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1、财务业务相关知识概述,贵州省气象局财务核算中心 陈学磊 2013年3月10日,学习与交流,一、会计制度,二、政府收支分类改革,三、国库集中收付制度,六、支出管理相关文件,五、部门预算,四、政府采购,一、会计制度,中华人民共和国会计法,一、会计制度,一、会计制度,1.事业单位会计的定义事业单位会计是反映和监督事业单位资金运动及其结果的一种管理活动，即事业单位会计对象是各类事业单位资金的收入、运用及其结果。事业单位会计，是以预算管理为中心的宏观管理系统和管理手段，是以事业单位实际发生的各项经济业务为对象、记录、反映和监督中央和地方预算以及行政事业单位收支预算执行的会计，是预算会计的重要组成部分。,
2、一、会计制度,2.事业单位会计的核算的目标事业单位会计核算的目标是向会计信息使用者提供与事业单位财务状况、事业成果、预算执行等有关的会计信息，反映事业单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行社会管理、作出经济决策。,会计信息质量要求：真实可靠性，及时性，可比性，清晰明了,3.事业单位会计的核算基础事业单位会计核算一般采用收付实现制，在实际核算业务操作中部分经济业务或者事项采用权责发生制核算。4.事业单位记账方式事业单位应采用借贷记账法记账。,一、会计制度,记账规则 有借必有贷，借贷必相等。必先借后贷，借贷必分行。借必在前，贷必在后；借必在上，贷必在下。,5.基本建设会计制度气象部门在使
3、用中央预算内基本建设资金投资及地方人民政府和建设单位配套建设投资资金应执行建设单位会计制度进行管理和核算。,一、会计制度,国有建设单位会计制度、气象部门基本建设管理办法、建设工程价款结算暂行办法、基本建设财务管理规定,基本建设财务管理规定中的有关条款建设单位管理费，是指建设单位从项目开工之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的开支。包括：不在原单位发工资的工作人员工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质开支。,一、
4、会计制度,建设单位管理费-业务招待费业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10。建设单位管理费-施工现场津贴施工现场津贴标准比照当地财政部门制定的差旅费标准执行。建设项目在建设期间的存款利息收入计入待摊投资，冲减工程成本。,一、会计制度,一、会计制度,8.相关法律、制度会计法事业单位会计准则事业单位财务规则事业单位会计制度国有建设单位会计制度气象部门基本建设管理办法建设工程价款结算暂行办法基本建设财务管理规定会计基础工作规范,二、政府收支分类改革,1.政府收支分类概念政府收支分类，就是按照一定的原则、方法，根据政府收入和支出项目的内在性质和相互联系，对其进行科学、系统的类别和层次划分，以全
5、面、准确、清晰地反映政府收支活动。它是财政预算管理的一项重要基础性工作，直接关系财政预算管理的透明度，关系到财政预算管理的科学化和规范化，是公共财政体制建设的一个重要环节。,二、政府收支分类改革,政府收支分类的表现形式是政府的收支分类科目。政府收支分类科目是编制政府预决算、组织预算执行以及预算单位进行会计明细核算的重要依据。,二、政府收支分类改革,1999年开始研究，2005年试点，2007年1月1日全面实行政府收支分类改革,2.如何理解政府收支分类政府收支分类改革，主要解决三个问题，一是收支分类的对象是谁，二是收支分类的范围是什么，三是如何进行收支分类。政府收支分类主要包括三个方面的内容，即
6、收入分类、支出功能分类、支出经济分类。,二、政府收支分类改革,2.如何理解政府收支分类政府收支分类明确地反映了政府的钱是怎么来的（收入分类：经济性质分类），干了什么事（支出功能分类），最终用到了什么地方（经济分类）。,二、政府收支分类改革,收入分类主要反映政府收入的来源的性质，说明政府的钱从哪里来。,支出功能分类主要反映政府的各项职能活动，说明政府究竟做了什么。,支出经济分类明细反映政府的钱究竟是怎么花出去的，具体干了什么。,3.支出功能分类支出功能分类主要反映政府各项职能活动及其政策目标。根据社会主义市场经济条件下政府职能活动情况及国际通行做法，将政府支出分为类、款、项三级。类级科目是反映国
7、家政府机构的职能，款级科目是反映政府履行某项职能所从事的主要活动，项级科目反映某项活动下的具体事项。,二、政府收支分类改革,3.1支出功能分类类级科目类级科目是反映国家政府机构的职能，支出功能类级共分26类：201类为一般公共服务，比如人大、政协、财政等，208类为社会保障就业，221类为住房保障支出，220类为国土资源气象等事务，比如国土资源事业、地震事务、气象事务等。,二、政府收支分类改革,3.2支出功能分类款级科目款级科目是反映政府履行某项职能所从事的主要活动，不同的类级科目款级科目数量不同：220类级（国土资源气象等事务）科目下分为6个款级科目分别为01款国土资源事务，02款海洋管理事
8、务；03款测绘事务；04款地震事务；05款气象事务；99款其他国土资源气象等事务支出。,二、政府收支分类改革,3.3支出功能分类项级科目项级科目反映某项活动下的具体事项，不同的类款级科目项级科目也不同。比如气象部门项级科目分为15项。01项行政运行反映行政单位的基本支出2200501；04项气象事业机构反映气象事业单位的基本支出2200504；06项气象探测反映利用各种探测手段对大气运动、变化及空间天气状况进行观测等方面的支出2200506。,二、政府收支分类改革,4.支出经济分类支出经济分类是按支出的经济性质和具体用途所作的一种分类。在支出功能分类明确反映政府职能活动的基础上，支出经济分类明
9、细反映政府的钱究竟是怎么花出去的，是付了人员工资、会议费还是买了办公设备等。支出经济分类只分类级科目和款级科目两级，而支出功能分类分为类级、款级、项级科目三级。,二、政府收支分类改革,4.1支出经济分类类级科目类级科目主要反映支出的经济性质。类级科目共分12类，分别为301类工资福利支出，302类商品和服务支出，303类对个人和家庭的补助支出，304类对企事业单位的补贴，305类转移支出，306类赠与，307类债务利息支出，308类债务还本支出，309类基本建设支出，310类其它资本性支出，311类贷款转贷记产权参股，399类其它支出。,二、政府收支分类改革,4.2支出经济分类款级科目款级科目
10、主要反映支出的具体用途。不同的类级科目其款级科目数量不同。301类工资福利支出分为8款（基本工资、津贴补贴等），302类商品和服务支出分为41款（办公费、会议费等），303类对个人和家庭的补助支出分为6款（离休费、退休费等），309类基本建设支出分为11款，310类其它资本性支出分为15款（办公设备购置、公务用车购置等）。,二、政府收支分类改革,5.支出功能分类和经济分类关系如果说功能分类是反映政府支出“做了什么事”的问题，经济分类则是反映“怎么去做”的问题。支出经济分类与支出功能分类从不同侧面、以不同方式反映政府支出活动。它们既是两个相对独立的体系，二者又相互联系，结合使用。,二、政府收支分
11、类改革,208050230301 社会保障和就业-行政事业单位离退休-事业离退休-事业单位离退休-对个人和家庭补助-离休人员工资 反映发放离休人员工资。220050831002 国土资源气象等事务-气象事务-气象预报预测-其他资本性支出-办公设备购置 反映气象部门购置与预报预测活动气象情报方面的购置资产支出。220051130905 国土资源气象等事务-气象事务-气象台站建设与运行保障-基本建设支出-基础设施建设 反映气象部门台站供水、供电、供暖、房屋或者基础设施建设、改造、更新、维修等方面的支出。,二、政府收支分类改革,支出分类在预算中的体现：,支出分类在预算与国库支付、决算（支出）的对比：
12、预算：208 05 02 303 01 国库集中支付：208 05 02 303 8决算（支出）：208 05 02 303 01 在国库集中支付支付指令中由预算的01变为8,8代表工资支出。由8代表经济分类中的301类、303类科目内的所有款级科目（共计22款）。社会保障和就业-行政事业单位离退休-事业离退休-事业单位离退休-对个人和家庭补助-离休人员工资 反映发放离休人员工资。,二、政府收支分类改革,三、国库集中收付制度,1.国库集中收付制度的概念国库集中收入制度是指，建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系，按照不同
13、支付类型，采用财政直接支付与授权支付的方法，支付到商品或货物供应者或用款单位。国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和国库集中收入收缴管理制度。,2001年部分部门试点，2002年扩大试点范围，十五期间全面推开。,三、国库集中收付制度,2.国库集中支付制度的概念国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，它是改变现行的财政资金层层拨付程序，以计算机网络技术为依托，以提高财政资金使用效益为目的，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，将所有财政资金存入国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中
14、支付专户支付给收款人的国库资金管理制度。,三、国库集中收付制度,3.国库集中支付单一帐户类别国库单一帐户由五类帐户体系构成：一是财政部门在中国人民银行开设的国库存款帐户；二是财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专帐；三是财政部门在商业银行开设的财政零余额帐户，用于财政直接支付和清算；四是财政部门在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额帐户，用于财权授权支付和清算；五是经政府批准或授权财政部门开设特殊性资金专户。,三、国库集中收付制度,4.国库集中支付制度意义a.从根本上解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端，提高了财政资金使用效益;b.降低了财政资金运行成本;c.强化了财政预算
15、的执行，推进了部门预算改革步伐;d.真实反映了财政资金的实际支出数，使财政部门对财经形势做出及时、准确的判断;e.有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制了腐败;f.提高了资金到位速度。,三、国库集中收付制度,5.国库集中支付支付方式类型国库集中支付根据单一账户支付类型分类直接支付和授权支付两种，两种支付方式在支付方式、支付程序都有很大的不同。,三、国库集中收付制度,5.1直接支付和授权支付的含义财政直接支付是指由财政部门签发支付令，代理银行根据财政部门的支付指令，通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户。财政授权支付是指预算单位按照部门预算和用款计划确定资金
16、用途，根据财政部门授权，自行开具支付令送代理银行，单位零余额账户或特设专户，将财政性资金支付到收款人或用款单位账户。,三、国库集中收付制度,5.2直接支付资金划分年度财政投资1000万元以上的工程采购支出，主要包括建筑安装工程、设备采购等；单位所在地在直辖市、省会城市和计划单列市市辖区的中央预算单位项目支出中，纳入政府采购预算且单个采购项目金额120万元以上的物品和服务采购支出，未列明单个采购项目的，部门预算中所列采购项目金额200万元以上的物品和服务采购支出；能够直接支付到收款人或用款单位的转移性支出，包括拨付有关企业的补贴等。,三、国库集中收付制度,5.3授权支付资金划分除财政授权支付的支
17、出范围是指除财政直接支付支出以外的全部支出。未纳入财政直接支付的工程、物品、服务等购买支出和零星支出；特别紧急支出；财政部规定的其他支出。,三、国库集中收付制度,6.财政资金用款申请根据财政部关于2013年用款全年用款计划编报有关规定（财库2012155号）以及中国气象局计财司关于布置2013年国库集中支付改革范围划分和用款计划编报有关问题的通知（气计函2012383号）有关规定申报。具体申报方式、软件操作、分月用款计划申报原则等在以后工作中熟悉，在此不做讲解。,三、国库集中收付制度,7.直接支付办理程序在部门预算内直接支付金额划分后，划分后的资金必须全部执行直接支付。办理程序：由单位提交申请
18、，省局计财处审核报审，再经省专员办审批，最后报审到财政部经批准后由财政部的财政零余额帐户直接支付到供应商账户。资料：项目审批、预算批复资料，是工程的还需提供中标通知书、相关工程（监理）合同以及其他资料；是货物的，提供合同及验收单、中标通知书等。会计以“财政直接支付入账通知书”、发票、合同等入账。,三、国库集中收付制度,8.财政资金到账（授权支付）根据单位上报的用款计划，经计财处、中国气象局、财政审核通过后分月下达各单位零余额专户中，一般情况年度预算资金元月月初下达元月用款资金，元月底下达二月用款资金，以此类推。省局大院单位零余额户统一开设至建设银行甲秀支行，单位出纳、会计根据建设银行出具的额度
19、到账进行账务处理。预算下达是分功能分类、分预算管理类型、分预算来源下达。,三、国库集中收付制度,9.财政资金支付-支付指令编码要求2013年，基本支出财政授权支付指令编码保持13位；项目支出财政授权支付指令编码由原来的13位（预算执行细化到项目的试点部门为26位）统一调整为16位，增加的三位编码为预算信息关联号。项目支出授权支付：非重点项目，关联号统一为000，上年结余项目关联号统一为000，公务卡还款关联号按规定填写，基本支出无关联号。（关联号有关信息见彭文栋发的国库培训中项目关联号幻灯片）,三、国库集中收付制度,9.1授权支付指令-16位编码反映内容第1位代码（1位）代表预算管理类型：1代
20、表基本支出，2代表项目支出；第2至8位代码（7位）代表功能分类，通过类、款、项定位支出部门政府分类类别、单位性质、支出活动的具体事项；第9至11位代码（3位）为经济分类的类级科目，反映支出的经济性质，定位支出的经济分类；第12位代码（1位）为支出类型，反映支付活动的类别，比如是否是货物政府采购，是否是工资等；第13位代码（1位）代表预算来源，1代表当年预算，2代表上年结余；第14至16位代码（3位）代表预算信息关联关系。,三、国库集中收付制度,9.2财政资金支付-16位编码a.预算管理类型1位：基本支出-1 项目支出-2b.功能分类7位即预算科目代码：行政运行2200501等 c.经济分类3位
21、：工资福利支出301、商品和服务支出302、对个人和家庭补助支出303、基本建设支出309、其他资本性支出310d.支出类型1位：货物政府采购1、工程政府采购2、服务政府采购3、货物非政府采4、工程非政府采购5、服务非政府采购6、转移支出7、工资支出8e.预算来源1位：当年预算1、上年结余2f.预算信息关联号3位：公务卡000，上年结余000等。,三、国库集中收付制度,9.3财政资金支付-16位编码,1 2200501 301 8 1,预算管理类型：代表基本支出,功能分类类级220代表国土资源气象等事务支出，款级05代表气象部门，项级代表行政单位含参公的基本支出,经济分类：代表工资福利支出,支
22、出类型：代表工资支出,预算来源：当年预算,发工资业务,三、国库集中收付制度,9.4财政资金支付-16位编码,2 2200506 310 1 1 000,预算管理类型：代表项目支出,功能分类：类级220代表国土资源气象等事务支出，款级05代表气象部门，项级代表气象探测,经济分类：其他资本性支出,支出类型：货物政府采购,预算来源：当年预算,预算关联号：非重点项目,购买电脑业务,四、政府采购,1.政府采购的定义政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。货物，是指各种形态和种类的物品，包括原材料、燃料、设备
23、、产品等。工程，是指建设工程，包括建筑物和构筑物的新建、改建、扩建、装修、拆除、修缮等。服务，是指除货物和工程以外的其他政府采购对象。,四、政府采购,2.政府采购最高准则,中华人民共和国政府采购法,四、政府采购,3.政府采购方式（政府采购法第26条）a.公开招标；b.邀请招标；c.竞争性谈判；d.单一来源采购；e.询价；f.国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。,公开招标应作为政府采购的主要采购方式,3.1政府采购方式-公开招标公开招标是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的在公开媒介上以招标公告的方式
24、邀请不特定的法人或其他组织参与投标，并向符合条件的投标人中择优选择中标人的一种招标方式。,四、政府采购,四、政府采购,3.1政府采购方式-公开招标限额政府采购货物或服务的项目，单项采购金额达到120万元以上的，必须采用公开招标方式。政府采购工程公开招标数额标准按照国务院有关规定执行，200万元以上的工程项目应采用公开招标方式。,采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。,四、政府采购,3.1政府采购方式-公开招标-协议供货协议供货，是指通过公开招标方式确定协议供货的供应商和协议产品。在协议有效期内，采购人直接或通过谈判或询价等方式与协议供应商签
25、订供货合同的一种采购形式。实行协议供货的项目，一般为规格或标准相对统一、产品品牌较多且市场货源充足的大宗通用类产品。,四、政府采购,3.2政府采购方式-邀请招标邀请招标，也称选择性招标，由采购人根据供应商或承包商的资信和业绩，选择一定数目的法人或其他组织（不能少于三家），向其发出招标邀请书，邀请他们参加投标竞争，从中选定中标的供应商。可以依照政府采购法采用邀请招标方式采购情形：a.具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的;b.采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。,四、政府采购,3.3政府采购方式-竞争性谈判竞争性谈判，是指采购人或者采购代理机构直接邀请三家以上供应商就采购
26、事宜进行谈判的方式。可以依照政府采购法采用竞争性谈判方式采购情形：a.招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的;b.技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；c.采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的;d.不能事先计算出价格总额的。,四、政府采购,3.4政府采购方式-单一来源方式采购指只能从唯一供应商处采购、不可预见的紧急情况、为了保证一致或配套服务从原供应商添购原合同金额10%以内的情形的政府采购项目，采购人向特定的一个供应商采购的一种政府采购方式。可以依照政府采购法采用单一来源方式采购情形：a.只能从唯一供应商处采购的；b.发生了不可预见的紧急情况不能从其他供
27、应商处采购的；c.必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额百分之十的。,四、政府采购,3.5政府采购方式-询价询价是指采购的货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目，可以依照政府采购法执行采购的政府采购方式。网上竞价是询价的一种方式。,四、政府采购,4.政府采购组织形式政府采购组织形式分为集中采购、部门集中采购和分散采购。集中采购是指政府采购中将集中采购目录内的货物、工程、服务集中进行采购，（集中采购包括集中采购机构采购和部门集中采购），目录内属于通用的政府采购项目，应当委托集中采购机构代理采购的组织形式。
28、属于本部门、本系统有特殊要求的项目，应当实行部门集中采购。相对于集中采购，其他称为分散采购。,四、政府采购,4.1政府采购组织形式-政府集中采购政府集中采购目录中央预算单位2013-2014年政府集中采购目录及标准（国办发201256号）。货物类：台式计算机、便携式计算机、服务器、计算机网络设备、复印机、电脑液晶显示器、多功能一体机、打印设备、传真机、扫描仪、投影仪、车辆和空调等。服务类：车辆保险。,四、政府采购,4.2政府采购组织形式-部门集中采购部门集中采购项目是指部门或系统有特殊要求，需要由部门或系统统一配置的货物、工程和服务类专用项目。气象部门主要集中内容：气象仪器项下能见度仪、固态降
29、水自动观测设备、自动土壤水分观测仪、闪电监测设备（含闪电定位仪、电场仪）、车载移动气象台、气象计量及标校设备、大气化学观测及分析设备、人工影响天气作业设备，地面气象雷达项下天气雷达、L波段探空雷达、风廓线雷达。,四、政府采购,4.3政府采购组织形式-分散采购除集中采购机构采购项目和部门集中采购项目外，各部门自行采购单项或批量金额达到50万元以上的货物和服务的项目、60万元以上的工程项目应按中华人民共和国政府采购法和中华人民共和国招标投标法有关规定执行。,四、政府采购,5.集中批量采购政府采购法中并没有关于批量集中采购的规定。批量集中采购是政府采购实践探索的产物。批量集中采购主要是对一些通用性强
30、、技术规格统一、便于归集的政府采购品目，由采购人按规定标准归集采购需求后交由政府集中采购机构统一组织实施的一种采购模式。现执行集中批量采购的只有台式计算和打印机，其设备配备计算有统一的参考数值。,四、政府采购,五、部门预算,五、部门预算,1.部门预算的概念部门预算制度是市场经济国家财政管理的基本形式，也是编制政府预算的一种制度和方法，由政府各个部门编制，反映政府各部门所有收入和支出情况的政府预算。什么是部门预算通俗地讲，部门预算就是一个部门一本预算。省局大院直属单位部门预算应包含所有经费来源和支出，但是横向课题经费无法确认金额均未纳入部门预算。,五、部门预算,2.预算编报工作预算编报工作规程划
31、分为“两上两下”即“一上”、“一下”、“二上”、“二下”和预算调整等五个阶段。贵州省气象局部门预算编制规程参照关于印发贵州省气象局本级中央部门预算编报与执行工作暂行规程的通知（黔气发201171号）执行。3.“三公经费”不允许增加预算如需增加“三公经费”预算须国务院批准。,五、部门预算,3.相关文件预算法、预算法实施条例气象部门基本支出预算管理办法（试行）气象部门项目支出预算管理办法（试行）关于印发贵州省气象局本级中央部门预算编报与执行工作暂行规程的通知中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法,五、支出管理相关文件,1.专项业务管理办法15个：气象部门业务经费管理办法（试行）气象软科学管理办法气
32、象专用及办公设备购置费管理办法 贵州省抗旱经费管理办法气候变化评估与决策咨询经费管理办法三农气象服务专项资金管理暂行办法气象关键技术集成与应用项目管理办法,五、支出管理相关文件,1.专项业务管理办法15个：公益性行业科研专项经费管理试行办法财政部科技部关于调整国家科技计划和公益行业科研专项经费管理若干规定的通知气象部门台站基础设施维修费管理暂行办法气象服务媒介及资料制发专项资金管理办法现代气象人才支撑计划专项资金管理暂行办法,五、支出管理相关文件,1.专项业务管理办法15个：关于加强气象监测与灾害预警工程财务管理的通知关于印发中国气象局重点工程建设项目管理办法的通知国家科技支撑计划专项经费管理
33、办法,五、支出管理相关文件,2.其他管理办法、规定等13个：气象部门基本建设管理办法关于进一步加强会议费等预算审核的通知财政部关于中央行政事业单位资金往来结算票据使用管理等有关问题的通知贵州省气象局关于资金往来结算票据使用规定关于进一步加强公务接待费管理的通知,五、支出管理相关文件,2.其他管理办法、规定等13个：财政部关于印发中央行政单位通用办公设备家具购置费预算标准（试行）贵州省省级行政事业单位国有资产配置管理暂行办法气象部门公务卡管理实施办法气象部门公务卡强制结算目录差旅费管理办法,五、支出管理相关文件,2.其他管理办法、规定等13个：关于下发进一步规范咨询费和论证费等发放暂行规定的通知2013年度省级协议供货文件规定中央预算单位2013-2014年政府集中采购目录及标准,谢谢大家,
