监理等单位分别汇报项目合同履约情况和在工程建设各个环节执行法律、法规和工程建设强制性标准的情况；2、听取工程质量监督情况的报告；3、办理环境保护、劳动安全卫生、职业安全卫生、工业卫生、消防、档案以及竣工决算审计等专项验收；,四、竣工决算审计的依据和条件,初步验收包括以下内容：4、审查建设项目（工程）竣工资料和竣工验收文件；5、现场查验工程建设质量；6、组织建设、设计、施工等有关单位对建设项目（工程）存在问题限期整改；7、对建设项
19、目（工程）勘察、设计、施工、设备安装质量和项目管理等方面做出全面评价，形成经验收组人员签署的初步验收意见,如参与初步验收的各方不能形成一致意见时，应当协商提出解决办法，待意见一致后，重新组织验收 本办法第十二条，建设项目（工程）经初步验收基本符合条件，由各企业向集团公司提出竣工验收申请报告,四、竣工决算审计的依据和条件,二是已经编制出竣工财务决算和资产交付清单，并办理移交。包括九种表和资产交付清单 1、建设项目竣工工程概况表 2、建设项目竣工财务决算总表 3、建设项目竣工财务决算明细表 4、交付使用固定资产明细表 5、交付使用流动资产明细表 6、交付使用无形资产明细表 7、递延资产明细表 8、
20、待摊资产明细表 9、建设项目工程造价执行情况分析表,四、竣工决算审计的依据和条件,具备以下条件，才能开展竣工财务决算审计：三是工程结算已经审计、造价咨询等部门审计 竣工审计之前，本建设项目的竣工工程结算只有经过了工程造价部门或审计部门的审计，才能开展竣工财务决算审计,四、竣工决算审计的依据和条件,具备以下条件，才能开展竣工财务决算审计：四是有关资料已经收集和整理完毕 这是开展竣工财务决算审计的非常重要的基础，如果缺少与建设项目相关的各种文件、资料、合同、协议、施工图纸、签证、隐蔽工程记录、各种表单等，无法进行竣工决算审计各种资料和文件，验收办法有明确规定,五、近几年建设项目审计发现的主要 问
21、题 这几年，集团公司基建工程审计工作量日益增加，总体任务较重，审计发现的问题也不少，概括起来，有以下十个方面：,1、超概算问题,2、投资完成不实,3、工程结算问题,4、招标投标问题,5、合同管理问题,6、物资采购中的问题,7、工程管理中的问题,8、监理、监造工作中存在的问题,9、违法分包的问题,10、其它管理中的问题,11、需要深入研究加以规范的问题,建设项目竣工决算审计,一、竣工决算审计的内涵和意义二、竣工决算审计的重点内容三、竣工决算的审计程序和方法四、竣工决算审计的依据和条件五、近几年建设项目审计发现的主要问题六、关于学习、成长和生活的思考,六、关于学习、成长和生活的思考 谢 谢 大 家,
