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1、服务业财务状况（执行企业会计制度单位填报）2011年年报及2012年定报讲义,服务业科,主要内容,审核关系及注意事项,4,1,表式及指标增减情况,2,年定报重点指标解释,3,一、填报范围及报送时间,一、填报范围及报送时间,一、填报范围及报送时间,涉及表种,年报 F103-1服务业财务状况 D103运输邮电业财务状况定报 F203-1服务业财务状况 D203-1运输邮电业财务状况,一、填报范围及报送时间,2011年年报,年报范围,年报上报时间,二、表式及指标增减情况,损 益,其他资料,年初存货,年末资产负债,上市公司,旅游企业,2011年年报（F103-1、D103）指标增减情况,2011年年报
2、指标变动 删除：3个指标 新增：7个指标 调整：3个指标,2011年年报,调整3个指标：“短期投资”调整为“交易性金融资产”“长期负债合计”调整为“非流动负债合计”“住房公积金和住房补贴”调整为“住房公积金”,2011年年报,三、表式及指标解释,主要以F103-1表为范本进行讲解其他企业财务报表相同指标的解释及填报方法同F103-1表。,1、如果企业未设置“存货”这个科目，用“原材料”、“在产品”、“库存商品”、“低值易耗品”等科目的期末余额填列。2、旧制度取“存货净额”；新制度直接取“存货”3、净额指账面价值减去跌价准备后余额,资产满足以下条件之一应归为流动资产：（）预计在一个正常营业周期中
3、变现、出售或耗用，主要包括存货、应收账款等；（）主要为交易目的而持有；（）预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现；（）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。包括货币资金、应收票据、应收账款、存货等项目。根据会计“资产负债表”中“流动资产合计”项目的期末余额数填报。,指企业的各种现金、银行存款和其他货币资金。根据会计“资产负债表”中的“货币资金”项目的期末余额数填报。部分单位不查明细账，漏填银行存款现象较多。,指企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。根据会计“资产负债表”中的“交易性金融资产”项目的期末余额数填报
4、。未执行年企业会计准则的企业，根据会计“资产负债表”中的“短期投资净额”项目填写。,应收账款（净额）：指的是“应收帐款”减去“坏账准备”后的净额。不是用应收减应付得出的数。,“交易性金融资产”,“应收账款（净额）”,“货币资金”,未执行2006年会计准则,“应收账款（净额）”,“货币资金”,执行2006年会计准则,“交易性金融资产”,“持有至到期投资”,“长期股权投资”,未执行2006年会计准则,可供出售金融资产,投资性房地产,免填,“长期股权投资”,“可供出售金融资产”,执行2006年会计准则,“持有至到期投资”,“投资性房地产”,1.使用寿命超过一个会计年度的有形资产。2.固定资产合计是时
5、点指标，表示固定资产经过扣减折旧、减值准备等后的期末余额。3.旧准则直接取数，新准则取“固定资产”科目,指固定资产的成本，包括企业在购置、自行建造、安装、改建、扩建、技术改造某项固定资产时所发生的全部支出总额。根据会计“固定资产原价”科目的期末借方余额填报。,指企业在报告期末提取的历年固定资产折旧累计数。根据会计“累计折旧”科目的期末贷方余额填报。,旧会计制度准则中在建工程包含在固定资产中；新会计制度准则中固定资产和在建工程是并列项。按照制度要求填列，不能漏填。,如：专利权，著作权等。根据会计“资产负债表”中“无形资产”项目的期末余额数填报。,指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制
6、的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产一般按流动性分为流动资产和非流动资产。根据会计“资产负债表”中“资产总计”项目的期末余额数填报。,负债满足下列条件之一的应归为流动负债：（）预计在一个正常营业周期中清偿；（）主要为交易目的而持有；（）自资产负债表日起一年内到期应予清偿；（）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。包括短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等项目。根据会计“资产负债表”中“流动负债合计”项目的期末余额数填报。,指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。根据会计“资产负债表”中“应付账款”项目的期末余额数填报。,未执行2006年会计准
7、则企业，根据会计“资产负债表”中，“长期负债合计”的期末数填列。执行2006年会计准则企业，根据“资产负债表”中的“非流动负债合计”项目的期末数填列。除此项外，负债及所有者权益科目各指标均能够从资产负债表中直接取数。,指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债一般按偿还期长短分为流动负债和非流动负债。根据会计“资产负债表”中“负债合计”项目的期末余额数填报。,指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称股东权益。包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。根据会计“资产负债表”中“所有者权益合计”项目的期末余额数填报。,1.注意“法人资本
8、”、“个人资本”与“港澳台资本”、“外商资本”的区别。“法人资本”中的法人，指的是我国具有法人资格的单位，港澳台及外商企业，没有在中国注册的不算在其中。“个人资本”中的个人，指的是国内的个人，港澳台及国外个人不算在其中。,所有者权益 注意事项一,2.“国家资本”、“集体资本”、“法人资本”、“国有法人资本”、“个人资本”、“港澳台资本”、“外商资本”根据“实收资本”明细，结合投资主体的实际情况分析填列以上各项，应与101表中“企业控股”情况对应填报。,所有者权益 注意事项二,“流动负债合计”,“非流动负债合计”,“应付债券”,“负债合计”,“实收资本”,“所有者权益合计”,未执行2006年会计
9、准则,“应付账款”,“应付债券”,“流动负债合计”,“非流动负债合计”,“负债合计”,“实收资本”,执行2006年会计准则,“所有者权益合计”,指企业销售商品取得的收入，不含企业自产自销的产品收入。根据会计“利润表”中“主营业务收入”项分析填列。,1、“主营业务收入”、“主营业务成本”和“主营业务税金及附加”执行2006年会计准则企业，如果未设置该科目，分别以“营业收入”、“营业成本”、“营业税金及附加”代替填列。,执行新会计制度准则根据会计“利润表”中“销售费用”项目的本期金额数填报；未执行年企业会计准则的企业，根据会计“利润表”中“营业费用（或经营费用）”项目的本期金额数填报。注：企业营业
10、费用和成本科目之间区分界限不明显，企业根据自身需要选择计入成本还是费用。,如果企业没有单独设立“利息收入”科目，应填报利息支出减去银行存款等的利息收入后的净额。,指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。根据会计“利润表”中“资产减值损失”项目的本期金额数填报。未执行年企业会计准则的企业免填。,指企业的交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。根据会计“利润表”中“公允价值变动收益”项目的本期金额数填报，如为损失以“”号记。未执行年企业会计准则的企业免填。,指企业确认的投资收益或投资损失，反映企业
11、以各种方式对外投资所取得的收益。根据会计“利润表”中“投资收益”项目的本期金额数填报。如为投资损失以“”号记。,执行旧准则的四个免填项,可供出售金融资产投资性房地产公允价值变动损益资产减值损失 强调：交易性金融资产；非流动负债合计；营业收入等指标，旧准则中无该指标，需要分析填列。,公式项，所以需要对相关指标加强审核，并做好新单位或新报表人员的培训工作。,注意执行的会计准则不同，有不同的审核公式,执行2006年企业会计准则的企业，根据会计“营业外收入-补贴收入”科目的本期金额数填报；未执2006年企业会计准则的企业，根据会计“补贴收入”科目的本期金额数填报。,指企业发生的与经营业务无直接关系的各
12、项收入，包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。根据会计“利润表”中“营业外收入”项目的本期金额数填报。未执行年企业会计准则的企业，营业外收入中不含补贴收入。,指企业发生的与经营业务无直接关系的各项支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。根据会计“利润表”中“营业外支出”项目的本期金额数填报。,指企业在一定会计期间的经营成果，是生产经营过程中各种收入扣除各种耗费后的盈余，反映企业在报告期内实现的亏盈总额。根据会计“利润表”中“利润总额”项目的本期金额数填报。,关于利润的四个公式项
13、,主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加营业利润 新旧有别 见（P20）利润总额 新旧有别 见（P20）注意营业外收支所占比重过大其他业务利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-主营业务利润,“营业利润”,“投资收益”,“补贴收入”,“利润总额”,“应交所得税”,未执行2006年会计准则,“营业外收入”,“营业外支出”,“资产减值损失”,“投资收益”,“公允价值变动收益”,“营业利润”,“营业外收入”,“营业外支出”,执行2006年会计准则,“利润总额”,“应交所得税”,1、指服务外包收入而不是支出，不含增值税2、境外：指服务对象即发包方在境外，包括港澳台,“应付职工薪
14、酬（贷方累计发生额）”指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。包括企业为职工缴纳的社会保险费、住房公积金。,注意,应付职工薪酬（贷方累计发生额）执行年企业会计准则的企业，根据会计科目“应付职工薪酬”的本年贷方累计发生额填报；未执行年企业会计准则的企业，应将本年上述职工薪酬包含的科目归并填报。如果外籍及港澳台方人员工资福利等未计入“应付职工
15、薪酬”科目中，则应从相关成本、费用科目中摘取并计入。,注意,指企业在报告期内根据国家有关规定开支的各项福利费用。根据企业“应付职工薪酬”项下相关指标或会计成本、费用明细表中“职工福利费”项本期累计发生额填报。,指企业根据国家规定的标准向社会保障部门和保险公司为职工个人缴纳的社会保险费。具体包括基本养老保险、补充养老保险（年金）、基本医疗保险、补充医疗保险、生育险、失业险、工伤险以及其他人身险。根据企业“应付职工薪酬”项下相关指标或会计成本、费用中的相关项目计算填报。,指企业在报告期为职工交纳的住房公积金。根据企业“应付职工薪酬”项下相关指标或会计成本、费用中相关项目计算填报。,“住房公积金”住
16、房公金中不包括企业支付的职工住房补贴。根据根据企业“应付职工薪酬”项下相关指标或会计成本、费用中相关项目计算填报。,注意,指企业按税法规定，从事货物销售或提供加工、修理修配劳务等增加货物价值的活动本期应交纳的税金。根据会计相关科目贷方累计发生额，按下述公式计算填报：应交增值税销项税额（进项税额进项税额转出）出口抵减内销产品应纳税额减免税款出口退税应交增值税。不含期初未抵扣税额。,四个与税金有关的指标详解,营业税金及附加 因为发生经营活动而产生的税金管理费用项下税金 仅指“房产税”、“车船使用税”、“土地使用税”和“印花税”。其发生与否和单位是否经营没有关系应交所得税 本年发生额的概念，只填报本
17、年累计发生额，而不能报送期末余额数上报，应交增值税 本年发生额的概念，不包括期初未抵扣金额。,指企业在报告年度内应付给投资者的利润。根据会计“应付利润（应付股利）”科目的贷方累计发生额填报。,指企业在报告期内提取的固定资产折旧合计数。根据企业成本、费用明细表中“固定资产折旧”或“折旧”项本期累计发生额填报。包括投资性房地产中提取的本期累计折旧数。,“从业人员平均人数”指标口径与劳资表中的“从业人员平均人数”口径一致。指报告期内（年度、季度、月度）平均拥有的从业人员数，包括在岗职工、使用的劳务派遣人员及其他从业人员。季度或年度平均人数按单位实际月平均人数计算得到，不得用期末人数替代。,注 意,“
18、在岗职工”指在本单位工作且与本单位签订劳动合同，并由单位支付工资的人员，以及有工作岗位，但由于学习、病伤产假（六个月及以内）等原因暂未工作，仍由单位支付工资的人员。包括与本单位签订无固定期限合同的人员、固定期限合同的人员和以完成一定工作任务为期限的劳动合同人员等。,“劳务派遣人员”指与劳务派遣单位签订劳动合同并被劳务派遣单位派遣到实际用工单位工作，且劳务派遣单位与实际用工单位签订劳务派遣协议的人员。注意：无论用工单位（派遣人员的使用方）是否直接支付劳动报酬，劳务派遣人员均由实际用工单位填报在“劳务派遣人员”指标中，而劳务派遣单位（派出单位）不填报这些人员。,谁用工谁统计,保安、保洁人员如何计算
19、？,注意如果保安、保洁人员来自于保安公司或保洁公司，那么这部分人员不算劳务派遣人员，不统计在从业人员中。如果保安、保洁人员是用人单位自行招聘人员，那么这些人员要统计在从业人员中。,指本单位从业人员中不能归入在岗职工和劳务派遣人员，但实际参加本单位生产或工作并取得劳动报酬的人员。包括：（）本单位使用的已办理正式离退休手续并支付劳动报酬的人员。包括留用的本单位离退休人员和聘用的外单位离退休人员；（）在本单位工作并支付劳动报酬的港澳台和外籍人员。不包括临时访问、讲学和因从事某一课题（或任务）进行短期（半年以内）研究或工作的人员；（）本单位聘用或使用与本单位没有社会保险关系，但在本单位领取劳动报酬的其
20、他人员，这类人员实际参加本单位生产或工作。包括由街道、镇、乡办事机构发放劳动报酬且社会保险在外单位的社区治安巡逻人员、社区保洁员、园林绿化员以及城管监察员、水务管理员等。,“其他从业人员”,指企业本年累计通过上海、深圳股票市场募集的资金。,指企业本年累计通过上海、深圳以外的股票市场募集的资金。,只填列股票形式筹集的资金。,指旅行社在报告期内从事国内旅游业务活动所形成的利润，仅限旅行社填报。,指报告期内单位全部从业人员年平均人数中拥有大专及以上学历者数量。此表由旅行社、A级及以上旅游区（点）和其他主要旅游区（点）填报。,F203-1填报范围及变动指标讲解,定报范围,定报上报时间,2012年定报指
21、标变动 删除：1个指标 新增：3个指标 调整：2个指标,定报新增3个指标：应付职工薪酬土地和固定资产支出从业人员工资总额,新增“应付职工薪酬（贷计发生额）”,新增“土地和固定资产支出”,新增“从业人员工资总额”,“土地和固定资产支出”指用于土地，以及建造和购置固定资产方面的资金支出。包括土地购置、房屋和建筑物、机器设备等方面的支出。固定资产应当按照成本进行初始计量。成本包括企业为购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出。取数：无形资产-土地所有权（土地购置）固定资产房屋 固定资产机器设备等科目,“从业人员工资总额”根据关于工资总额组成的规定（1990年月日国家统计局发
22、布的一号令）进行修订，指本单位在报告期内直接支付给本单位全部从业人员的劳动报酬总额。包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资，是在岗职工工资总额、劳务派遣人员工资总额和其他从业人员工资总额之和。,新增,指标口径同劳资表,“从业人员工资总额”工资总额是税前工资，包括单位从个人工资中直接为其代扣或代缴的房费、水费、电费、住房公积金和社会保险基金个人缴纳部分等。工资总额不论是计入成本的还是不计入成本的，不论是以货币形式支付的还是以实物形式支付的，均应列入工资总额的计算范围。,工资总额的计算原则,不管来源只管去向支付给劳动者的劳动报酬谁发工资谁统计劳务派遣人员谁使用
23、谁统计税前工资何时发何时统,在岗职工工资总额 指本单位在报告期内直接支付给本单位在岗职工的劳动报酬总额。由基本工资、绩效工资、工资性津贴和补贴、其他工资四部分组成。工资总额不包括病假、事假等情况的扣款。在岗职工工资总额具体包括基本工资、职务工资、级别工资、工龄工资、计件工资、奖金、各种津贴和补贴、交通补贴、洗理费、书报费、旅游费、过节费、伙食补助、住房补贴、住房提租补贴、由单位从个人工资中直接为其代扣或代缴的个人所得税、房水电费以及住房公积金和社会保险基金个人缴纳部分等。,劳务派遣人员工资总额 指实际用工单位（派遣人员的使用方）在一定时期内为使用劳务派遣人员而付出的劳动报酬总额，包括用工单位负
24、担的基本工资、加班工资、绩效工资以及各种津贴、补贴等，但不包含因使用派遣人员而支付的管理费用和其他用工成本。,注意,其他从业人员工资总额 指在报告期内直接支付给本单位其他从人员的全部劳动报酬，不包括支付给离退休人员的离、退休费。聘用的港澳台和外籍人员的全部劳动报酬应折合成人民币。,工资总额统计不包括的项目（16项）,1.根据国务院发布的有关规定发放的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员在重大体育比赛中的重奖。,2.有关劳动保险和职工福利方面的费用医疗卫生费 冬季取暖补贴 职工死亡丧葬费及抚恤费 防暑降温费 职工生活困难补助 婴幼儿补贴
25、（即托儿补助）文体宣传费 独生子女牛奶补贴 集体福利事业设施费 独生子女费 集体福利事业补贴“六一”儿童节给职工的独生 子女补贴 探亲路费 工作服洗补费 计划生育补贴 献血员营养补助,工资总额统计不包括的项目,3.劳动保护的各种支出，具体有：工作服、手套等劳动保护用品，解毒剂、清凉饮料，以及按照国务院1963年7月19日劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇,工资总额统计不包括的项目,4.有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出5.支付给外单位一次性劳务人员的稿费、讲课费及其他专门工作报酬6.实行住宿
26、费、餐费包干后，实际支出费用低于标准的差价归己部分7.对自带工具、牲畜来企业工作的从业人员所支付的工具、牲畜等的补偿费用。,工资总额统计不包括的项目,8.实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入。9.一些单位职工集资入股或购买本企业的股票和债券后发给职工的股息分红、债券利息以及职工个人技术投入后的税前收益分配。10.企业一次性支付的工伤医疗补助金、伤残就业补助金、生活补助费、经济补偿金、赔偿金或违约金，买断工龄支付给职工的费用。,工资总额统计不包括的项目,11.劳务派遣单位收取用工单位支付的人员工资以外的手续费和管理费。12.支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用。13
27、.支付给参加企业劳动的在校学生的补贴。14.调动工作的旅费和安家费中净结余的现金。15.由单位负担的各项社会保险、住房公积金。16.支付给从保安公司招用人员的补贴。,工资总额统计不包括的项目,四、平台审核关系及注意事项,基层数据审核1、平台程序审核 总项与其中项审核、指标匹配性审核、指标 完整性审核、平均指标的审核、跨期审核等。,四、审核关系,1.主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加（强制）2.营业收入-营业成本-营业税金及附加=主营业务利润+其他业务利润（准强制）3.交易性金融资产0 4.应付职工薪酬(贷方累计发生额)(476)职工福利费(078)+社会保险费(094
28、)+住房公积金(075)4.现金应小于20万元，请核实！5.平均工资过高或过低（1000月平均工资 20000）,2011年平台审核举例,*说明过于简单，只写“正常.等凑数原因。*说明与审核相矛盾，说的很全面，但其实解释不对或相反（举例：某会展单位）*说明的两个意义，一：判断数据正确与否；二：说出数据变化或异常的原因（如从业人员两年变动大）,填报平台核实注意问题,1、库外审核原则 库外审核是经验审核，利用数据库对填报单位进行平台核实之外的审核。2、库外核实要点极大值审核；指标匹配审核；漏填项重点核实；变动过大具体原因等3、反馈库外核实要求数据错误需要在平台盯紧修改数据无误需要对库外核实问题给出
29、具体答案,库外核实需要注意的问题,1.统计报表的计量单位是“千元”，只保留整数。2.容易遗漏的指标,对于填0的单位加强审核：银行存款；交易性金融资产；持有至到期投资；在建工程；非流动负债合计；财产保险费；补贴收入；利息收入；利息支出等指标3.容易混淆的指标，需要重点强调二者之间的区别 存货与年初存货；累计折旧和固定资产折旧营业税金及附加和税金；应付职工薪酬和从业人员工资,填报时需要强调的重点,4.表中的两年同期数口径应保持一致 重点关注从业人员平均人数5.对于新增指标或新调整指标的上年同期数分析填列，不能简单因为去年报表无此指标而填06.对于出现强制或准强制性错误的单位：随时发现，随时解锁，确保上报率,填报时需要强调的重点,谢 谢！,
