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1、练习题第三章注册会计师职业道德规范,一、单选题,1、如果会计师事务所在承接乙公司会计报表审计业务时，发现由于时间关系可能不能按时完成该审计业务，则会计师事务所的下列做法恰当的是（）。A、聘请其他专业人员帮助B、转包给其他会计师事务所C、减少部分审计程序D、拒绝接受委托,2、注册会计师审计的特征是（）A、独立性、权威性B、独立性、客观性、公正性C、独立性、一贯性、公允性D、合法性、一贯性、公允性,3、会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）。A、承接了自己代记账客户的会计报表审计业务B、按审计业务工作量的大小进行收费C、以注册会计师的个人名义承接会计报表的审计业务D、对自
2、己的能力进行广告宣传,4、如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。A、以或有收费形式收取审计费用B、对该报表发表非标准无保留意见C、将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组D、拒绝承接业务或解除业务约定,5、下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是()。A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务D.注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广
3、告宣传，但不得抵毁同行,6、XYZ商业银行系上市公司，完全实行ERP管理。ABC会计师事务所的合伙人A在确定对XYZ银行2006年度财务报表进行审计的审计小组组成时，有以下方面的情况需要其做出决定。（1）下列拟作为项目组成员的人员中，其独立性可能会受到威胁的是（）。A.甲注册会计师2000年1月进入会计师事务所前在XYZ银行担任一般会计人员B.乙注册会计师的姐姐持有XYZ银行200股股票C.丙注册会计师将在2007年7月进入XYZ银行，担任其财务总监D.丁注册会计师于2006年7月向XYZ银行按照正常程序、条件和要求取得15万元的汽车贷款,（2）下列拟作为项目负责人的注册会计师中，可能不具备专
4、业胜任能力的是（）。A.甲注册会计师在银行系统工作多年，且熟悉ERP系统B.乙注册会计师在以前年度曾经参与过对XYZ银行的审计C.丙注册会计师曾经审计过多家实行ERP管理的银行D.丁注册会计师多年来一直从事对手工记账的商品流通企业的审计工作，且经验丰富,7、出现以下()情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我评价威胁”。A鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理B鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的会计C收费主要来源于某一鉴证客户 D受到有关单位或个人不恰当的干预,8、F会计师事务所承接了K公司2007年度财务报表的审计业务。由于历史的原因，F事务所的大部分注册会计师或多或少均与K公司
5、存在这样那样的联系。F会计师事务所因此特别注重保持审计的独立性。在以下所列示的各种情形中，导致相关的注册会计师不能加入K公司审计小组的是（）。A.张注册会计师持有公司20万元的债券，得知事务所安排自己参加公司审计小组后，将债券转让给了本所不参加公司审计小组的同事B.李注册会计师的街坊王女士是公司的关键股东，李父年前从王家以略高于银行的利率借款万元购房，此笔款项将与年后到期C.王注册会计师的夫君于2007年3到4月份曾任公司财务部门职员，后因工作需要转到K公司宣传部工作D.赵注册会计师的配偶自2008年1月起担任K公司总经理的行政事务顾问,9、M会计师事务所先正在考虑常年客户公司2007年度财务
6、报表的审计小组成员，并特别注意避免因构成“自我评价”而对独立性造成损害。出现以下（）情况时，相关的人员不应加入公司财务报表审计小组。A.甲注册会计师于2007年3月调入事务所，此前已在G公司财务部任职，担任财务部门经理的业务助理B.乙注册会计师于2007年3月调入事务所，此前已在G公司前台工作，担任专职打字员C.丙注册会计师于2006年进入M事务所工作，从2005年开始，丙作为某计算机销售公司的业务员负责维护该公司销售给G公司财务部门的50台计算机的维修工作D.丁注册会计师于2007年进入M事务所工作，此前一个月，丁作为某财务软件公司的技术骨干，为G公司设计了使用至今的财务软件基础，而丁并不担
7、任本次的计算机软件测试的专家,10、A会计师事务所在与审计客户L公司签订审计业务约定书前，需要就审计收费相关的内容进行商定。其中，L公司提出按以下列示的收费标准之一支付审计费用。假定你是A事务所指派的签约人员，你认可的收费标准是（）。A.按照审计后所确认的资产总额的1的比例收取审计费用B.按照未审财务报表列示的收入总额的1收取审计费用C.按照注册会计师每小时500元、助理人员每小时200元的标准收费D.按照标准审计报告5万元、保留意见3万元、其他意见部收费的标准收费,二、多选题,1、可能损害会计师事务所和注册会计师独立性的因素包括（）。A、经济利益B、自我评价C、关联关系D、外界压力,2、注册
8、会计师在执行审计业务时，下列情况中，为保持独立性而应回避的事项有（）。A、一年前曾在委托单位担任技术人员B、持有被审计单位发行的公司债券C、为被审计单位设计人事薪酬制度D、其配偶在委托单位担任董事,3、下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有（）。A、注册会计师一年前曾在被审单位任会计主管B、注册会计师的弟弟在被审单位有重大经济利益C、注册会计师担任被审计常年会计顾问D、注册会计师的同学是被审单位的董事,4、甲注册会计师在完成了对A公司2006年度会计报表的审计工作后，有下列组织和个人对注册会计师的审计工作进行了调查或询问，甲注册会计师应予回答的是（）。A、注册会计师协会监管部门B、A公司所在
9、省的检察院C、持有A公司股票的同所注册会计师D、证券监督委员会,5、A会计师事务所接受B公司委托进行年度报表审计，事务所委派C和D注册会计师进行审计。下列（）情形，可能损害会计师事务所和注册会计师的独立性。A、A会计师事务所的收费主要来源于B公司B、由于A会计师事务所业务非常有限，因此，非常担心失去B公司的委托业务C、签订的业务约定书中，约定按审计后净利润的10%收费D、D注册会计师担任B公司的独立董事,6、东方会计师事务所接受光大公司委托进行会计报表审计。事务所委派李达和王凡注册会计师进行审计，下列（）情形，可能损害会计师事务所和注册会计师的独立性。A、王凡的夫人是光大公司的一般会计人员B、
10、李达和王凡分别接受光大公司赠送的笔记本电脑C、其他注册会计师和助理人员分别接受光大公司赠送的纪念钢笔一支D、李达一年前曾任光大公司的普通会计人员,7、下列各项中，注册会计师或会计师事务所并未违反职业道德规范行为的有（）。A、注册会计师按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务，但未提供管理建议书。B、注册会计师在接受业务检查时，将执行业务过程中知悉的商业秘密告知注册会计师协会。C、会计师事务所承诺发表标准审计报告，否则就可以不付费D、会计师事务所向社会宣传其服务和技能方面的信息，但未诋毁同行,8、下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有（）。A、注册会计师担任鉴证客户的独立董事 B、注册会计师的
11、妻子在委托单位有经济利益 C、注册会计师将担任委托单位的财务总监 D、商业银行按正常程序贷款给事务所购买办公楼,9、以下哪些属于或有收费（）。A.审计客户要求注册会计师出具标准审计报告，否者就不付费；B.审计客户按照审计后的净利润水平高低付费；C.法规认可按照审计对象的一定百分比收取费用；D.经法院或其他公共管理机构确定某一基础收取费用,三、判断题,1、如果会计师事务所采取的措施未能将损害独立性的因素消除或将其降至可接受水平，则会计师事务所应当出具无法表示意见的审计报告。（）2、注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。（）,3、根据注册会计师职业道德规范的相关内容，对事务所遇
12、到的下列情况及其处理作出正确的判断。（1）A注册会计师的妻子拥有鉴证客户的少量股票，在A注册会计师成为鉴证小组成员之前未进行处置，会计师事务所认为该经济利益由于金额较小，不会影响注册会计师的独立性，故未将A注册会计师调离鉴证小组（）。,（2）B注册会计师在成为鉴证小组成员前，按正常程序、条件和要求在甲商业银行取得了住房贷款。会计师事务所认为B注册会计师虽在甲商业银行有贷款，但并不会对独立性产生威胁，故仍将B注册会计师安排为甲商业银行财务报表审计鉴证小组的成员（）。,4、ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。（）5、注册会计师只要在审计过程中保
13、持了公正无偏的态度，在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力和影响，没有主观偏袒任何一方当事人，即可被认为恰当地遵守了独立性原则。(),简答,1、什么是审计的独立性？可能威胁审计人员独立性的情况有哪些？2、注册会计师的职业道德规范主要有哪些？3、注册会计师在哪些情况下可以披露客户的有关信息？,案例分析：,一、X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2006年度、2007年度和2008年度财务报表，双方于2008年底签定审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：(1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为150
14、0000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付。(2)2007年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房。,(3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事。(4)审计小组负责人B注册会计师2005年曾担任X银行的审计部经理。(5)审计小组成员C注册会计师自2007年以来一直协助X银行编制财务报表。(6)审计小组成员D注册会计师的妻子自2005年度起一直担任X银行的统计员。要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的
15、独立性是否会受到损害，并简要说明理由。,二、ABC会计事务所接受委托，承办V商业银行2008年度财务报表审计业务，并于2008年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：要求：针对第（1）、（4）、（5）、（6）种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由；针对第（2）和（3）种情况，分别判断A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。（1）V商业银行以2008年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的
16、购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。（2）A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约500元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。,（3）B注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。B注册会计师未予以回避。（4）由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。（5）ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计
17、工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50比例分配。（6）ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。,3、ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2007度财务报表审计业务，并于2006年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，签订了业务约定书；（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘用担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会
18、计师为该审计项目的外勤负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组；,（3）审计小组负责人B注册会计师把执业过程中知悉的商业秘密告诉了好朋友以指导其购买股票，但没有为自己谋取利益；（4）前任注册会计师对V公司2006务报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系；（5）ABC会计师事务所向V公司和其他机构散发了印有宣传ABC会计师事务所具备证券期货业务审计资格、业务能力、人员能力等方面的精美的小册子。要求：请分别上述情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。,
